ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2009 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" № 4/2009

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 4/2009;

– Информацию о подписке на наши издания.

Государственная регистрация

Утверждена новая форма свидетельства о регистрации НКО

Наличные расчеты

При регистрации ККТ можно не представлять договор аренды или свидетельство о праве собственности на помещение

Налогообложение

При найме нового работника расходы на его переезд в другую местность к месту работы не учитываются при налогообложении прибыли

Компенсация, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не облагается ЕСН и НДФЛ

Транспортный налог по новому месту регистрации ТС уплачивается со следующего месяца после регистрации

Предельный размер доходов, позволяющий в 2009 г. сохранять право на применение УСН, определяется с учетом коэффициента-дефлятора

Плательщики ЕНВД обязаны уплачивать налог до снятия с учета в качестве плательщиков ЕНВД

Общественные организации инвалидов могут не уплачивать налог на имущество и земельный налог

Если по договору оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в инвалюте, то счет-фактуру выставляют в рублях

Образование

Утверждено положение о порядке проведения аттестации научно-педагогических работников вузов

Определены квалификационные характеристики должностей работников образования

Отчетность

Разъяснен порядок отражения в декларации по НДС сумм налога по предоплате, подлежащих вычету или восстановлению

Разъяснены особенности отражения информации об убытках прошлых лет в налоговой отчетности

Разъяснено, как в декларации по налогу на прибыль отразить амортизационную премию

При отсутствии фактических значений показателей базовой доходности плательщики ЕНВД должны представлять "нулевую" декларацию

Трудовое законодательство

Часы сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени учитывают после окончания учетного периода

Государственная регистрация

Утверждена новая форма свидетельства о регистрации НКО

Министерство юстиции Российской Федерации, приказ от 3 августа 2009 г. № 244 "Об утверждении формы свидетельства о государственной регистрации некоммерческой организации"

Минюст России утвердил форму свидетельства о государственной регистрации НКО.

Свидетельство выдается при первичной регистрации НКО, при внесении сведений, содержащихся в свидетельстве, в связи с внесением записей в ЕГРЮЛ, при утрате или повреждении свидетельства и по некоторым другим основаниям.

Прежняя форма, утвержденная приказом Минюста России от 1 августа 2008 г. № 161, утратила силу.

Приказ вступил в силу 4 октября 2009 г.

Наличные расчеты

При регистрации ККТ можно не представлять договор аренды или свидетельство о праве собственности на помещение

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 11 августа 2009 г. № 03-01-15/8-406

Минфин России разъяснил требование законодательства к документам, прилагаемым к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) в налоговом органе.

Согласно законодательству при регистрации ККТ организации должны представить в налоговый орган заявление по установленной форме. К заявлению необходимо приложить паспорт ККТ и договор о технической поддержке ККТ.

Однако требования о представлении договора аренды помещения или свидетельства о праве собственности на помещение законодательство не содержит. Поэтому налоговые органы не вправе требовать эти документы при регистрации ККТ, а тем более отказать в регистрации ККТ из-за непредставления этих документов.

Налогообложение

При найме нового работника расходы на его переезд в другую местность к месту работы не учитываются при налогообложении прибыли

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138

Минфин России разъяснил особенности учета расходов по возмещению работникам затрат на переезд к месту работы в другую местность в целях налогообложения прибыли.

Согласно статье 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику затраты на переезд и обустройство на новом месте (подъемные).

Для организаций, не финансируемых за счет федерального бюджета, нормы по возмещению подъемных не установлены. Поэтому расходы, связанные с возмещением таких затрат, учитываются в составе прочих расходов в размерах, определенных в трудовом договоре.

Однако положения статьи 169 ТК РФ можно применять, только если работник переезжает с места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на другое место работы. Если для работы в другой местности нанимается новый работник, то расходы на его переезд и обустройство считаются необоснованными и не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

В то же время затраты по возмещению работнику-иностранцу расходов по переезду к месту работы на территорию РФ и обратно, по мнению Минфина России, можно учесть в целях налогообложения прибыли, если такие выплаты предусмотрены трудовым договором.

Компенсация, выплачиваемая руководителю организации прич увольнении, не облагается ЕСН и НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 августа 2009 г. № 03-04-06-01/208

Минфин России разъяснил порядок налогообложения компенсации в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемой руководителю организации при прекращении трудового договора.

Статьей 279 Трудового кодекса РФ установлено, что если уполномоченный орган юридического лица принял решение о прекращении трудового договора с руководителем организации, ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

Поскольку указанная компенсационная выплата установлена законодательно, она освобождена от обложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц. При этом не имеет значения, отражено условие выплаты этой компенсации в трудовом договоре или нет.

Транспортный налог по новому месту регистрации ТС уплачивается со следующего месяца после регистрации

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 августа 2009 г. № 03-05-05-04/11

Минфин России разъяснил особенности исчисления и уплаты транспортного налога.

Согласно налоговому законодательству в случае регистрации или снятия с учета транспортного средства (далее – ТС) транспортный налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. При этом месяц регистрации и месяц снятия с регистрации ТС принимаются за полный месяц.

Количество дней регистрации ТС при исчислении транспортного налога не учитывается. Если налогоплательщик в течение одного месяца снял ТС с регистрации и зарегистрировал его в другом субъекте РФ, то он должен уплатить налог по состоянию на 1-е число месяца по старому месту регистрации. А по новому месту регистрации налог нужно будет уплачивать со следующего месяца.

Напомним, что транспортный налог является региональным налогом, поэтому его исчисление и уплата должны осуществляться в соответствии с законодательством, действующим на территории соответствующего субъекта РФ.

Предельный размер доходов, позволяющий в 2009 г. сохранять право на применение УСН, определяется с учетом коэффициента-дефлятора

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 августа 2009 г. № 03-11-06/2/169

Минфин России разъяснил порядок определения предельного размера доходов, позволяющего сохранять право на применение упрощенной системы налогообложения до конца 2009 г.

С 1 января 2010 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН, составляет 60 000 000 руб. При определении этой величины индексы-дефляторы не применяются.

Однако, определяя предельный размер доходов в 2009 г., позволяющий до конца этого года сохранить право на применение УСН, следует руководствоваться ранее действовавшим порядком, то есть используя базовую величину (20 000 000 руб. по итогам отчетного периода), умноженную на коэффициент-дефлятор (в 2009 г. составляет 1,538).

Плательщики ЕНВД обязаны уплачивать налог до снятия с учета в качестве плательщиков ЕНВД

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 17 сентября 2009 г. № 03-11-09/317

Минфин России разъяснил особенности порядка уплаты единого налога на вмененный доход.

Согласно налоговому законодательству система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности и применяется наряду с иными налоговыми режимами.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный, то есть потенциально возможный, доход налогоплательщика. Поэтому обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности (ее приостановления).

Если налогоплательщик принял решение приостановить предпринимательскую деятельности, облагаемую ЕНВД, он может подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Однако до снятия с учета он обязан уплачивать ЕНВД независимо от фактической длительности периода приостановления деятельности.

Кроме того, Минфин России напомнил, что по общему правилу на уплату ЕНВД не переводятся:

– организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

– организации, в которых доля участия других организаций превышает 25%.

При этом на организации потребительской кооперации последнее ограничение не распространяется, а первое будет применяться только с 1 января 2013 г.

Общественные организации инвалидов могут не уплачивать налог на имущество и земельный налог

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 сентября 2009 г. № 03-05-04-02/72

Минфин России сообщил об особенностях применения льгот по налогу на имущество и земельный налог общественными организациями инвалидов.

В соответствии с действующим законодательством сегодня от уплаты налога на имущество и земельного налога освобождены только общероссийские общественные организации инвалидов.

Однако согласно позиции Конституционного суда РФ все общественные организации инвалидов независимо от территориального статуса имеют равные права на получение государственной поддержки инвалидов и равны перед законом. Арбитражные суды, учитывая эту позицию, в целом подтверждают право общественных организаций инвалидов на предоставление им налоговых льгот.

Минфин России согласен с этой позицией, но полагает, что вопрос об освобождении общественных организаций инвалидов от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога требует законодательного урегулирования. А пока рекомендует осуществлять налогообложение названных организаций с учетом правоприменительной практики, сложившейся в соответствующем регионе.

Если по договору оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в инвалюте, то счет-фактуру выставляют в рублях

Федеральная налоговая служба, письмо от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674 "О применении НДС по договорам об оплате в условных единицах"

ФНС России разъяснила порядок выставления счетов-фактур и применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

При исполнении обязательств по таким договорам счета-фактуры, как и первичные учетные документы, должны составляться в рублях. Если же по указанным договорам счет-фактура выставлен в иностранной валюте, то в него следует внести соответствующие исправления.

По таким договорам стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и налоговая база по НДС определяются с учетом всей полученной за них оплаты. Ее размер будет зависеть от курса иностранной валюты. Налоговая база по этим операциям не может учитываться по сумме, определенной ранее того налогового периода, в котором произведена оплата. Поэтому продавец должен уточнить суммы НДС, ранее исчисленные при отгрузке товаров, и внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры. Счета-фактуры на сумму исправлений регистрируются продавцом в книге продаж в том налоговом периоде, в котором получена оплата за ранее отгруженные им товары. При этом старые счета-фактуры не аннулируются.

При реализации товаров по указанным договорам, вычеты сумм НДС, предъявленных при их приобретении, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет приобретенных товаров. Если курс валюты при выставлении счетов-фактур на дату отгрузки и на дату оплаты не совпадают, то налоговые вычеты производятся после внесения соответствующих исправлений в счета-фактуры. Если покупатель до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, то он обязан аннулировать эту запись в книге покупок после внесения изменений и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за этот налоговый период.

Образование

Утверждено положение о порядке проведения аттестации научно-педагогических работников вузов

Министерство образования и науки Российской Федерации, приказ от 6 августа 2009 г. № 284 "Об утверждении Положения о порядке проведения аттестации работников, занимающих должности научно-педагогических работников"

Утвержденное Положение определяет порядок проведения аттестации профессорско-преподавательского состава и научных работников образовательных учреждений высшего профессионального и дополнительного профессионального образования.

Аттестацию проводит аттестационная комиссия, состав которой утверждает ректор образовательного учреждения.

Аттестация работников проводится по представлению кафедры (другого структурного подразделения) на основании объективной и всесторонней оценки деятельности работников. Представление должно содержать мотивированную оценку профессиональных, деловых и личностных качеств аттестуемого, а также результатов его профессиональной деятельности. Работник имеет право представить в аттестационную комиссию сведения, характеризующие его трудовую деятельность за аттестационный период.

По результатам аттестации комиссия принимает решение о соответствии работника занимаемой должности. Если комиссия пришла к выводу, что работник не соответствует своей должности, то трудовой договор с ним может быть расторгнут на основании пункта 3 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ.

Приказ вступил в силу 16 октября 2009 г. С этой даты Положение о порядке аттестации педагогических и руководящих работников государственных и муниципальных образовательных учреждений, утвержденное приказом Минобразования России от 26 июня 2000 г. № 1908, не применяется в части проведения аттестации педагогических работников образовательных учреждений высшего профессионального и дополнительного профессионального образования.

Определены квалификационные характеристики должностей работников образования

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 14 августа 2009 г. № 593 "Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел "Квалификационные характеристики должностей работников образования"

Минздравсоцразвития России утвердило раздел "Квалификационные характеристики должностей работников образования" Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих. Раздел предназначен для решения вопросов, связанных с регулированием трудовых отношений, обеспечением эффективной системы управления персоналом образовательных учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

Квалификационные требования, предъявляемые к работникам образования, направлены на повышение результативности их труда. Компетентность работников образования определяется на основании анализа профессиональной, коммуникативной, инновационной и правовой составляющих.

Разработанные характеристики способствуют правильному подбору кадров и установлению единого подхода в определении должностных обязанностей работников. Квалификационные характеристики можно использовать в качестве основы при разработке должностных инструкций.

Раздел содержит квалификационные характеристики:

– руководителей образовательных учреждений;

– педагогических работников;

– учебно-вспомогательного персонала.

Отчетность

Разъяснен порядок отражения в декларации по НДС сумм налога по предоплате, подлежащих вычету или восстановлению

Федеральная налоговая служба, письмо от 23 июля 2009 г. № 3-1-10/529

Специалисты ФНС России уточнили порядок отражения в декларации по налогу на добавленную стоимость сумм налога, предъявленных покупателю при перечислении предоплаты, и сумм налога, ранее принятых к вычету по перечисленной покупателем предоплате.

Поскольку Порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н, не регламентирует порядок отражения сумм НДС по предоплате, специалисты ФНС России рекомендуют:

– сумму НДС, предъявленную покупателю при перечислении предоплаты (частичной оплаты) и подлежащую вычету у покупателя, отражать по строке 220 раздела 3 декларации по НДС;

– суммы НДС, ранее принятые к вычету при перечислении покупателем предоплаты (частичной оплаты) и подлежащие восстановлению, отражать по строке 190 раздела 3 декларации по НДС.

Разъяснены особенности отражения информации об убытках прошлых лет в налоговой отчетности

Федеральная налоговая служба, письмо от 27 июля 2009 г. № 3-2-10/18@ "О разъяснении порядка заполнении декларации по налогу на прибыль"

ФНС России разъяснила особенности отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций информации об убытках прошлых лет.

Согласно статье 283 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка (или его часть), то есть перенести убыток на будущее.

Остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода отражаются по строкам 010, 030 и 040 приложения № 4 к листу 2 декларации за I квартал. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода определяется с учетом убытка, полученного за текущий налоговый период, и отражается по строкам 160 и 180 приложения № 4 к листу 2 декларации за текущий налоговый период.

В последующих налоговых периодах налоговую базу можно уменьшить на сумму остатка полученного убытка как в отчетных, так и в налоговых периодах. Отражать уменьшение налоговой базы необходимо по строке 110 листа 02 декларации. То есть остаток неперенесенного убытка по состоянию на начало года может быть учтен в уменьшение налоговой базы за полугодие и 9 месяцев, если даже приложение № 4 в составе декларации отсутствует.

Разъяснено, как в декларации по налогу на прибыль отразить амортизационную премию

Федеральная налоговая служба, письмо от 10 августа 2009 г. № ШС-22-3/626@ "О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

ФНС России сообщила о порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций амортизационной премии.

С 1 января 2009 г. при исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщики в составе расходов имеют право учитывать расходы на капитальные вложения (амортизационную премию).

До внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций сумму указанных расходов необходимо отражать по строке 044 Приложения № 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам".

При отсутствии фактических значений показателей базовой доходности плательщики ЕНВД должны представлять "нулевую" декларацию

Федеральная налоговая служба, письмо от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/669@ "О представлении "нулевых" налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

ФНС России разъяснила порядок представления налоговых деклараций плательщиками единого налога на вмененный доход.

Согласно налоговому законодательству обязанность по представлению налоговой декларации по ЕНВД возникает у налогоплательщиков в связи с фактическим осуществлением деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом деятельность считается осуществляемой, даже если отсутствует конечный результат (доход).

Плательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговых органах (сняться с учета) в пятидневный срок со дня начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД (прекращения такой деятельности). А в период осуществления такой деятельности они обязаны представлять декларации по ЕНВД независимо от того, получают они доход или нет.

Поэтому при отсутствии фактических значений физических показателей базовой доходности плательщик ЕНВД должен представить "нулевую" декларацию. Причем обязанность представлять налоговые декларации по ЕНВД сохраняется за налогоплательщиком до момента его снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Трудовое законодательство

Часы сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени учитывают после окончания учетного периода

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, письмо от 31 августа 2009 г. № 22-2-3363

Департамент заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России разъяснил порядок оплаты сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени.

При суммированном учете рабочего времени сверхурочной считается работа, выполняемая по инициативе работодателя сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Поэтому подсчитать количество часов переработки при суммированном учете рабочего времени можно только после окончания учетного периода. Порядок оплаты сверхурочной работы един: за первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2009

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Административные правонарушения в области охраны окружающей среды

Представительские расходы

Углубленные медосмотры работников

Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования

Ответственность за нарушения трудового законодательства

Новое в законодательстве

Материалы, опубликованные в 2009 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2007-2008 гг. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (2 журнала и 2 сборника документов на CD) составляет 1 904 руб., а за 2007-2008 гг. (2 журнала за 2007 г., 4 журнала за 2008 г. и 4 сборника документов на CD за 2008 г.) – 4 320 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: