Новое в законодательстве для некоммерческих организаций - 'БиНО: Некоммерческие организации' N 1/2006

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Здравствуйте, уважаемые подписчики!

Издательский дом "БиНО" поздравляет вас с Новым годом!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2006 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за январь 2006 г.

Смотрите в конце выпуска:

Хотите приятно и с пользой провести время? - Решайте кроссворды от БиНО!
загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Государственная пошлина

Заверить копии изменений в учредительные документы стоит дешевле, чем заверить сами документы

За регистрацию договоров и соглашений об их изменении (расторжении) уплачивается одинаковая госпошлина

Налогообложение

С 1 января 2006 г. изменены ставки ЕСН

Переплату по НДС нельзя зачесть в счет недоимки по НДФЛ

В 2006 г. при расчете налоговой базы по ЕНВД применяется коэффициент-дефлятор К1, равный 1,132

Для применения "упрощенки" в 2006 г. предельный доход организации надо индексировать на коэффициент-дефлятор 1,132

Расходы на оплату сверхурочных работ, превышающих допустимую норму, уменьшают налогооблагаемую прибыль

Ответственность

Из-за неверного КБК в платежке на перечисление налога организации начислят пени

Когда не начисляется штраф за неуплату налога

Судебная практика

При проезде в отпуск на личном автомобиле "северянам" выплачивается компенсация по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем

Государственная пошлина

Заверить копии изменений в учредительные документы стоит дешевле, чем заверить сами документы

Федеральная налоговая служба, письмо от 17 августа 2005 г. № 04-3-09/585 "О государственной пошлине"

Разъяснен порядок уплаты госпошлины за нотариальное удостоверение учредительных документов (их копий) и изменений, которые в них вносятся.

За удостоверение каждого учредительного документа (его копии) независимо от его формата, а также правового положения юридического лица уплачивается госпошлина в размере 500 руб. (подпункт 8 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса РФ). При этом учредительный договор и устав не считаются единым документом.

За свидетельствование верности копий изменений, вносимых в учредительные документы, взимается пошлина в размере 100 руб. Это установлено подпунктом 26 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ.

За регистрацию договоров и соглашений об их изменении (расторжении) уплачивается одинаковая госпошлина

Федеральная налоговая служба, письмо от 1 ноября 2005 г. № 04-3-09/957 "О государственной пошлине"

Госпошлина за государственную регистрацию соглашений об изменении (расторжении) ранее зарегистрированных договоров уплачивается в тех же размерах, что и за государственную регистрацию самих договоров. Они установлены подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ.

Такой вывод основан на пункте 1 статьи 420 и пункте 1 статьи 452 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с указанными нормами договор – это соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и сам договор. Поэтому если в соответствии с ГК РФ договор, который предусматривает совершение сделки с недвижимостью, подлежит обязательной государственной регистрации, то и соглашение о его изменении также должно быть зарегистрировано. Данное требование распространяется и на договор аренды недвижимости, и на соглашение об изменении размера арендной платы.

Налогообложение

С 1 января 2006 г. изменены ставки ЕСН

Федеральный закон от 6 декабря 2005 г. № 158-ФЗ "О внесении изменений в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Изменены ставки ЕСН для организаций-работодателей, производящих выплаты физическим лицам. Ставка ЕСН, зачисляемого в ФФОМС, увеличена за счет уменьшения ставки налога, который зачисляется в ФСС РФ. При этом общий процент начислений по ЕСН не изменился.

Закон вступил в силу 1 января 2006 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с этой даты.

Переплату по НДС нельзя зачесть в счет недоимки по НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 28 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-246 "О вопросе зачета сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц"

Излишне уплаченный НДС нельзя зачесть в счет недоимки по НДФЛ. Это связано с тем, что НДС подлежит 100%-ному зачислению в федеральный бюджет, а НДФЛ распределяется между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами.

В 2006 г. при расчете налоговой базы по ЕНВД применяется коэффициент-дефлятор К1, равный 1,132

Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации, приказ от 27 октября 2005 г. № 277 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2006 год"

Для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в 2006 г. установлен коэффициент-дефлятор К1. Его величина составляет 1,132.

Коэффициент-дефлятор К1 был введен Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ вместо коэффициента базовой доходности К1. Плательщики ЕНВД должны были определять его сами, исходя из кадастровой стоимости земли на той территории, где они вели предпринимательскую деятельность. Однако согласно Федеральному закону от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ в 2003-2005 гг. коэффициент базовой доходности К1 при исчислении ЕНВД не применялся.

Для применения "упрощенки" в 2006 г. предельный доход организации надо индексировать на коэффициент-дефлятор 1,132

Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации, приказ от 3 ноября 2005 г. № 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год

Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ внесены изменения в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Согласно им предельный размер доходов организаций, позволяющий им перейти на УСН, увеличен с 11 до 15 млн. руб. Кроме того, Законом установлено, что предельный размер доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год.

Данным приказом на 2006 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,132.

Расходы на оплату сверхурочных работ, превышающих допустимую норму, уменьшают налогооблагаемую прибыль

Федеральная налоговая служба, письмо от 23 сентября 2005 г. № 02-1-08/195@ "По вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов по оплате сверхурочных работ, превышающих 120 часов в год"

Пункт 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ относит к расходам на оплату труда начисления за сверхурочную работу.

Согласно статье 99 Трудового кодекса РФ сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Любая сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере. При этом ФНС России ссылается и на официальную позицию Роструда. Исходя из нее право на повышенную оплату не зависит от того, сколько сотрудник отработал сверхурочно – меньше 120 часов или больше.

Таким образом, оплата сверхурочной работы рассматривается как обоснованный расход и уменьшает налогооблагаемую прибыль. Но реально включить ее в расходы можно лишь в том случае, если обязанность сверхурочной работы предусмотрена в трудовом договоре работника.

Подчеркивается, что налоговые органы не могут контролировать, как налогоплательщик выполняет требования неналогового законодательства. Однако если налоговая инспекция полагает, что работодатель нарушает трудовое законодательство, она должна направить информацию в органы, которые непосредственно следят за соблюдением его норм.

Ответственность

Из-за неверного КБК в платежке на перечисление налога организации начислят пени

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-245

Минфин России разъясняет, что налогоплательщик обязан заплатить пени за несвоевременную уплату налога, если в платежном поручении на уплату налога он указал неправильный код бюджетной классификации.

Пени являются дополнительным платежом, который компенсирует потери государственной казны в результате недополучения в срок налоговых сумм. Такая позиция содержится в постановлении Конституционного суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П и его же определении от 4 июля 2002 г. № 202-О.

Споры по вопросу о начислении пеней в случае указания в расчетных документах ошибочных реквизитов разрешаются судами с учетом правовой природы пеней и последствий для бюджета совершенных ошибок.

Если же, несмотря на ошибку в КБК, казна не понесла потерь (например, налог поступил в нужный бюджет), то пени могут и не начисляться. Однако для этого с налоговым органом нужно провести сверку платежей.

Когда не начисляется штраф за неуплату налога

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 сентября 2005 г. № 03-02-07/1-251

Согласно статье 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа.

В данном письме Минфин России разъясняет, когда применяется статья 122 НК РФ, если у налогоплательщика есть недоимка и переплата по одному и тому же налогу.

Штраф по статье 122 НК РФ не взимается, если переплата по налогу возникла в предыдущие периоды, перекрывает или равна сумме недоплаты и не была зачтена в счет иных задолженностей.

Если же переплата возникла позже, чем недоимка, то организация не будет уплачивать этот штраф при выполнении следующих условий. Во-первых, сумма переплаты также должна быть больше или равна сумме недоимки. А во-вторых, налогоплательщику надо подать два заявления: о внесении изменений в декларацию по указанному налогу (статья 81 НК РФ) и о зачете излишне уплаченных сумм налога в счет недоимки, возникшей в предыдущий налоговый период (статья 78 НК РФ). При этом оба заявления должны быть поданы до того момента, когда налоговый орган обнаружит недоимку в результате камеральной или выездной проверки.

Судебная практика

При проезде в отпуск на личном автомобиле "северянам" выплачивается компенсация по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем

Верховный суд Российской Федерации, решение от 13 июля 2005 г. № ГКПИ2005-753

Верховный суд РФ отказался удовлетворить заявление о признании недействительным пункта 39 Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера в соответствии с действующими нормативными актами. Инструкция утверждена приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2.

Данный пункт устанавливает, что работникам, проживающим на Крайнем Севере, расходы по проезду в отпуск и обратно на личном автомобиле возмещаются так же, как и в случае непредставления проездных билетов до места проведения отпуска и обратно. Заявитель полагал, что таким образом ограничивается размер компенсации расходов по проезду в отпуск и обратно, которая выплачивается "северянам".

Суд пришел к выводу, что пункт 39 Инструкции не противоречит статье 325 Трудового кодекса РФ и статье 33 Закона РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях".

Эти правовые нормы не связывают размер возмещения расходов по проезду работника к месту отпуска и обратно на личном автомобиле со стоимостью такого проезда на иных видах транспорта. Расходы возмещаются по наименьшей стоимости проезда на личном автомобиле кратчайшим путем (так же, как и в случае непредставления проездных документов). Размер наименьшей суммы расходов на проезд может подтверждаться различными документами, которые свидетельствуют об использовании личного автомобиля для проезда к месту проведения отпуска и обратно.

Также подчеркивается, что если организации или физические лица будут трактовать пункт 39 Инструкции не так, как он трактуется в данном судебном решении, это не может послужить основанием для признания этой нормы недействительной.

Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го. Для оформления подписки на 2006 год через Издательский дом "БиНО", нужно заказать счет для оплаты по тел./факсу (495) 535-63-11, 534-36-72 или по электронной почте bino@ekar.ru.

Наши цены

Не забывайте, пожалуйста, отправлять нам заполненный бланк-заказ! Только из него мы узнаем адрес, по которому следует отправить оплаченные вами журналы.

Для расчетов:

ООО Фирма "ЭКАР",

Зеленоградский филиал ОАО МИнБ г. Москва,

ИНН 7735063088, КПП 773501001, р/с 40702810100050001418

ОАО "Московский индустриальный банк" г. Москва,

БИК 044525600, к/с 30101810300000000600.

Подписка у официального представителя

Организации и жители Северо-Западного федерального округа могут оформить подписку у нашего официального представителя. За более подробной информацией обращайтесь:
ООО "Центр финансовых экспертиз Северо-Запад"
почтовый адрес: 197373, г. Санкт-Петербург, а/я 64
тел.: (812) 578-17-17, 578-17-18
e-mail: fineks@peterlink.ru

Подписка в агентствах альтернативной подписки

Может быть, вам удобнее оформить подписку у наших представителей в регионах. Здесь можно оформить подписку на 2006 год.

Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на нашем сайте:
http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2004 г. и 2005 г. Стоимость комплекта за 2004 г. (12 журналов и 4 сборника документов) составляет 2332 руб, а комплекта за 2005 г. (12 журналов и 10 сборников документов) - 3168 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Издательский дом "БиНО" в рамках серии «Библиотека руководителя и главного бухгалтера» выпустил серию брошюр, посвященных реформированию бюджетного учета и отчетности:

- Инструкция по бюджетному учету с приложением "ПЛАН СЧЕТОВ" (приказ Минфина России от 26 августа 2004 г. № 70н) - 55 руб.

- Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (приказ Минфина России от 10 декабря 2004 г. № 114н) - 66 руб.

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности (приказ Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н) - 33 руб.

- Полный комплект из трех вышеперечисленных изданий - по льготной цене - 143 руб.

Издательский дом "БиНО" предлагает также следующие издания:

Г.И. Маклева, Р.Е. Артюхин "Бюджетный учет и отчетность" (в двух частях). Авторы книги являются разработчиками Инструкции по бюджетному учету. Книга продается комплектами по десять экземпляров. Стоимость комплекта - 11 550 руб.

- Альбом форм с указаниями по применению - 649 руб.

- Постатейный комментарий к Бюджетному кодексу РФ в жестком переплете - 150 руб.

- Налогоплательщики и налоговые органы: особенности взаимоотношений - 25 руб.

Все цены указаны с учетом НДС.

Книги можно заказать по тел./факсу (495) 535-63-11 или 534-36-72 или по электронной почте bino@ekar.ru.

Наши электронные рассылки: