Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Март 2014   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста



Прошлые убытки признаем в отчетном периоде



Автор: Наталья Горшенина, главный редактор, налоговый консультант

Теперь компании могут признавать убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль за отчетный период. Такие поправки внесены в Налоговый кодекс и действуют с 2014 года.

C 2014 года статья 283 Налогового кодекса действует в новой редакции (Федеральные законы от 28.12.2013 № 420-ФЗ, от 30.09.2013 № 268-ФЗ), которая позволяет учитывать убытки прошлых лет не только по итогам налогового периода, но и по итогам отчетных периодов. Соответственно, компании, рассчитывающие авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, могут учитывать прошлый убыток ежемесячно уже начиная с января 2014 года. Данную поправку в некотором смысле можно считать технической, поскольку Минфин России в своих разъяснениях ранее позволял учитывать прошлые убытки при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетный период (письма Минфина России от 16.01.2013 № 03-03-06/2/3, от 19.04.2010 № 03-03-06/1/276).
Правда, налоговые инспекторы не всегда спокойно относились к отражению убытка в декларации по налогу на прибыль за отчетный период. Если при камеральной проверке отчета инспекторы выявляли убыток прошлых лет, то, как правило, требовали от компании пояснений. Поэтому далеко не все компании решались на то, чтобы признавать прошлые убытки по итогам отчетных периодов, а ждали окончания года. Теперь же риски претензий со стороны налоговиков по данному вопросу исключены.
Рассмотрим на примере порядок отражения в декларации по налогу на прибыль убытка прошлых лет в течение года.

Пример
На 01.01.2014 в учете компании числится убыток 2012 г. в размере 240 000 руб. За I квартал текущего года налоговая база составила 121 500 руб. Руководство компании приняло решение учесть частично убыток 2012 г. при расчете налога на прибыль за I квартал 2014 г. Налоговая база была уменьшена на часть убытка в размере 121 500 руб.
За полугодие размер базы по налогу на прибыль составил 179 000 руб. По итогам первого полугодия признаем убыток в размере 179 000 руб.
За 9 месяцев размер налоговой базы по налогу на прибыль составил 228 000 руб., а значит, сумма «признаваемого» убытка составит 228 000 руб.
База налогового периода — 310 000 руб.
Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль Приложение № 4 к листу 02 представляется только в составе отчетности за I квартал и за налоговый период. В декларации за полугодие и 9 месяцев сумма убытка отражается в составе показателей листа 02.

Отражение данных при переносе убытков в декларации по налогу на прибыль
№ п/п
Наименование операции
Сумма, руб.

Строка, лист декларации по налогу на прибыль
I квартал
1
Сумма убытка на 01.01.2014

240 000
Строки 010, 040 Приложения 4 к листу 02
2
Налоговая база за отчетный период
121 500
Строка 100 листа 02, строка 140 Приложения 4 к листу 02
3
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу
за отчетный (налоговый) период
121 500
Строка 110 листа 02, строка 150 Приложения 4 к листу 02
4
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода
118 500
Строка 160 Приложения 4 к листу 02
1-е полугодие
5
Налоговая база за отчетный период
179 000
Строка 100 листа 02
6
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу
за отчетный (налоговый) период
179 000
Строка 110 листа 02
9 месяцев
7
Налоговая база за отчетный период
228 000
Строка 100 листа 02
8
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу
за отчетный (налоговый) период
228 000
Строка 110 листа 02
Налоговый период (год)
9
Сумма убытка на 01.01.2014
240 000
Строки 010, 040 Приложения 4 к листу 02
10
Налоговая база за отчетный период
310 000
Строка 100 листа 02, строка 140 Приложения 4 к листу 02
11
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу
за отчетный (налоговый) период
240 000
Строка 110 листа 02, строка 150 Приложения 4 к листу 02
12
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода
0
Строка 160 Приложения 4 к листу 02






Следующий выпуск рассылки «Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста» 27 марта 2014 г.


В следующем выпуске мы расскажем о порядке заполнения новой формы РСВ-1 ПФР. Пенсионный фонд России объединил в одном документе РСВ-1 ПФР и формы персонифицированного учета. Теперь отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в ПФР и ФФОМС будет представляться в виде единого документа.

В новой форме учтены основные изменения законодательства: новый порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование единым платежным поручением (на КБК страховой части трудовой пенсии), особенности уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса (подкласса) условий труда.



Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 3, март 2014

Из министерств и ведомств


Мнение


Точка зрения

МСФО. Концептуальные основы начнут действовать

Уточнен порядок уплаты транспортного налога


Разговор месяца

Берем курс на новую форму РСВ-1

Не пропустите изменения по налогам на транспорт и имущество


Конференция

Как правильно заключить трудовой договор

Рабочее время и время отдыха


Факты и комментарии

Разъяснены схемы получения необоснованной налоговой выгоды

Пресекаем коррупцию в компании


Горячая тема: Отчетность за I квартал

Утверждена новая форма РСВ-1 ПФР

Прошлые убытки признаем в отчетном периоде

НДС. Изменения для льготников и не только


Бухучет, налоги и документы

Уточненная формула расчета налога с доходов в виде дивидендов

Закрытие банком счета. Всегда ли считать компанию правонарушителем?

Направляем «дистанционщика» в командировку

Угон служебного автомобиля: что делать бухгалтеру

Амортизация ЭВМ у аккредитованных IT-компаний

Новации в правилах контроля цен

Риски для компании при отсутствии по юрадресу

Передача акций учредителю при ликвидации компании

Составляем универсальный передаточный документ


Учет в бюджетных (автономных) учреждениях

Учет библиотечного фонда

Финансовые вложения автономных учреждений


«Упрощенка»

Нарушения и ошибки в книге учета доходов и расходов


МСФО

Исправление в отчетности ошибок прошлых периодов

Раскрытие информации в отчетности по МСФО


Стратегия и тактика бизнеса

Подготовка отчетности компаний с зарубежным присутствием


Юридический практикум

Солидарная налоговая ответственность плательщиков НДС

Меры по усилению защиты прав владельцев ценных бумаг

Спорные моменты в правовом регулировании ценных бумаг


Кадры

Вакантные места для сокращаемого сотрудника

Сезонный работник — кадровые вопросы



Подробную информацию о журнале «Актуальная Бухгалтерия» и о том, как подписаться на печатное издание, вы найдете здесь www.aktbuh.ru
В избранное