Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Сентябрь 2013   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


 

Закон № 134-ФЗ повлияет на деятельность посредников


Анастасия Урванцева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры»

Со следующего года компании-посредники, которые не платят НДС, будут обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. С 2015 года посредники — неплательщики НДС, являющиеся налоговыми агентами, будут сдавать декларацию по данному налогу.

На практике достаточно часто встречаются сделки, совершаемые в интересах третьих лиц (посреднические). Например, для риелторских и туристических агентств такие сделки лежат в основе их деятельности, в промышленности посредники могут покупать для производителей сырье, комплектующие и (или) продавать готовую продукцию. 28 июня 2013 года был принят закон, который вносит изменения в отдельные законодательные акты в части противодействия незаконным финансовым операциям (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (далее — Закон № 134-ФЗ)). Его принятие накладывает дополнительные обязанности на деятельность некоторых фирм-посредников, которые освобождены или не являются плательщиками НДС. Рассмотрим более детально, что изменится и для кого.

Посредники — неплательщики НДС будут вести журналы учета счетов-фактур
С 1 января 2014 года компании-посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например «упрощенцы»), будут обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ; ст. 12 Закона № 134-ФЗ) (ранее вести их должны были только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ)). Это правило касается всех посредников независимо от того, какой договор (комиссии, поручения или агентский) является основанием их деятельности.
Отметим, что предоставление журналов в инспекцию не было ранее предусмотрено вообще (за исключением представления документов в ходе проведения налоговой проверки). Кто теперь должен будет отчитываться, расскажем далее.

Налоговые агенты-посредники будут отчитываться по НДС
С 1 января 2015 года налоговые агенты-посредники, которые не являются плательщиками НДС или же получили освобождение, будут обязаны представлять в инспекцию по месту своего учета декларацию по данному налогу. Делать это им необходимо при выставлении и (или) получении счетов-фактур, когда предпринимательская деятельность ведется в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. В декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Срок подачи декларации действует общий — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Отметим, что формат представления документа предусмотрен налоговым кодексом только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ в новой редакции). Даже маленькая среднесписочная численность работников налогового агента-посредника не допускает сдачу декларации на бумажном носителе.
Также с 1 января 2015 года фирмы-посредники, не признаваемые налоговыми агентами, будут обязаны представлять в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (см. образец на ниже, файл example_1).



Делать это им необходимо при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Форма предоставления журнала полученных и выставленных счетов-фактур установлена исключительно электронная. Передаваться она должна по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФНС России ранее утвердила требования к электронному формату журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (приложение 3 приказа ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@). Руководитель организации (уполномоченное им лицо) подписывает своей квалифицированной электронной подписью составленный в электронном виде журнал при передаче его в налоговую инспекцию.
Электронная подпись должна соответствовать следующим признакам (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ (далее — Закон № 63-ФЗ)):
- получена в результате криптографического преобразования информации с использованием ключа электронной подписи;
- позволяет определить лицо, подписавшее электронный документ;
- позволяет обнаружить факт внесения изменений в электронный документ после момента его подписания;
- создается с использованием средств электронной подписи;
- ключ проверки электронной подписи указан в квалифицированном сертификате (отметим, что до 01.07.2012 к квалифицированной электронной подписи приравнивалась электронная цифровая подпись (ЭЦП)) (ч. 2 ст. 19, ч. 2 ст. 20 Закона № 63-ФЗ).
Обмен электронными формами журнала возможен только через специализированных операторов (компании, имеющие лицензию на ведение подобной деятельности). Они и предоставляют программный продукт для обмена своим пользователям.
Хранить электронную форму журнала следует так же, как и бумажную, — в течение четырех лет с даты последней записи (п. 13 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Возникает важный вопрос: в каком случае посредник является налоговым агентом? От ответа на него будет зависеть, предоставлять ли в инспекцию декларацию или только журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Когда посредник является налоговым агентом по НДС?
Согласно действующему законодательству компания признается налоговым агентом по НДС независимо от применяемой системы налогообложения, если:
- приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
- арендует, покупает (получает) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления либо арендует указанное имущество у казенных учреждений (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
- приобретает имущество (имущественные права) должника, признанного банкротом в соответствии с законодательством (п. 4.1 ст. 161 НК РФ);
- в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги, продает имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Если компания, действуя от своего имени (согласно п. 5 ст. 161 НК РФ неважно, от чьего имени действует агент), выполняет одну из перечисленных выше операций, то она одновременно является и посредником, и налоговым агентом. С 1 января 2014 года такие фирмы должны подавать декларацию по НДС.

Пример
Компания на УСН от своего имени закупает товары у иностранных поставщиков в интересах третьих лиц. С 2014 г. она должна будет подавать декларацию, несмотря на то что не является ни собственником закупаемых товаров, ни плательщиком НДС.
---Конец примера---

В случае непредставления данного документа посредников можно будет привлечь к ответственности (ст. 119 НК РФ). Штраф составит 5 процентов от не перечисленной в срок в бюджет суммы налога, подлежащей уплате на основании не сданной декларации. Ее рассчитывают за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Кроме того, пункт 10 статьи 88 Налогового кодекса изменен таким образом, чтобы камеральные налоговые проверки распространялись и на иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации (расчета), то есть на посредников — налоговых агентов.


Следующий выпуск рассылки «Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста» 26 сентября 2013 г.

В следующем выпуске мы расскажем об основных направлениях налоговой политики РФ в ближайшие годы. Финансовое ведомство представило на своем сайте документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Он представляет интерес для финансовых работников компаний тем, что в нем раскрыты планы Правительства РФ о внесении изменений в Налоговый кодекс в ближайшие годы и порядок сближения бухгалтерского и налогового учета.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 9, сентябрь 2013

Из министерств и ведомств

Мнение

ГАРАНТ: важные документы

Разговор месяца
Пособия работникам — соблюдаем законодательство

Конференция
Школа МСФО: практические занятия

Факты и комментарии
Налоговые поправки 2013—2014
Закон № 134-ФЗ повлияет на деятельность посредников
Правила оформления доверенностей изменились
Налоговая политика РФ в ближайшей перспективе

Горячая тема: лизинг имущества и персонала
Лизинг или аренда: что выгоднее?
Налогообложение операций лизинга и аренды
Аутстаффинг. Главное — рассчитать эффективность

Учет в бюджетных (автономных) учреждениях
Командировочные расходы учреждения — учет и списание задолженности
Распределение накладных и общехозяйственных расходов в учреждении

Бухучет, налоги и документы
Когда НДС нужно доплатить?
Об уплате пени по НДС
Льготы по НДС при финансовом планировании в 2013 году
Учет готовой продукции по нормативной себестоимости
Нормирование расходов по ГСМ
О дате инвентаризации имущества и обязательств
Установили навигатор в служебном автомобиле
Подарочные карты: бухучет и налоги
Применяем повышающий коэффициент «задним числом»
Учет и продажа МПЗ, полученных при демонтаже ранее списания ОС
Сделки M&A. На что обратить внимание, заключая договор

Техническая поддержка
Электронный документ для контрагента

Спецрежимы
Малые предприятия. Отчетность и пояснения к ней

МСФО
Оптимизация ресурсов при переходе на МСФО с системы US GAAP
Рассчитываем и оцениваем гудвилл

Стратегия и тактика бизнеса
Специалисты МСФО — кто же станет лучшим?

Юридический практикум
Договор аренды: курс на максимальную свободу

Кадры
Мотивируем работников бухгалтерии

Мы знаем, как...
...распределить прямые расходы
...подать жалобу в ФНС России

Письмо в редакцию


Подробную информацию о журнале «Актуальная Бухгалтерия» и о том, как подписаться на печатное издание, вы найдете здесь www.aktbuh.com

В избранное