Минфин считает, что НДС по услугам почтовой связи без счета-фактуры принять к вычету нельзя
В письме ведомство рассмотрело вопрос, когда работники приобретали ус
луги почты за наличный расчет. В кассовых чеках НДС был выделен отдельной строкой.
В новом письме Минфин обращает внимание, что в НК РФ есть особенности выче
та следующих сумм НДС:
- сумм, которые уплачены налогоплательщиком непосредственно в бюджет;
- сумм, которые уплачены сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.
Полагаем, что особенности заключаются в том, что для принятия к вычету перечисленных сумм НДС не обязателен счет-фактура. Например, по услугам найма жилого
помещения для командированного работника НДС можно принять к вычету, в частности, на основании бланка строгой отчетности с выделенной суммой налога.
Минфин заключает: НК РФ не устанавливает особенностей вычет
а НДС по услугам почтовой связи, поэтому без счетов-фактур применить вычет нельзя.
Отметим, что ведомство уже рассматривало вопросы о применении вычета НДС на основании кассовых чеков. Например, в январе этого года Минфин разъяснил, что налог по товарам, которые приобрела
организация в розничной торговле через своих сотрудников, без счетов-фактур к вычету принять нельзя. При этом обоснование вывода ведомства аналогично тому, что и в новом письме.
Однако существует позиция, согласно которой
организация вправе принять к вычету НДС без счета-фактуры при приобретении товаров, работ, услуг за наличный расчет у предприятия розничной торговли. Эту позицию занимают суды. Так, еще в 2008 году Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что при
приобретении товаров, работ, услуг в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить кассовым чеком. Счет-фактура - не единственное основание для предоставления вычетов.
Таким образом, учитывая новые разъяснения Минфина, организация не вправе принять к вычету НДС по услугам почтовой связи на основании кассовых чеков с выделенной суммой налога. Противоположную точку зрения придется отстаивать в суде.
Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-07-11/8245
02.03.2017
Заем работнику: банковская комиссия за зачисление суммы займа на карту не облагается НДФЛ
Ведомство рассмотрело ситуацию: юрлицо заключило с сотрудником договор займа. Его сумма перечислена на банковскую карту. За эту операцию банк взял с юрлица комиссию.
Из письма ведомства следует: если договором займа предусмотрено, что заем предоставляется путем зачисления его суммы на банковскую карту физлица-заемщика, оплата работодателем комиссии банку за совершение такой операции не образует экономической выгоды для заемщика. Следовательно, у физлица не возникает объекта обложения НДФЛ.
Таким образом, организация не исчисляет НДФЛ при оплате комиссии банку за зачисление суммы займа на банковскую карту работника.
Документ: Письмо Минфина России от 13.02.2017 N 03-04-06/7825
02.03.2017
Минфин разъяснил некоторые положения законодательства о налогообложении прибыли КИК
Ведомство подготовило письмо по вопросам применения отдельных положений законодательства РФ о налогообложении прибыли КИК.
В новом письме Минфин, в частности, разъяснил, чем можно подтвердить суммы налогов, которые подлежат уплате КИК и ее обособленными подразделениями по законодательству иностранных государств. Это могут быть, например:
- сведения о сумме налогов, которые отражены в налоговой декларации, заверенной налоговым органом соответствующего иностранного государства;
- уведомление от налогового органа о величине исчисленного налога;
- платежные документы.
Напомним, подтверждение сумм налогов, которые уплачивает КИК по законодательству иностранного государства, необходимо российскому налогоплательщику - контролирующему лицу, чтобы уменьшить налог, исчисленный в отношении прибыли КИК. Такой налогоплательщик уменьшает сумму данного налога на определенную пропорционально доле своего участия в КИК величину следующих налогов:
- налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в России;
- налога, исчисленного в отношении прибыли КИК по законодательству иностранного государства и (или) РФ.
Документ: Письмо Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395
