1. Обзор Вестника Банка России.

2.  Официальные документы:

2.1. Указ Президента РФ от 25 июля 2003 г. № 840 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации" (Указ отменяет Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. в частности, обязывавший банки “информировать налоговые органы о совершении физическими лицами (включая нерезидентов) операций на сумму, эквивалентную $10 000 и выше. Теперь банках остается лишь обязанность информировать КФМ о сомнительных сделках, превышающих 600 000 руб.).

2.2. Письмо Минфина РФ от 8 июля 2003 г. № 28-01-20/1402/АП (Министерство Финансов по согласованию с Банком России доводит до аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов разъяснения по вопросам проведении аудита кредитных организаций (банковских/консолидированных групп), в том числе даны рекомендации по содержанию каждого вида мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности (положительного, положительного с оговорками или отрицательного аудиторского заключения). Как следует из самого письма данные разъяснения должны применятся в практической работе до вступления в силу федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности “Об особенностях аудита кредитных организаций и банковских/консолидированных групп).

3. Банковские новости.

По сообщению Департамента внешних и общественных связей Банка России 24 июля 2003 года вышел "Вестник Банка России" № 42 (694). В номере опубликован список кредитных организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации, по состоянию на 1 июля 2003 года.

Указ Президента РФ от 25 июля 2003 г. № 840 "О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации"

1. Признать утратившими силу:

- Указ Президента Российской Федерации от 23 мая 1994г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 5, ст.396);

- пункт 5 приложения к Указу Президента Российской Федерации от 25 июля 2000 г. N 1358 "О внесении изменений в акты Президента Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 31, ст.3252);

- пункт 2 приложения N 1 к Указу Президента Российской Федерации от 8 апреля 2003г. N 410 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Президента Российской Федерации в связи с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 15, ст.1347).

2. Настоящий Указ вступает в силу со дня его подписания.

Москва, Кремль 25 июля 2003 года № 840

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 июля 2003 г. № 28-01-20/1402/АП

Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими вопросами от аудиторских организаций о проведении аудита кредитных организаций (банковских/консолидированных групп) разъясняет следующее.

При проведении аудита кредитных организаций (банковских/консолидированных групп) и подготовке аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп) необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года N 696 "Об утверждении федеральных правил стандартов)

аудиторской деятельности.

По итогам деятельности кредитных организаций за год аудиторские организации проводят аудиторскую проверку с целью выражения мнения о достоверности следующих публикуемых форм годового отчета, кредитных организаций: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, данных о движении денежных средств, а также информации об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, составленных в соответствии с Указанием Банка России от 14 апреля 2003 года № 1270-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп".

Для обеспечения возможности выразить мнение о достоверности публикуемых форм годового отчета кредитных организаций аудиторские организации вправе требовать от аудируемых лиц представления форм годового отчета, перечисленных в пункте 1.1 Указания Банка России от 13 декабря 2001 года № 1069-У "О годовом отчете кредитной организации".

По итогам деятельности банковских/консолидированных групп за год аудиторские организации проводят аудиторскую проверку с целью выражения мнения о достоверности форм публикуемой отчетности, определенных в пункте 1.12 Положения Банка России от 30 июля 2002 года № 191-П "О консолидированной отчетности", а также информации о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (Указание Банка России от 14 апреля 2003 года N 1270-У "О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп").

Аудиторские организации составляют аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп) в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности должно быть выражено в одной из следующих форм.

1. Если аудиторской организацией подтверждена достоверность отчетности и должно быть выражено безоговорочно положительное мнение:

"По мнению аудиторской организации (указывается наименование), бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств и информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (консолидированный бухгалтерский баланс, консолидированный отчет о прибылях и убытках и информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам) отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение кредитной организации (банковской/консолидированной группы) (указывается наименование кредитной организации или головной кредитной организации банковской /консолидированной группы, аудит которой проводился) по состоянию на 1 января 20(ХХ) года.".

2. Если в аудиторском заключении содержатся факты, не влияющие на аудиторское мнение, но к которым, по мнению аудиторской организации, необходимо привлечь внимание пользователей, то мнение аудиторской организации, приведенное выше, должно быть дополнено текстом следующего содержания:

"Констатируя достоверность отчетности кредитной организации (банковской/консолидированной группы), обращаем внимание на то, что (далее кратко излагается информация, к которой необходимо привлечь внимание пользователей, в том числе и в части соблюдения принципа непрерывности деятельности аудируемого лица)".

3. Если аудиторская организация не может по каким-либо обстоятельствам выразить безоговорочно положительное мнение о достоверности отчетности и в соответствии с суждением аудиторской организации данные обстоятельства оказывают либо могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности:

"По мнению аудиторской организации (указывается наименование), за исключением обстоятельств, изложенных ниже, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств и информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (консолидированный бухгалтерский баланс, консолидированный отчет о прибылях и убытках и информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам) отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение кредитной организации (банковской/консолидированной группы) (указывается наименование кредитной организации или головной кредитной организации банковской/консолидированной группы, аудит которой проводился) по состоянию на 1 января 20(ХХ) года.

Обстоятельства, за исключением которых подтверждена достоверность отчетности, включают: ____ (далее кратко излагаются обстоятельства)".

4. Если аудиторская организация отказалась от выражения мнения:

"Вследствие существенности обстоятельств, указанных ниже, аудиторская организация (указывается наименование) не в состоянии выразить мнение о достоверности бухгалтерского баланса, отчета о прибылях

и убытках, данных о движении денежных средств и информации об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (консолидированного бухгалтерского баланса, консолидированного отчета о прибылях и убытках и информации о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам) (указывается наименование кредитной организации или головной кредитной организации банковской/консолидированной группы, аудит которой проводился) и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Обстоятельствами, препятствующими выражению мнения аудиторской организации о достоверности отчетности, являются: __ (далее кратко излагаются обстоятельства)".

5. Если аудиторская организация выразила отрицательное мнение:

"По мнению аудиторской организации (указывается наименование), вследствие влияния обстоятельств, указанных ниже, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств и информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (консолидированный бухгалтерский баланс, консолидированный отчет о прибылях и убытках и информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам) недостоверно отражают финансовое положение кредитной организации (банковской/консолидированной группы) (указывается наименование кредитной организации или головной кредитной организации банковской/консолидированной группы, аудит которой проводился) по состоянию на 1 января 20(ХХ) года.

Обстоятельствами, обусловившими выражение отрицательного мнения, являются: ____(далее кратко излагаются обстоятельства)".

Аналогичным текстом выражения аудиторской организацией мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности должно сопровождаться опубликование публикуемых форм отчетности кредитной организации (годовой консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы) в открытой печати.

Кроме того, публикация должна содержать следующую информацию:

наименование аудиторской организации; номер, дату предоставления и срок действия лицензии; наименование органа, ее выдавшего; фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской организации, а также фамилию, имя, отчество, должность лица, заверившего публикуемую отчетность, с указанием номера и даты документа, подтверждающего его полномочия.

Данные разъяснения могут быть использованы и индивидуальными аудиторами при проведении инициативного аудита кредитных организаций (банковских/консолидированных групп).

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам следует использовать данные разъяснения в практической работе до вступления в силу федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности об особенностях аудита кредитных организаций и банковских/консолидированных групп.

Заместитель министра финансов Российской Федерации А. Петров

Согласовано

Первый заместитель председателя

Центрального банка Российской Федерации А. Козлов

7 июля 2003 г.

По заявлению президента Федеральной нотариальной палаты России Евгения Клячина все банковские вклады граждан могут переходить по наследству, независимо от того, когда был открыт счет. Об этом он заявил в прямом эфире радиостанции “Эхо Москвы” . Согласно вступившей в силу с 1 марта 2003 года третьей части Гражданского кодекса, вклады должны передаваться по наследству, в то время как раньше вкладчик обязан был с помощью специальной процедуры оформить право наследования. Клячин отметил, что “Некоторые юристы считают, что вклады, сделанные до 1 марта, не подпадают под эту статью, и поэтому не все нотариусы оформляют свидетельство о праве на наследство, но правоту позиции нашей палаты подтвердил Верховный суд”, — . Действия банка, отказавшего в выдаче вклада, или нотариуса, не оформившего свидетельство, могут быть обжалованы в суде.

Автор рассылки: Гринцевич Руслан grintsevich@mail.ru