Выпуск # 8 от 30 августа

      Дырявое законодательство и весьма неблагоприятные условия ведения бизнеса создали питательную почву для массового размножения на нашем рынке так называемых фирм-однодневок. Трогательное название, ассоциирующееся с бабочкой, на самом деле не соответствует безобидному образу этого создания. "Однодневки" разоряют своих партнеров и наносят экономике государства существенный ущерб. Поэтому таможенные органы разработали соответствующие рекомендации. Воспользуйтесь ими при выборе партнеров, участвующих во внешнеэкономической деятельности.

      Цели и задачи
      Фирма-однодневка создается с целью получения сверхприбыли либо в качестве буфера при воздействии на учредителей со стороны контролирующих и правоохранитель-ных органов. Фирма имеет официальных учредителей, указанных в учредительных документах, и реальных "теневых". Последние руководят организацией и обладают необхо-димыми материальными ресурсами.
      Цели достигаются путем последовательного или комплексного решения поставленных перед фирмами задач. Они связаны между собой реально не существующими хо-зяйственными и финансовыми отношениями и используются для сокрытия фактического движения материальных средств.
      Предназначение фирм-однодневок, занимающихся ВЭД или обслуживающих ее, вполне конкретно. Это:

• заключение внешнеэкономического контракта;
• получение денежных средств для обеспечения исполнения контракта;
• перевод денежных средств отправителю - иностранному контрагенту при импорте и фактическому грузоотправителю - российскому лицу при экспорте товаров;
• перемещение товаров через таможенную границу России, их декларирование или доставка получателю;
• уплата таможенных платежей;
• непосредственное получение товаров;
• оформление льгот (при их наличии) по налогообложению;
• использование товаров после выпуска под определенный таможенный режим;
• организация транзита товаров по территории России.

      В зависимости от конкретной ситуации могут проводиться и другие операции. Так, в случае ужесточения контроля со стороны таможенных органов учредители находят воз-можность легализовать финансово-хозяйственную деятельность своей фирмы, выбрав се-бе в партнеры реально хозяйствующих субъектов.
      К сожалению, организации, с которыми "однодневки" решили сотрудничать, ниче-го, кроме неприятностей и финансовых потерь, не получат. На них "теневые" учредители переложат всю тяжесть ответственности за нарушение правил в одной из следующих опе-раций:

• получение кредита в банках и иных кредитных учреждениях (в том числе уполномочен-ных);
• использование возможностей банков по переводу денежных средств отправителю товаров (вместо расчета наличными деньгами);
• заключение договора на оказание транспортных услуг с перевозчиками, имеющими ли-цензию таможенных органов;
• использование сил и средств подразделений охраны и физической защиты (МВД, СВТС и т. д.) для сопровождения грузов к местам доставок;
• использование потенциала объектов околотаможенной инфраструктуры, в том числе складов временного хранения и таможенных складов;
• реализация статьи 118 Таможенного кодекса РФ в части возможности списания денеж-ных средств, поступивших от третьих лиц, в счет уплаты таможенных платежей;
• использование возможностей льготной категории хозяйствующих субъектов и фор-мальное предоставление им права на пользование товарами.

      Регистрация
      Для фирм-однодневок характерно отсутствие факта регистрации непосредственно учредителем в органах государственной регистрации. Она, как правило, осуществляется заранее, списком, для последующей продажи заинтересованным лицам, которые в даль-нейшем выступают в роли учредителей. Уставный капитал сформирован в минимальных размерах, предусмотренных законодательством. (Таможенники знают, насколько мобиль-ны фирмы-однодневки. Они могут исчезнуть из правового пространства буквально в считанные минуты. Но даже если их берут с поличным, они, имея уставный капитал в разме-ре 8 тысяч рублей, особо-то не переживают и всегда готовы ответить за нарушения зако-нодательства в рамках имущества, которым располагают, - столом да фикусом).
      В фирмах-однодневках обычно один учредитель, и поэтому отсутствует учреди-тельный договор. В случаях когда же он есть, количество учредителей не превышает двух-трех граждан, находящихся, как правило, в родственных отношениях.
      Зачастую в качестве учредителей числятся люди преклонного возраста (старше 70 лет) либо не достигшие 20 лет (учащиеся средних и высших учебных заведений, военно-служащие срочной службы). "Назначаются" учредителями лица, фактически не способ-ные исполнять возложенные на них функции в силу иных причин (осужденные и отбы-вающие наказание, находящиеся на длительном лечении, инвалиды и т. д.).
      В ряде случаев учредителями выступают граждане без определенного места жи-тельства, беженцы, вынужденные переселенцы, прописанные в общежитиях либо регист-рацией места жительства которых являются иные российские регионы или даже страны СНГ.
      Иногда фирмы зарегистрированы по поддельным или недействительным паспортам.
      Перечень видов деятельности в учредительных документах составлен формально. Возможности фирмы для достижения продекпарированных намерений необоснованно завышены. В то же время основной вид и производственная деятельность отсутствуют.
      По юридическому адресу фирмы-однодневки обычно числятся иные юрлица, а сам адрес представляет собой комнаты правления ЖСК (ЖК, ТСЖ) и не удовлетворяет требо-ваниям санитарных норм.

      Отчетность
      Фирмы-однодневки обычно не утруждают себя отчетами в территориальные налоговые органы в течение всего периода существования. Либо они могут отделываться справкой об отсутствии хозяйственной деятельности или так называемыми нулевыми балансами.
      Чаще всего эти фирмы являются должниками по уплате налогов и сборов.
      Ни в коем случае нельзя заключать внешнеэкономическую сделку с фирмой, в от-ношении которой начата процедура ликвидации или реорганизации.

      Отличительные особенности
      Функции главного бухгалтера для минимизации расходов, сокрытия лица, имеющего доступ к финансово-хозяйственным документам фирмы, обычно возложены на ру-ководителя фирмы.
      Учредитель "однодневки" часто в течение короткого промежутка времени меняет руководителя. Такая ситуация характерна при продаже организации другим лицам.
      Вся деятельность фирмы практически осуществляется по доверенностям, без иден-тификации руководителей. Офиса или фактического адреса фирмы, как правило, не име-ют. Нет в штате и минимального количества сотрудников. А финансовые, бухгалтерские и регистрационные документы организации хранятся дома у руководителей или учредите-лей.
      Фирма занимается не производственной деятельностью, а торговлей или посредничеством.

      Внимание, подвох!
      Идентифицировать фирму-однодневку можно на этапе заключения внешнеэкономического контракта. Его наличие является неотъемлемым условием для постановки на учет в таможенных органах участников ВЭД (приказ ГТК России от 01.12.99 # 831).
      Партнера должно насторожить, если:

• стоимость контракта во много раз превышает стоимость чистых активов организации и размер ее уставного капитала;
• рамочный контракт оформляется без указания товара, его цены, сроков поставки и иных реквизитов;
• предусматривается поставка (получение) товара организациями-грузоотправителями (грузополучателями), отличными от указанных в контракте;
• оплата планируется в валюте РФ или стран СНГ;
• срок действия контракта незначительный и первые поставки самые крупные;
• отсутствие в контракте цены на реализуемые (приобретаемые) товары, которая в дальнейшем будет указываться в спецификациях и иных товаросопроводительных документах;
• контракт заключен с фирмами-резидентами оффшорных зон;
• осуществление платежей предполагается через банки, находящиеся в оффшорных зонах;
• не предусмотрены штрафные санкции за несоблюдение сроков платежей (поставок);
• разрешен авансовый платеж в пользу нерезидента, превышающий 30 процентов от цены импортируемого товара либо превышающий сумму, эквивалентную 100 'тысячам долларов.

      Степень финансовой устойчивости организации можно определить на основе по-следнего сданного баланса. Платежеспособность организации рассчитывается по несколь-ким показателям.
      Например, по коэффициенту текущей ликвидности (отношение стоимости оборотных средств предприятия к величине текущих обязательств по кредитам и расчетам). Нормальное ограничение показателя составляет значение > 0,2, что невыполнимо фирма-ми-однодневками. Либо же по коэффициенту обеспеченности собственными средствами (отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятий). Нормальным ограничением данного показателя считается значение > 0,1, что также не может быть достигнуто фирмами-однодневками.
      Подготовила Н. Палкина

      Предприятие закупило товар до вступления в силу постановления Правитель-ства РФ от 19.01.2000 # 46 и, как следствие, не располагает данными о номерах ПГД, по которым товар растаможивается поставщиками.
      Как после 26.02.2000 заполнять счета-фактуры, если данные ГТД узнать не представляется возможным? Какую ответственность несет продавец, если номер ГТД указан неверно или не указан?
      000 "Ажур", г. Москва
      Постановлением Правительства РФ от 19.01.2000 # 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при.расчетах по НДС, ут-вержденный постановлением Правительства РФ от 29.07.96 # 914, были внесены измене-ния, в соответствии с которыми в счете-фактуре должны быть указаны: в графе 2 - стра-на происхождения товара, а в графе 3 - номер ГТД. Данные изменения в соответствии с п. 2 постановления вступили в силу с 26.02.2000.
      МНС РФ по согласованию с ГТК РФ Письмом от 06.06.2000 # ВГ-6-03/431 "О по-становлении Правительства РФ от 19.01.2000 # 46 "О внесении изменений в Порядок ве-дения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС" были даны разъяснения по применению названного постановления.
      В связи с тем что налогоплательщик - поставщик товаров иностранного производства до 26 февраля 2000 г. не имел обязанности оформления счетов-фактур по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ # 46, при реализации товаров ино-странного производства, ввезенных до 26 февраля 2000 г. либо приобретенных у лиц, не являющихся импортерами, до указанной даты, допускается заполнение счетов-фактур без отражения сведений о стране происхождения и номере ГТД. В этом случае продавец в соответствующих графах счета-фактуры 2 и 3 ставит прочерки, а по строке 7 "дополнение" делает отметку о приобретении реализуемых товаров до 26 февраля 2000 г. со ссылкой на конкретный номер и дату счета-фактуры поставщика указанных товаров.
      Таким образом, если товар был приобретен до 26.02.2000, то есть до даты всту-пления в силу постановления # 46, а отгружен после этой даты, то предприятию при оформлении счета-фактуры следует сделать соответствующие записи о его приобре-тении по строке 7.
      С точки зрения таможенного контроля согласно письму ГТК РФ от 18.02.2000 # 01-06/3940 "Разъяснения в связи с изданием Указа Президента РФ от 22.12.99 # 1682 и постановления Правительства РФ от 19.01.2000 # 46" отсутствие информации в счете-фактуре о стране происхождения импортного товара и/или номере грузовой таможенной декларации (ГТД), согласно которой было произведено таможенное оформление, а также содержание в счете-фактуре недостоверной информации о стране происхождения и/или номере ГТД при совершении операций по обороту товаров импортного производства на внутреннем рынке РФ является обстоятельством, указывающим на наличие в действиях признаков нарушения таможенных правил. Соответственно эти нарушения касаются только товаров, ввезенных с 26.02.2000.
      Для импортера товаров эти признаки нарушения предусмотрены ч. 1 ст. 279 ТК РФ (в части недекларирования), а для лиц, осуществляющих последующую реализацию таких товаров, и лиц, осуществляющих транспортировку, хранение или приобретение товара, - ст. 280 ТК РФ.
      Статья 280 ТК РФ предусматривает наложение штрафа в размере от пятидесяти до двухсот процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или без таковой, либо с взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств или без такового, либо с от-зывом лицензии или без ее отзыва.
      В рассматриваемом случае товары были ввезены на территорию РФ до вступления в силу изменений в порядок оформления счетов-фактур, поэтому меры ответственности, предусмотренные таможенным законодательством, к вашей организации не применяются.
      М. Бойкова