Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Правовая помощь малому и среднему бизнесу

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Про право:" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Октябрь 2005   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
tulaw

Статистика

0 подписчиков
-392 за неделю
←   Все выпуски   →

Правовая помощь малому и среднему бизнесу 'Учет имущества при применении УСН'


Информационный Канал Subscribe.Ru

 

Учет имущества при применении упрощенной системы налогообложения

     Компания «Доминус» предлагает информацию, предоставленную для настоящего выпуска нашими юристами-практиками. Из настоящего выпуска Вы узнаете, как учитывать имущество при переходе на  упрощенную систему налогообложения, а так же  как учесть имущество, приобретенное до этого периода.

             Специалисты компании «Доминус» всегда рады оказать Вам более подробную консультацию по телефону 744-69-27, полностью сопровождать все этапы создания и регистрации общества, а также любых изменений в учредительных документах в соответствии с требованиями законодательства.

В последнее время Министерством Финансов было опубликовано сразу несколько писем на эту тему. Самое свежее – от 4 марта 2005 г. № 03-03-02-04/1/54. В нем сотрудники министерства еще раз напомнили о том, как упрощенцам списывать расходы на приобретение основных средств. Порядок списания зависит от того периода, когда было приобретено такое имущество. Если основное средство фирма купила во время применения упрощенного режима, расходы счетному работнику необходимо учитывать в момент ввода их в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК). При этом главное, чтобы имущество было оплачено.

Если же основные средства фирма купила до перехода на упрощенку, то его остаточную стоимость бухгалтеру необходимо включить в расходы в несколько этапов (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК). Первый – в течение одного года, если срок полезного использования актива – до трех лет включительно. Второй – в течение трех лет (частями по 50, 30 и 20 процентов от стоимости), если срок полезного использования – от трех до 15 лет включительно. И, наконец, третий этап – в течение 10 лет, если этот срок свыше 15 лет.

Время полезного использования имущества фирме следует определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением правительства от 1 января 2002 г. № 1). Если какой-то вид основных средств отсутствует в документе, бухгалтеру нужно смотреть на технические условия или рекомендации компании-изготовителя.

К тому же по каждому основному средству упрощенец должен определить остаточную стоимость по данным налогового учета. Она равна разнице между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Остаточный расчет фирма оформляет бухгалтерской справкой.

Не нужно забывать и о том, что бухгалтеру в учете следует выделить неоплаченные объекты основных средств на день перехода на упрощенку. Ведь на эту дату фирма отражает остаточную стоимость основных средств, которые оплатила в период общего режима (подп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК).

На практике фирмы сталкиваются и с такой ситуацией. Фирма перешла на упрощенку и учла основное средство. Однако по каким-то причинам основное средство выбывает раньше, чем его стоимость полностью списана на расходы. Что делать? В том же письме финансовое министерство заявляет, что оставшуюся часть средств отнести на затраты нельзя. Вот тут как раз и возникает проблема.

В такой ситуации фирмы-упрощенцы отличаются от компаний на общем режиме налогообложения. Ведь перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, исчерпывающий, а данный вид затрат не предусмотрен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.  В прошлом году по этому поводу Минфин уже высказывал свою позицию.            По мнению министерских работников, при реализации основных средств, приобретенных до применения упрощенки, их остаточная стоимость не уменьшает полученные доходы при определении налоговой базы. Потому что такой вид расходов в Налоговом кодексе не предусмотрен (письмо Минфина от 11 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/48). При этом абсолютно не имеет значения, по какому основанию выбыли основные средства – в связи с реализацией, ликвидацией, передачей в уставный капитал. Аналогичную точку зрения высказывало чуть ранее и налоговое ведомство (письмо МНС от 7 мая 2004 г. № 22-1-14/849).

Если анализировать кодекс, то действительно в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» отсутствует такой вид затрат, как остаточная стоимость выбывших  основных средств. Но в то же время эта глава не запрещает упрощенцам продолжать относить стоимость такого имущества на расходы после выбытия. Вот здесь и кроется причина всех вопросов.

Бухгалтеру необходимо помнить, что одним из условий признания расходов является их экономическая обоснованность (п. 2 ст. 346.16 НК). А списание на затраты стоимости основных средств, отсутствующих в компании, вряд ли можно назвать оправданным действием.

В письме от 4 марта 2005 года сотрудники финансового министерства отметили, что в случае реализации основных средств отнести их к товарам не получится. На основании этого бухгалтер списывает всю покупную стоимость основных средств  (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК).

Стоит отметить, что в такой ситуации есть положительный момент: при продаже имущества, купленного до перехода на упрощенку, пересчитывать единый налог не надо. Такое требование глава 26.2 Налогового кодекса относит только к основным средствам, которые были приобретены во время применения спецрежима и прослужили менее 3 (или 10) лет. К тому же, если упрощенец продает основные средства, купленные уже после перехода на спецрежим, он обязан пересчитать налоговую базу за весь период их использования с момента приобретения до даты реализации, а также уплатить дополнительную сумму налога и пени. Это условие справедливо, если не прошло три года с момента покупки основных средств (и десять лет – со сроком полезного использования свыше пятнадцати, п. 3 ст. 346.16 НК). Также компания вправе самостоятельно решить, каким способом ей рассчитать амортизационные отчисления по реализованному основному средству.

Подробную, интересующую Вас  информацию, связанную с применением упрощенной системы налогообложения и учету имущества, Вы можете узнать, обратившись в Юридическую компанию «Доминус» (многоканальный телефон 744-69-27), или связавшись с нами по электронной почте info@dominus.com.ru

           Наш сайт http://www.dominus.com.ru/

Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков
Другие рассылки этой тематики
Другие рассылки этого автора 		Подписан адрес:
Код этой рассылки: law.russia.advice.pomoschbisnesu
Архив рассылки 		Отписаться
Вспомнить пароль
В избранное