Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Юрист - предпринимателю. Разговор на одном языке.

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 921 RSS
←   Апрель 2013   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.jurvest.ru
Открыта: 24-08-2006
Адрес автора: law.russia.advice.jurvest-owner@subscribe.ru

Автор
Евгения Терюкова

Статистика

921 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Юрист - предпринимателю. Разговор на одном языке. Выпуск 78. Выплаты больничных пособий ИП при УСН


   ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА ЧЕСТНОГО БИЗНЕСА  
   События   Услуги   Семинары  Отзывы  Статьи  
  

По вопросу выплаты больничных пособий ИП при УСН

   Вопрос 1: Каким образом распределяется обязанность производить выплаты по больничному листу сотруднику ИП между фондом социального страхования и самим ИП?

   Вопрос 2: Каким образом учитываются в качестве расходов и в качестве налогового вычета такие выплаты, если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (далее УСН)?

 Ответ 1: Законодательством установлено, что работодатель обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности заболевшему сотруднику. При этом такое пособие выплачивается за весь период, в течение которого сотрудник был на больничном (ч. 1. ст. 6 ФЗ №255 от 29.12.2006).

Закон распределяет обязанность по выплате пособий в связи с временной нетрудоспособности между работодателем и Фондом Социального Страхования (далее ФСС) следующим образом:

  1.  если болеет сам сотрудник, то за первые три дня выплаты должен осуществлять работодатель, а начиная с 4-го дня болезни уже ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 ФЗ № 255 от 29.12.2006);
  2.  если сотрудник находится на больничном в связи с осуществлением ухода за больным членом семьи, выплаты с 1-го дня больничного производит ФСС (ч.3 ст. 3, п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 255 от 29.12.2006);
  3.  если сотрудник находится на карантине, или на карантине находится ребенок сотрудника в возрасте до 7 лет, а так же другой член семьи, признанный в установленном законом порядке недееспособным, выплаты так же производит ФСС с 1-го дня нахождения на карантине (ч.3 ст. 3, п. 3 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 255 от 29.12.2006);
  4. если сотруднику производится протезирование по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении, выплаты так же с 1-го дня производит ФСС (ч.3 ст. 3, п.4 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 255 от 29.12.2006);
  5.  если сотрудник долечивается в санаторно-курортном учреждении, расположенном на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения, выплата осуществляется ФСС с 1-го дня (ч.3 ст. 3, п. 5 ч. 1 ст. 5 ФЗ № 255 от 29.12.2006).

   Если для выплаты сотруднику пособия в полном объеме недостаточно денежных средств, которые были начислены в качестве страховых взносов в ФСС на него, ИП вправе обратиться в ФСС за необходимыми денежными средствами (ч. 2 ст. 4.6 ФЗ № 255 от 29.12 2006).

   ФСС должен выделить ИП средства на выплату пособия по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения предпринимателя в ФСС и предоставления необходимого пакета документов (ч. 3 ст. 4.6 ФЗ № 255 от 29.12 2006).

  В пакет документов, необходимый для предоставления в ФСС, входят: (Перечень документов утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

  1.​ Заявление предпринимателя.

 Подается в свободной форме, обязательно нужно указать наименование и адрес фирмы-страхователя, ее регистрационный номер в территориальном отделении ФСС и требуемую сумму;

  2​. Расчет по форме 4-ФСС.

 Его нужно представить за тот период, в котором была начислена выплата страхового обеспечения;

 3​. Оригиналы и копии листков нетрудоспособности. А также в случае необходимости - других документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по социальному страхованию (приказ о приеме на работу, штатное расписание, копии трудовой книжки и трудового договора). Еще можно приложить расходно-кассовый ордер или ведомость о том, что пособие выплачено.

Ответ 2:

1​. Объект налогообложения - доход минус расходы.

   Если объектом налогообложения является доход минус расходы, то в качестве расходов учитывается та сумма, которую ИП выплатил заболевшему сотруднику за первые три дня его нетрудоспособности (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), так как начиная с 4-го дня выплата пособия осуществляется за счет ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 ФЗ № 255 от 29.12.2006). Но это только при условии болезни самого сотрудника, а не члена его семьи. Так как если сотрудник осуществляет уход за больным членом семьи, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивает ФСС полностью с 1-го дня. А пособия, которые были выплачены сотруднику в полном объеме ФСС, в Книге учета доходов и расходов не учитываются вообще.

    Каждый работодатель обязан ежемесячно делать взносы в ФСС на каждого своего сотрудника. Если в какой-то из месяцев сотрудник болел, то сумма взносов в ФСС за этот месяц, уменьшается на сумму выплаченного в связи с болезнью пособия (ч. 2 ст. 4.6 ФЗ № 255 от 29.12. 2006).

   В то же время, пособия по временной нетрудоспособности (болезни), облагаются налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ) (п. 1 ст. 217 НК РФ). Этот налог должен быть удержан работодателем из суммы начисленного сотруднику пособия по болезни и не может быть выплачен за счет средств самого работодателя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

В состав расходов предпринимателя НДФЛ не включается так как:

1.​ этот налог выплачивается фактически сотрудником, а предприниматель в данном случае является «посредником» между ним и ФСС (Письмо Министерства Финансов РФ от 25.06.2009 № 03-11-09/225);

2​. сумма НДФЛ уже включена в сумму пособия, которое предприниматель выплачивает сотруднику в связи с болезнью. А пособие по временной нетрудоспособности включается в состав расходов предпринимателя (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом предприниматель может учесть в составе расходов сумму пособия (и соответственно сумму НДФЛ) только за первые три дня болезни сотрудника.

2​. Объект – доходы.

Если объектом налогообложения являются доходы ИП, то сумму налога можно уменьшить на сумму пособия по временной нетрудоспособности (сделать налоговый вычет). Но нужно учесть, что при этом учитывается сумма пособия только за те дни, которые были оплачена за счет работодателя, то есть за первые три дня болезни сотрудника (пп. 2 п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ).

Если у Вас есть вопросы юридического характера, связанные с ведением бизнеса - присылайте их.

Если Вы знаете бизнесмена, которому могут быть полезны наши советы - пожалуйста, перешлите ему этот выпуск рассылки.

Мы всегда рады помочь вести честный и юридически корректный бизнес.

Компания "Юрвест"

Юридическая поддержка честного бизнеса.

+7(495)739-0-749

Web: http://www.jurvest.ru

e-mail: info@jurvest.ru


  Если у Вас есть вопросы юридического характера, связанные с ведением бизнеса - присылайте их.
  Если Вы знаете бизнесмена, которому могут быть полезны наши советы - пожалуйста, перешлите ему этот выпуск рассылки.
  Мы всегда рады помочь вести честный и юридически корректный бизнес.
   События   Директор   Услуги  Отзывы   Семинары  Партнеры   Статьи    Полезное  Вакансии   Контакты 
   Офис «Крылатское»: м. Крылатское, ул. Осенняя, д.23, офис 522 тел/факс +7 (495) 739-0-749 (многоканальный)
   © 2009 ООО «Юрвест». Все авторские права защищены законом.
В избранное