Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Трудовое право и кадровая работа

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Эффективные технологии поиска работы" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

  Ноябрь 2004   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Снежана

Статистика

3.302 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

Юридическая электронная газета для бизнеса "Стратегия"


Информационный Канал Subscribe.Ru
Электронная юридическая газета для бизнеса
"СТРАТЕГИЯ"
20 ноября 2004 г.


СЕГОДНЯ В НОМЕРЕ:
 
- Увеличены штрафы за незаконное оформление на работу иностранцев. /для службы персонала/
- НДС: требования закона или творческий подход МНС? /для бухгалтерии/
- Книги для Вашего бизнеса "Все по кадрам" и "Договоры-конструкторы в пользу нашей стороны" на сайте /для руководителя/


 
 СИЛЬНО УВЕЛИЧЕНЫ ШТРАФЫ ЗА НЕЗАКОННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦЕВ!!!

Федеральным законом N 126-ФЗ от 25 октября 2004 г. внесены изменения в Кодекс РФ об административных правонарушениях, которые вступают в силу 28 ноября 2004 г. Закон в новой редакции изложил статью 18.10 Кодекса "Нарушение правил привлечения и использования в Российской Федерации иностранных работников либо осуществление иностранными работниками трудовой деятельности в Российской Федерации без разрешения на работу".

Теперь к нарушителям, отнесены не только работодатели, но и заказчики работ (услуг). Так что принять иностранцев по гражданско-правовому договору взамен трудового теперь так же чревато серьезными штрафами.

Увеличены и размеры административных штрафов, которые для граждан составляют от 10 до 25 МРОТ, а для юридических лиц - от 500 до 2000 МРОТ.
      Осуществление иностранным гражданином трудовой деятельности в РФ без разрешения на работу влечет наложение административного штрафа в размере от 10 до 25 МРОТ с административным выдворением за пределы Российской Федерации или без такового.

 

ИСЧИСЛЕНИЕ НДС ПО ДОГОВОРНЫМ САНКЦИЯМ:

ТРЕБОВАНИЕ ЗАКОНА ИЛИ ТВОРЧЕСКИЙ ПОДХОД МНС?

 Надо ли начислять НДС на пени, штрафы, неустойки, предъявляемые поставщику, нарушившему условия договора поставки? Подлежит ли зачету НДС, уплаченный в составе договорных санкций?

Все, что включается в облагаемый оборот, перечислено в ст. 146, 153 - 158 и ст. 162 Налогового кодекса РФ. Налоговые вычеты перечислены в ст. 171 НК. В действующей редакции документа вы не найдете прямого упоминания о таких объектах, как пени, штрафы, неустойки.

                Откуда же пошел слух, что их надо включать в налоговую базу?

На этом настаивают налоговые органы в официальных ответах на вопросы налогоплательщиков.

Свое мнение они обосновывают избитым способом - используют запрещенный п. 1 ст. 4 Налогового кодекса прием, а именно: дополняют и изменяют законодательство, в данном случае подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, в котором говорится, что налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы платежей, иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Налоговые органы считают, что если санкции получены в связи с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то они должны включаться в оборот, облагаемый НДС.

Правомерен ли, однозначен ли, бесспорен ли этот вывод?

Нет, нет и нет!

Рассмотрим аргументы в противовес изложенному толкованию.

Аргумент 1 - "историческо логический (для "чайников")":

До 2001 года действовал Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость". И, хотя в этом законе гражданско-правовые санкции как элемент налоговой базы не упоминался, абзац второй п. 1 ст. 4 предусматривал включение в налоговую базу любых получаемых налогоплательщиком денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Именно это послужило МНС России правовой основой для включения сумм полученных гражданско-правовых санкций в состав налоговой базы. Свою официальную позицию по данной проблеме МНС России выразило в пункте 29 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость".

С 2001 года действует порядок исчисления НДС, установленный 21-й главой НК РФ. В соответствии с подпунктом 5 п. 1 статьи 162 (в первоначальной редакции) прямо указывалось на необходимость включения в состав налоговой базы по НДС сумм санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг.

Выделение законодателем сумм гражданско-правовых санкций в отдельный подпункт пункта 1 статьи 162 НК РФ дает все основания полагать, что последний не отождествляет суммы санкций (пп. 5) с суммами, иначе связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2), как это делает сейчас МНС.

К тому же, логическим дополнением этой правовой конструкции явился пункт 9 статьи 171 НК РФ (в первоначальной редакции), предусматривавший право налогоплательщика на применение налогового вычета в виде суммы НДС, уплаченной в составе санкций за нарушение условий договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг.

Впоследствии подпункт 5 п. 1 статьи 162 и, соответственно, п. 9 статьи 171были исключены из Налогового кодекса (Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", п. 18 и 27 ст. 1).

Таким образом, законодатель указал на отсутствие правовых оснований для рассмотрения сумм гражданско-правовых санкций как элемента налоговой базы по НДС.

            Аргумент2  - "гражданско-правовой (замороченный)".

Суммы санкций по хозяйственным договорам имеют иную правовую природу, чем средства, связанные с расчетами за товары (работы, услуги).

Поскольку корень проблемы в том, что НК РФ не содержит конкретного определения понятия "сумм, связанных с оплатой товаров", следовательно, в силу ст. 11 Налогового кодекса РФ следует раскрывать его содержание через нормы смежных отраслей законодательства.

Наиболее близкое по значению понятие содержится в ст. 486 Гражданского кодекса РФ - "оплата товаров".

Согласно ст.ст. 329 и 330 Гражданского кодекса РФ неустойки, штрафы и пени не являются формой исполнения денежных обязательств (оплаты товара, работы, услуги), они являются способом обеспечения договорных обязательств.

С одной стороны, взыскание неустойки (штрафа, пени) может быть следствием несвоевременной оплаты реализуемых товаров (работ, услуг). В этом случае можно констатировать наличие определенной причинно - следственной связи между получением санкций и оплатой товаров (работ, услуг).

С другой стороны, получение санкций возможно не только в результате несвоевременной оплаты товаров (работ, услуг), но и как следствие несвоевременной (недоброкачественной) поставки или недопоставки товаров (работ, услуг) и т.д. При этом отсутствует связь санкций с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

В общем случае взыскание санкций в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско - правовых обязательств независимо от формы (денежной или неденежной) этих обязательств.

Поэтому частные случаи, когда основанием для применения неустойки (штрафа, пени) является неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства по оплате товаров (работ, услуг), не могут служить основанием для признания идентичными понятий "средства, полученные от взыскания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств" и "средства, получение которых связано с оплатой товаров (работ, услуг)".

        Таким образом, понятие "средства, получение которых связано с оплатой товаров" соответствует гражданско-правовому понятию "средства, получение которых обусловлено исполнением денежных обязательств", т.е. связано непосредственно со средствами, поступившими во исполнение самих денежных обязательств (частичная оплата, предоплата и т.д.), а не в обеспечение указанных обязательств.

         И это еще не все.

           Но, если кто-то считает, что аргумент 1 спорный, то ему полезно помнить о том, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

        Арбитражная практика по обсуждаемой проблеме - в пользу налогоплательщика. Однако при этом необходимо учитывать положения пункта 2 статьи 170 ГК РФ. Если будет доказано, что система взаимоотношений между контрагентами построена таким образом, что посредством штрафных санкций производятся расчеты за товары (работы, услуги) (то есть сделка в части расчетов носит притворный характер), действия налоговых органов по признанию указанных сумм в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг) и включению их в состав налоговой базы будут правомерными.

        В то же время, бремя доказывания притворного характера взаимоотношений между контрагентами возлагается на налоговый орган.

        И на этом я ставлю точку.

 

 


КНИГИ для Вашего бизнеса.
На рынке изобилие деловой литературы. А сколько новинок!
И даже на этом фоне наше предложение читателям будет более чем оригинальным и практически ценным. Миссия всех наших разработок – полностью обеспечить конкретный юридический участок работы всем необходимым методическим материалом: консультативным, нормативным, универсальными формами докментов, учитывающими интересы потребителя и подходящими под большинство практических ситуаций.

"ВСЕ ПО КАДРАМ". Практическая энциклопедия.

В книге «Все по кадрам» собрано воедино все, что необходимо организации или индивидуальному предпринимателю по кадровой работе, собрано воедино. Одних только форм документов более 100.

- Пошаговые процедуры кадровых операций,

- Практические консультации по самым актуальным вопросам кадровой работы,

- Удобные сводные таблицы (по составу документов для увольнений, по срокам и др.),

- Формы универсальных  юридических документов по кадрам,

- Формы кадровой первичной документации, унифицированные и неунифицированные,

- Образцы заполнения документов,

- Законодательство.

Словом, Книга позволяет оперативно и грамотно вести кадровую работу, в том числе ориентировать ее в пользу работодателя или собственно компании, позволяет быстро без лишних ошибок и потерь времени на курсы осваивать кадры новичкам, решать сложные задачи без потерь средств на юристов, оперативно готовиться к проверкам трудинспекции. Все формы документов разработаны, как универсальные и подходят для подавляющего большинства к непосредственному использованию, содержат конструкторы условий. Этим отличается в лучшую сторону от справочных правовых систем и других изданий, где в накопительном порядке собраны формы под частные случаи. Формы документов и материалы разработаны с учетом современной практики, позиции трудинспекции и судов, с законными условиями в пользу работодателя и порядка в фирме.

До конца месяца цена издания - 199 руб. + почтовые услуги. Книга на сайте urist.volgograd.ru
 
 
"ДОГОВОРЫ-КОНСТРУКТОРЫ В ПОЛЬЗУ НАШЕЙ СТОРОНЫ" С CD-ДИСКОМ
 
- Купля-продажа, поставка, комиссия, мена, аренда, подряд, услуги
- Формы под каждый вид договора:
    Договор-конструктор с раскладкой многочисленных вариантов условий - Вы выбираете нужные условия и получаете готовый договор.
    Договоры в пользу каждой из сторон (Поставщика, Подрядчика, Арендатора и т.д.)
    Формы сопутствующих документов допсоглашений, актов, приложений, протоколов разногласий, претензий.
    Юридический куратор.
До конца месяца цена издания - 139 руб. + почтовые услуги. Книга на сайте urist.volgograd.ru

Мы разработали серию универсальных форм договоров с возможностью выбора многочисленных вариантов условий. Оказалось весьма удобно предприятиям, не имеющим в штате юриста, из наших договоров составлять для себя типовые, просто выбирая нужные варианты и удаляя неподходящие. Покупателям комплекта «Договоры конструкторы в пользу нашей стороны» больше не придется рыться в бесчисленных справочниках, содержащих сотни условий, но на индивидуальные случаи, не придется при отсутствии юридических знаний создавать Франкенштейна из кусочков разных договоров.  Также в свою разработку мы включили договоры в пользу каждой из сторон: поставщика и покупателя, подрядчика и заказчика и т.д., и сопутствующие документы (приложения, акты, допсоглашения).

 

 

 
ЖЕЛАЕМ УСПЕХОВ И РАЗВИТИЯ ВАШЕМУ БИЗНЕСУ!
 
 
ГАЗЕТА "СТРАТЕГИЯ"
Электронная газета "СТРАТЕГИЯ" издается Волгоградской Консалтинговой компанией "Стратегия". Вопросы по содержанию и в номер: uristy_volgograd@bk.ru. Волгоград, приемная - ул. Островского,4, тел. 98-98-99, 38-53-56, для sms - 8-9272-57-99-96. Редактор: Ливена С.В. Распространение и работа с регионами - Григорьян Тигран tig76@rambler.ru. Подписка - Фуреева Елена, Тырсенко Елена.
http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/		 Подписан адрес:
Код этой рассылки: law.russia.advice.gok		 Отписаться
В избранное