Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Юрист консультирует

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 391 RSS
←   Июль 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.e-lawyer.ru/
Открыта: 12-12-2007

Автор
Kollegow

Статистика

391 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Юрист консультирует



Об избежании двойного налогообложения (НДС) с Молдовой

ВОПРОС:

Пытаемся провести платежи по договору с фирмой в Кишиневе, однако валютный контроль нашего банка, рассмотрев договор, настаивают на том, что мы, как агенты по НДС должны заплатить в России НДС в бюджет, тогда как фирма в Кишиневе также должна заплатить его в Кишиневе.

Предмет договора: "Исполнитель обязуется по заданито 3аказчика за вознаграждение оказывать услуги по разработке, поддержке и консультированию пользователей программного
обеспечения". Мы - Заказчик.

В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12.04.1996, НДС уплачивается только в одной из стран-участников Договора.

Можно ли что-то предпринять по существу требований банка, или соглашаться на агентство по НДС и пытаться засчитывать его в Кишиневе?

ОТВЕТ:

Двойное налогообложение у нас в стране не допускается в отношении предприятий государств, с которыми Россия заключила Соглашения о избежании двойного налогообложения.

В частности с этой целью Федеральным законом от 28.04.1997г. в РФ было принято Соглашение между Правительством РФ и Правительством Молдовы от 12.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения.". Однако, есть некоторые моменты, которые нужно учитывать.

Самый важный нюанс состоит в том, что Соглашение распространяется только на определенные категории налогов, а именно:
- налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на имущество предприятий;
- налог на имущество физических лиц
(данные категории установлены в статье 2 Соглашения).

При этом в части 4 статьи 2 говорится о том, что Соглашение применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, но речь идет исключительно о прямых налогах а не о косвенных, каким является налог на добавленную стоимость.

Как правило, с целью регулирования вопроса взимания НДС странами принимаются дополнительные Соглашения, в которых устанавливается размер и порядок сбора косвенных налогов, в частности по отношению к Молдове у нас действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 29.05.2001 (последняя редакция была от 18.07.2007) «О принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле» и Протокол между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 18.07.2007 «О внесении изменения в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 29 мая 2001 года».

На основании данных документов, предприятия России и Молдовы могут быть освобождены от уплаты НДС, но речь идет исключительно о торговой деятельности в отношении импорта и экспорта товаров и связанных с данной деятельностью услугах, не распространяясь на услуги по разработке, поддержке и консультированию пользователей программного обеспечения.

Второй момент: если международными соглашениями не урегулирован порядок взимания НДС, то данный вопрос рассматривается по Российскому законодательству в сфере осуществления внешнеэкономической деятельности резидентами РФ. В нашем случае подлежат применению нормы Налогового кодекса, в соответствии с которым при определении агента уплаты НДС нужно учесть следующие моменты:
1. Что является объектом налогообложения;
2. На какой территории реализуются услуги, облагаемые НДС;
3. Является ли иностранная организация налоговым агентом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров, работ или услуг в РФ, при этом Вы осуществляете свою деятельность на территории РФ, являетесь налоговым агентом и в связи с этим уплачиваете НДС в Российский бюджет.

Но есть одно исключение, оно касается фирмы в Кишиневе. Здесь учитывается следующее:
1. Имеет ли эта фирма на территории РФ постоянное представительство, и
2. Состоит ли это представительство на налоговом учете в РФ.

Если да, то эта фирма должна самостоятельно уплачивать НДС в Российский бюджет с целью избежания двойного налогообложения в порядке статьи 148 НК как предприятие, оказывающее услуги через постоянное представительство.

Если нет – то обязанность уплаты НДС лежит на Вас, однако на основании пп.1 п. 145 НК РФ можно получить освобождение от обязанности уплаты НДС, если за три предшествующих последующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Для этого следует предоставить в ФНС не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение от уплаты НДС, следующий список документов:
- уведомления об использовании права на освобождение;
- выписка из бухгалтерского баланса;
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Вывод: К сожалению, на данном этапе требования банка обоснованы, так что НДС нужно уплатить в бюджет РФ из суммы, установленной в Договоре.

----------

Вы можете задать вопрос юристу, посмотреть описание или скачать наиболее важные федеральные законы, заказать пересылку на e-mail адрес интересующего Вас закона, а также проверить фирму на сайте юридической консультации онлайн E-LAWYER.

www.e-lawyer.ru
В избранное