Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эксклюзивные статьи для страховых специалистов

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Комплексная безопасность" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Март 2006   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Издательская группа "БДЦ-Пресс"

Статистика

895 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Всё для страховой организации. Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании №1


«Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании»

Вышел в свет №1/2006 (7)

Дорогие читатели!

Перед вами первый номер журнала «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании» в 2006 году.

Этот год с точки зрения надежд и ожиданий налогоплательщиков начался довольно рутинно и буднично. В Государственной думе до сих пор в рабочем порядке проходят обсуждения правительственного законопроекта № 181075-4 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Несмотря на то, что работа над документом идет относительно неспешно, в планах парламентариев увидеть закон в действии уже в 2007 году. О всех нюансах проходящих слушаний по, пожалуй, одному из самых важных за последние годы законопректов, касающемуся вопросов налогообложения, рассказывается в материале нашего специального корреспондента в Думе Е.Е. Смирнова.

К нам продолжают поступать вопросы от наших читателей по текущим аспектам их работы. В предыдущих номерах мы уже затрагивали тему составления отчетности для представления в орган страхового надзора по данным, формируемым для ФСФМ, а теперь отвечаем на запрос относительно порядка сбора и представления страховщиками информации в саму службу по финансовому мониторингу.

Объемный материал, аккумулирующий в себе практический опыт по итогам проведенных проверок многих страховщиков, дает ответы на вопросы, касающиеся наиболее распространенных ошибок, допускаемых страховщиками при ведении бухгалтерского учета и оформлении документов. Приведенный вместе с практическими примерами и детальным рассмотрением вопросов нормативного обоснования тех или иных случаев, данный материал представляет существенную практическую значимость для бухгалтера любой страховой компании.

ОСАГО — самый массовый вид страхования и соответственно самый проблемный с точки зрения его сопровождения внутри компании. При первичном заключении договора страхования ОСАГО проблем с признанием дохода в виде страховой премии, а также с ее размером, как правило, не возникает, но абсолютно иная ситуация складывается при продлении такого договора. Материал о проблемах учета страховой премии при продлении договора по «обязательной автогражданке» также публикуется в этом номере.

Не обошли стороной мы и вопросы всех изменений в области налогообложения, вступивших в силу с 2006 года, а также некоторые вопросы организации учетной политики на этот год, учета основных средств у страховщиков. Все эти материалы, а также другую полезную и практически значимую информацию вы найдете на страницах журнала.



А.Е. Островский,
главный редактор журнала


Типичные ошибки страховых организаций
Л.В. Ефремова
менеджер по аудиту финансовых, инвестиционных и страховых компаний ЗАО «БДО Юникон»
Для страховых компаний очень большое значение имеет своевременное и правильное оформление документов, в том числе и первичных, регулирующих их деятельность.
В данной статье нам хотелось бы обратить ваше внимание на перечень ошибок, которые допускают страховые организации и которые могут привести к негативным последствиям при проверке контролирующими органами.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации и ее обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами.

Общие требования к оформлению документов установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ) (далее Закон № 129-ФЗ) и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Ведение бухгалтерского и налогового учета в страховых организациях осложнено тем, что, кроме Закона о бухгалтерском учете, НК РФ и других нормативных актов, которыми руководствуются в своей деятельности нестраховые организации, страховые организации обязаны соблюдать, прежде всего, Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее — Закон № 4015-1) и достаточно большое количество других законов и нормативных актов, регулирующих страховую деятельность.

СТРАХОВЫЕ ПРЕМИИ

Применение понижающих коэффициентов к страховым тарифам

Одной из проблем, нередко наблюдающихся у страховщиков, является применение понижающих коэффициентов к базовым тарифам страхования наземного транспорта без обоснования факта применения корректирующих коэффициентов.

Например, как правило, в соответствии с Приложением к Правилам добровольного страхования средств наземного транспорта базовые ставки по КАСКО по определенным видам машин составляют в среднем 10%, но наблюдаются случаи страхования дорогостоящих машин, например марок «Мерседес», «Ауди», «Кадиллак» и др., которые подвержены повышенным рискам, по тарифным ставкам в пределах 2,5–4,5%.

Согласно Правилам страхования к базовым тарифным ставкам страховщик имеет право применять поправочные коэффициенты в размере от 0,1 до 5 исходя из обстоятельств, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска, а также объема ответственности, но в каких случаях применяются поправочные коэффициенты и в каком размере, обычно в правилах не установлено.

В результате этого существует риск признания контролирующими органами занижения страховой премии по таким договорам в размере понижающих коэффициентов в бухгалтерском и налоговом учете.

Нормативная база

Стоимость, или оценка, страхового риска непосредственно связана со стоимостью того имущества, которое может быть подвержено утрате или повреждению. Риск должен существовать одновременно с имущественным интересом.

В соответствии со статьей 947 ГК РФ страховая сумма — это сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору имущественного страхования или которую он обязуется выплатить по договору личного страхования (страховая сумма) и которая определяется соглашением страхователя со страховщиком.

Согласно пункту 3 Закона № 4015-1 добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления.

Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с ГК РФ и Законом № 4015-1 и

содержат положения о субъектах и объектах страхования, о страховых случаях и страховых рисках, о порядке определения страховой суммы, страхового тарифа и страховых взносов, о порядке заключения, исполнения и прекращения договоров страхования, о правах и обязанностях сторон, об определении размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, случаях отказа в страховой выплате и иные положения.

Таким образом, Закон № 4015-1 устанавливает, что при заключении договора страхования страховщик должен иметь правила страхования и заключать договоры страхования только в пределах этих правил, лишь конкретизируя их в договоре. Договор страхования, заключенный вне этих правил, может быть признан недействительным по статье 168 ГК РФ как не соответствующий закону или по статье 173 ГК РФ как сделка, совершенная за пределами правоспособности страховщика.

Продолжение >>>

Проблемы учета страховой премии при продлении договора ОСАГО
А.Ю. Ежова
ведущий аудитор Центра финансовой экспертизы Группы компаний «Бизнес-Сервис»
Страховая премия представляет собой доход страховщика. От того, в каком объеме и в каком периоде будет отражена страховая премия в учетных регистрах, зависит как финансовый результат деятельности организации, так и налоговая база по налогу на прибыль. Поэтому важно правильно и своевременно отражать страховые премии в бухгалтерском учете. При первичном заключении договора страхования ОСАГО проблемы с моментом признания дохода в виде страховой премии, а также с ее размером, как правило, не возникает. Иная ситуация при продлении договора ОСАГО.


Правовые основы осуществления ОСАГО определены Законом РФ от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее Закон № 40-ФЗ).

Статья 4 Закона № 40-ФЗ предусматривает безусловную обязанность владельцев транспортных средств за свой счет страховать в качестве страхователей риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

В статье 10 Закона № 40-ФЗ установлены три группы сроков действия договоров страхования в зависимости от порядка регистрации транспортных средств на территории РФ:

1) зарегистрированные на территории иных государства и временно используемые в Российской Федерации;

2) следующие к месту постоянной регистрации;

3) все иные транспортные средства.

Минимальный срок действия договоров ОСАГО для иностранных транспортных средств составляет по Закону № 40-ФЗ 15 дней. А максимальный срок для этой категории договоров — 6 месяцев. Он определен полномочиями, предоставленными таможенным органам по государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации, осуществляемой на основании Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938.

При следовании транспортных средств к месту постоянной регистрации (регистрация осуществляется по месту жительства собственника) срок действия договора страхования определяется сроком следования. Фактически данный срок определяется сроком, на который выдаются регистрационные знаки «Транзит». Согласно пункту 30 Приказа МВД РФ от 27 января 2003 г. № 59 «О порядке регистрации транспортных средств» регистрационные знаки «Транзит» выдаются на срок от 5 до 20 суток. Поскольку законом установлена обязанность владельцев транспортных средств заключить договор страхования ОСАГО на год до постоянной регистрации, во многих случаях владельцы сразу заключают договор страхования на год, не заключая отдельный договор на период следования к месту регистрации.

Таким образом, большая часть договоров страхования ОСАГО имеет срок действия 1 год. Именно об этих договорах будет идти речь. При этом ограниченный период использования транспортного средства в течение этого срока не влияет на срок действия договора — вне зависимости от периода использования транспортного средства (один месяц или полгода) срок действия договора страхования установлен в один год.

Положение о том, что основной срок действия договоров ОСАГО составляет 1 год, имеет ряд важных последствий для страховщиков. Годовой срок действия определяет порядок расчета страховых резервов, порядок взаимоотношений сторон (расчета страховой премии к уплате или возврату) при досрочном прекращении договора страхования.

Условия продление договора ОСАГО

В законе об ОСАГО установлены несколько принципиально важных положений, касающихся «продления» срока действия договора ОСАГО.

Законом установлено:

  • Договор ОСАГО продлевается на следующий год, если страхователь не позднее чем за два месяца до истечения срока действия этого договора не уведомил страховщика об отказе от его продления.
  • Действие продленного договора обязательного страхования не прекращается в случае просрочки уплаты страхователем страховой премии на следующий год не более чем на 30 дней.
  • При продлении договора обязательного страхования страховая премия на новый срок его действия уплачивается в соответствии с действующими на момент ее уплаты страховыми тарифами.

Использованный законодателями термин «продлевается» вносит существенную путаницу. Обычно под продлением договора понимается расширение временных рамок действия договора, сохранение прежнего обязательства (обязательств) сторон при перенесенном (отодвинутом, пересмотренном) окончании срока. Такая трактовка привела бы к тому, что срок действия «продленного» договора составлял бы не один год, а два, три и т.д., если отношения между страховщиком и страхователем не прекращены.

Но, как отмечалось ранее, срок действия договора ОСАГО составляет 1 год, и не более.

Продолжение >>>



Подписаться на журнал можно:

В избранное