Утвержден план деятельности ФНС РФ на 2012 год

Министром финансов Российской Федерации А.Г. Силуановым утвержден План деятельности ФНС России на 2012 год. Документ определяет круг мероприятий, выполнение которых будет способствовать достижению основных целей и задач, стоящих перед Федеральной налоговой службой в 2012 году в области совершенствования налогового администрирования, повышения качества предоставления налогоплательщикам государственных услуг и создания благоприятных условий для повышения уровня исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств, обеспечения межведомственного взаимодействия и др.

Письмо ФНС России от 03.02.2012 ЕД-4-3/1657@ «О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур»

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС. В новой форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур предусматривается отражение информации о видах операций в кодированном виде. В настоящее время проект приказа, содержащий коды видов операций по НДС размещен на интернет-сайте ФНС России для проведения независимой антикоррупционной экспертизы. До его утверждения ФНС РФ рекомендует использовать коды видов операций, доведенные настоящим письмом.

 С этого года реестр дисквалифицированных лиц формирует и ведет ФНС России

С 1 января 2012 формирование и ведение реестра дисквалифицированных лиц согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 06.05.2011 № 349 передано ФНС России.  До 2012 года ведение реестра было в компетенции МВД.

Реестр дисквалифицированных лиц содержит в себе сведения о тех лицах, в отношении которых судами вынесены постановления о дисквалификации по различным правонарушениям. Эти сведения необходимы самим налоговикам и прежде всего при проведении процедуры государственной регистрации. Однако воспользоваться  этими сведениями могут  и иные заинтересованные лица. Например, для того, чтобы проверить своего потенциального бизнес-партнера предприниматель может запросить информацию из этого реестра. Для этого необходимо направить письменный запрос о конкретном лице.

Органам государственной власти и органам местного самоуправления подобная информация предоставляется бесплатно. Остальным - за плату в размере одного минимального размера оплаты труда. Срок предоставления информации - 5 дней со дня получения соответствующего запроса.

Временный порядок предоставления информации из данного реестра приведен в письме ФНС РФ от 29.12.2011 N ПА-4-6/22455@.

МСФО будут официально публиковаться на сайте Минфина

Правительство РФ в своем постановлении от 27.01.2012 N 35 поменяло порядок официальной публикации международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений к ним. До внесения изменений официальным печатным изданием для опубликования МСФО являлся журнал "Бухгалтерский учет". Теперь стандарты финансовой отчетности и разъяснений к ним будут размещается еще и на сайте Минфина РФ. Электронную версию уравняли в правах с печатной.

Официальным опубликованием документа будет являться дата его первой публикации в журнале или дата первого размещения на официальном сайте Минфина РФ.

При необходимости можно указывать дополнительные реквизиты в новых счетах-фактурах (Письмо ФНС РФ от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193)

По мнению ФНС России, наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений), не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, а также приложением N 1 к постановлению N 1137, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом покупателю.

Новая форма коммерческой организации - "хозяйственное партнерство"

С 1 июля 2012 года в Российской Федерации появится еще один вид юридических лиц - хозяйственные партнерства.

Принят Федеральный закон от 03.12.2011 N 380-ФЗ "О хозяйственных партнерствах". Кроме того, соответствующие дополнения внесены в Гражданский кодекс РФ.

Хозяйственным партнерством признается созданная двумя или более лицами коммерческая организация, в управлении деятельностью которой принимают участие участники партнерства, а также иные лица в пределах и в объеме, которые предусмотрены соглашением об управлении партнерством. Партнерство несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; участники партнерства не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах сумм внесенных ими вкладов.

Федеральный закон "О хозяйственных партнерствах" регулирует и другие вопросы, связанные с созданием, особенностями осуществления деятельности, управлением партнерством, взаимоотношением его участников, реорганизацией и ликвидацией.

Предполагается, что новая форма юридического лица,  должна соответствовать требованиям российских и иностранных инвесторов и мотивировать приток денег в инновационные бизнес-проекты, осуществляемые на территории  Российской Федерации.

Страховые взносы в 2012 году

 Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ внес множество изменений в пенсионное законодательство РФ. Изменения коснулись следующих основных законов, регулирующих пенсионное страхование, обязательные страховые взносы, учет в системе пенсионного обеспечения: 

Федерального закона от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";

Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";

Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации";

Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования";

Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Мы рассмотрим те изменения, которые касаются организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а так же предпринимателей, которые уплачивают страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года.

 Снижен общий тариф страховых взносов

 В Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ введена новая статья 58.2, которая устанавливает тарифы страховых взносов в 2012 - 2013 годах. Для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов снижается с 34 до 30 процентов.

 Ставка страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляет 22%. Ставки взносов в Фонд социального страхования РФ и Фонд медицинского страхования в 2012 г. не изменились. Однако вся сумма взносов на обязательное медицинское страхование зачисляется в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.  Напомним, что  в 2011 г. страховые взносы, уплачиваемые по обязательному медицинскому страхованию, делись между Федеральным и Территориальным ФОМС.

Тариф страховых взносов в размере 30,0% действуют до того момента пока сумма выплат в пользу работника нарастающим итогом с начала года не превысит установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.  С 2012 года предельная величина базы составляет 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974).

В случае превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов применяется тариф 10%. Страховой взнос на суммы превышения базы перечисляется в Пенсионный фонд РФ. Ранее с выплат в пользу работников, которые превышали установленную предельную величину базы, страховые взносы не взимались. Таким образом, в 2012-2013 годах  увеличится нагрузка на те организации, которые выплачивают своим сотрудникам большие зарплаты.

В соответствии со статьей 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ тарифы страховых взносов в 2012-2013 годах,  которые подлежат уплате в Пенсионный фонд РФ, распределяются следующим образом:

 С 2012 года тарифы страховых взносов, уплачиваемые в пенсионный фонд, разделяются на индивидуальную и солидарную части. Что подразумевается под новыми понятиями разъясняет  статья 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Солидарная часть тарифа страховых взносов – часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете ПФР денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством РФ об ОПС, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Индивидуальная часть тарифа страховых взносов – часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.

Отдельных платежных поручений в связи с разделением страхового тарифа в пенсионный фонд РФ на индивидуальную и солидарную части оформлять не нужно. Это нам подтвердили в одном из региональных отделений пенсионного фонда.

Однако, по нашему мнению, нельзя исключать такой возможности, что впоследствии чиновники могут, потребовать представление страхователями дополнительных отчетов с распределением взносов по каждому застрахованному лицу и, возможно, уплачивать страховые взносы отдельными платежными поручениями.

 Какие изменения должны учесть самозанятые страхователи

Уменьшение общего тарифа страховых взносов не касается плательщиков, которые не производят выплат в пользу физических лиц. Индивидуальные предприниматели и иные самозанятые страхователи размер страховых взносов определяют исходя из стоимости страхового года с применением тарифов, указанных в ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

Претерпела изменение ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ. Теперь при прекращении предпринимательской деятельности отсчет срока на уплату страховых взносов ведется с даты государственной регистрации прекращения деятельности, а не с даты представления расчета РСВ-2 ПФР, как было ранее.

С 2012 года котроллеры получили право определять сумму страховых взносов для указанной категории страхователей расчетным путем исходя из стоимости страхового года (п. 13 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей и иных самозанятых страхователей (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств) Законом N 379-ФЗ отменена обязанность по предоставлению отчетности по страховым взносам. Это значит, что расчет по форме РСВ-2 и индивидуальные сведения в территориальные фонды ПФР больше не предоставляются.

 Новые застрахованные лица

 Начиная с 2012 г. организации и предприниматели, которые осуществляют выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих статус временно пребывающих на территории РФ, должны облагать эти выплаты страховыми взносами в следующих случаях (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ, п. п. 2, 6 ст. 3, п. 4 ст. 6 Закона N 379-ФЗ):

- выплата произведена по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок или на срок не менее шести месяцев;

- работник, в пользу которого осуществлена выплата, не относится к категории высококвалифицированных сотрудников.

Исчисляются эти взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц. Взносы в ФСС РФ и ФОМС на указанные выплаты не начисляются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Так же с 2012 года руководители организаций, являющиеся их единственным учредителем, являются застрахованными лицами:

- по обязательному пенсионному страхованию (абз. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ);

- по обязательному медицинскому страхованию (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ):

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

 Ответственность страхователя

В новой редакции изложена ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которая предусматривает ответственность плательщиков за несвоевременное представление расчета по взносам.

С 1 января 2012 г. штраф за непредставление расчета по страховым взносам в срок определяется исходя из суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. При этом размер штрафа не зависит от периода просрочки представления расчета и составляет 5 процентов за каждый полный (неполный) месяц со дня, установленного для подачи расчета, но не более 30 процентов. Также не зависит от периода просрочки и минимальная сумма штрафа - она составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

Изменения в ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ коснулись случая несоблюдения порядка подачи расчета в электронном виде. В ч. 2 указанной статьи для этого случая предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Кроме того, Законом N 379-ФЗ повышен штраф за непредставление плательщиком документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов. Размер санкций в увеличен с 50 до 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона N 212-ФЗ).

Так же нарушение срока представления страхователем сведений об открытии и о закрытии счета в банке наказывается штрафом в размере 5000 руб (ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ).

 Забавные случаи, которые происходят в наших налоговых инспекциях с налогоплательщиками:

Дело было в пасху. В отдел по работе с налогоплательщиками пришел мужчина с сумкой. Сидел, разговаривал, сумка стояла возле левой ноги, он ногой сумку задел и из нее выкатилось красное яичко. Кто-то из отдела сказал: «Мужчина это ваше яичко, выкатилось?» Мы лежали под столом!

 Или на дверях кабинета висит табличка «по таким-то вопросам обращается в кабинет 3,5″. Женщина кругами ходила по коридору минут 7, затем зашла к нам и спрашивает: А где у вас кабинет три целых пять десятых находится, никак не найду!

 Пришла ко мне бабулька по вопросу льгот на землю. Смотрю в базу, а она числится как умершая с 2008 года… В корректной форме сообщил ей, ее чуть кондратий не схватил. Двух людей с одинаковыми фамилией, именем и отчеством объединили в одного человека. И такое бывает.

Женщину попросил дать мне паспорт, у нее в паспорте фотография изрисована ручкой, пририсованы рога, накрашены губы! Объяснила, что ребенок игрался.

 
 Если у Вас есть увлекательные истории на тему налогов,  то присылайте их на наш электронный адрес consultantnalog@mail.ru и мы с радостью их опубликуем в наших следующих рассылках.

До встречи. Ждем ваших отзывов и предложений, а так же ваших вопросов, возникающих в процессе ведения бухгалтерского учета и исчисления налогов.