Уважаемые коллеги! 

В нашем текущем выпуске мы затронем следующие темы:  

1.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

• С 1 февраля 2017 года ИФНС регистрирует только онлайн-ККТ. 

2.АНАЛИТИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ.

• Уплата страховых взносов и представление отчетности с 2017 года.

• Когда следует подать СЗВ-М, если дата сдачи приходится на выходной день?

3.ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ.

Отвечаем на вопросы участников группы. 

Напоминаем, что вы можете получить у нас консультацию по любому вопросу. Кроме того, наши специалисты помогут Вам в разработке Учетной политики для Вашей организации, проанализируют имеющуюся у Вас Учетную политику и дадут рекомендации о внесении изменений и дополнений. Также мы предлагаем Вам услугу по разработке Положения о защите персональных данных и другие услуги в области бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства и корпоративного права. С нашими ценами Вы можете ознакомиться, посетив нашу группу https://vk.com/club103663823 или страничку https://vk.com/public121526684.

НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

С 1 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА ИФНС РЕГИСТРИРУЕТ ТОЛЬКО ОНЛАЙН-ККТ. 

31 января 2017 года истекает срок регистрации кассовых аппаратов старого образца.  

Напоминаем, что с 15 июля 2016 года на территории РФ действует Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, который внес существенные изменения в положения Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Закон о ККТ). 

Согласно п.4 ст.7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, организации и ИП, обратившиеся в налоговые органы с 1 февраля 2017 года за регистрацией (перерегистрацией) ККТ, обязаны заключить договор с оператором фискальных данных и осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.  

Исключение предусмотрено для случая, когда пользователи ККТ находятся в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации. 

Такие пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. 

Согласно п 6 ст.7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, с 1 февраля 2017 года не допускается регистрация и перерегистрация ККТ, которая не обеспечивает передачу оператору фискальных данных каждого кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме. 

Исключение опять же предусмотрено для случая, когда пользователи ККТ находятся в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

 АНАЛИТИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ. 

УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ПРЕДСТАВИЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ. 

ФНС России, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, направила в территориальные налоговые инспекции информационно-разъяснительные материалы об уплате страховых взносов на 2017 год. 

Напомним, что с 1 января 2017 года ФНС администрирует:

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности и страховые взносы, уплачиваемые по дополнительным тарифам.

• Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование. 

В частности, в памятке указано, что на 2017 год Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.11.2016 № 1255 утверждена следующая предельная величина базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ главы 34 НК РФ:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей нарастающим итогом с начала года;

• на обязательное пенсионное страхование - 876 000 рублей нарастающим итогом с начала года. 

Для основных категорий налогоплательщиков ст.426 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование:
• 22% в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году - 876 000 руб.);
• 10% сверх предельной величины;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
• 2,9% с сумм выплат в пределах установленной величины взносооблагаемой базы (в 2017 году - 755 000 руб.);
• 1,8% с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в пределах взносооблагаемой базы;

• на обязательное медицинское страхование - 5,1% со всех выплат в год независимо от их размера. 

Категории плательщиков, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, и условия применения пониженных тарифов, установлены статьей 427 НК РФ.

Для плательщиков страховых взносов – работодателей:

• расчетный период - календарный год;

• отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Сроки предоставления расчетов за отчетные (расчетные) периоды 2017 года:

• за I квартал - 2 мая 2017 г.;

• за полугодие - 31 июля 2017 г.;

• за 9 месяцев - 30 октября 2017 г.;

• за 2017 год - 30 января 2018 г. 

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчеты по страховым взносам представляются начиная с расчета за отчетный период 1 квартал 2017 года в налоговый орган по месту учета плательщиков страховых взносов.

Расчеты по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения, представляются как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. По обособленным подразделениям за рубежом представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации.

В Памятке указано, что расчет считается непредставленным в случае, если:

• сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период:

• строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 Расчета должна совпадать с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно;

• указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО - СНИЛС – ИНН (при наличии). 

В электронном виде расчеты предоставляют плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения превышают 25 человек.

Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения 25 человек и менее, то плательщики самостоятельно выбирают способ подачи расчета: в электронном виде или на бумажном носителе.

В Памятке указано, что с 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленным за ФНС России. Старые КБК государственных внебюджетных фондов закрыты и уплата страховых взносов по ним не осуществляется.

Сопоставительная таблица по КБК размещена на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/).

Плательщики работодатели обязаны уплатить страховые взносы не позднее 15 числа следующего календарного месяца.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы:

• не позднее 31 декабря календарного текущего года;

• не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, для уплаты 1% с суммы дохода превышающего 300 000 руб. 

Главы крестьянских фермерских хозяйств уплачивают страховые взносы 31 декабря текущего календарного года.

С 1 февраля 2017 справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах. 

Таблица разграничений полномочий между налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами при передаче администрирования страховых взносов.

Документ: Письмо ФНС России от 17 января 2017 №БС-4-11/793@ "О проведении информационной кампании". 

КОГДА СЛЕДУЕТ ПОДАТЬ СЗВ-М, ЕСЛИ ДАТА СДАЧИ ПРИХОДИТСЯ НА ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ? 

Согласно положениям ст. 193 ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий.  

Данная норма распространяется на сроки сдачи СЗВ-М еще и по той причине, что иной порядок переноса даты сдачи СЗВ-М, приходящейся на выходной и (или) нерабочий праздничный день,  Федеральным законом от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» не установлен. 

К такому же выводу пришел представитель ПФР в Письме ПФР РФ №08-19/19045 от 28.12.2016 

Напоминаем, что с 1 января 2017 года согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице. Отчетность представляется по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 №83п.  

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ: 

Вопрос: Гражданско-правовые договоры и отношения в ЗАО и АО что собой представляют? Как потом при оформлении пенсии отразить мне, что я там работала, т.к. трудовой книжки нет записей. Только договор. 

Ответ: Гражданско-правовые отношения между организацией и физическим лицом не отличаются от гражданско-правовых отношений в обществах с ограниченной ответственностью. Они регулируются ГК РФ. Например, может быть договор возмездного оказания услуг. 

Трудовые книжки ведут работодатели, согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 №225 «О трудовых книжках». 

Согласно ст.20 ТК РФ, «работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры». 

Согласно ст.15 ТК РФ, «трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. 

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается». 

Таким образом, организация, которая заключает гражданско-правовой договор, не является работодателем по отношению к физическому лицу, а, следовательно, не вправе вносить запись в трудовую книжку. 

Согласно ст.2 Федерального закона от 15.12.2001 №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», «трудовой стаж - учитываемая при определении права на отдельные виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению суммарная продолжительность периодов работы и иной деятельности, которые засчитываются в страховой стаж для получения пенсии, предусмотренной Федеральным законом от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях». 

В ст.3 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» указано, что «страховой стаж - учитываемая при определении права на страховую пенсию и ее размера суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж». 

Согласно п.1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» «застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом». 

Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации работающие, в частности, по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. 

Таким образом, если физическое лицо работает по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг за некоторым исключением,  суммы, выплачиваемые в рамках такого договора, включаются в базу для исчисления страховых взносов. 

В п.43 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2014 №1015, указано, что «периоды работы и (или) иной деятельности после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица подтверждаются документами об уплате соответствующих обязательных платежей, выдаваемыми в установленном порядке территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета». 

Таким образом, при работе по гражданско-правовым договорам для подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий необходимо получить документ об уплате страховых взносов. При этом у физического лица могут запросить экземпляр трудового договора. 

***

Вопрос: Что такое рамочный договор? 

Ответ: С 1 июня 2015 г. в ГК РФ было введено понятие рамочного договора, который иначе можно назвать договором с открытыми условиями.  

Согласно ст.429.1 ГК РФ рамочным договором (договором с открытыми условиями) признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок одной из сторон или иным образом на основании либо во исполнение рамочного договора. 

Например, в договоре купли-продажи стороны предусмотрели, что предметом договора является продажа товара. Ассортимент и количество товара, а также цена будут установлены в спецификациях, которые являются неотъемлемой частью договора купли-продажи.  

Признать такой рамочный договор заключенным договором купли-продажи нельзя, так как в нем отсутствует существенное условие об ассортименте и количестве товара. По той же причине нельзя признать такой рамочный договор и офертой, однако он, как и любой иной двусторонний договор, порождает для его сторон взаимные обязательства. 

Многие юристы, бухгалтера и аудиторы и до 1 июня 2015 года имели дело с такого рода договорами.  

Таким образом, сказать, что такой тип договора является принципиально новым для российской практики, нельзя.  

Заключение таких рамочных соглашений характерно для организаций, которые заключают длительный договор на поставку определенного вида товара отдельными партиями, либо заключают договор на выполнение работ (оказание услуг) на длительный срок, и объем работ (услуг) нельзя точно определить на момент заключения договора.  

Фактически введение с указанной даты в ГК РФ понятия рамочного договора только закрепляет уже сложившуюся практику договорных отношений. Причем, как указано в п.2 ст.429.1 ГК РФ, к отношениям сторон, не урегулированным отдельными договорами, в том числе в случае незаключения сторонами отдельных договоров, подлежат применению общие условия рамочного договора, если иное не указано в отдельных договорах или не вытекает из существа обязательства. 

***

Вопрос: Каким образом оформляются гражданско-правовые договоры с физическими лицами? В какой форме производится изменение и расторжение такого договора? 

Ответ: Согласно п.1 и п.2 ст.420 ГК РФ, договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках, предусмотренные главой 9 ГК РФ, если иное не установлено ГК РФ. 

Согласно ст.153 ГК РФ, «сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей». 

Подпунктом 1 пункта 1 ст.161 ГК РФ установлено, что сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения. 

Например, если между юридическим лицом и физическим лицом заключается договор возмездного оказания услуг или договор подряда, то такой вид договоров не требуют нотариального удостоверения. Следовательно, стороны в простой письменной форме должны согласовать основные условия, которые установлены для данного конкретного типа договора (сделки). 

Согласно п.1 ст.450 ГК РФ, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором. 

Пунктом 2 ст. 450 ГК РФ установлено, что по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только:

• при существенном нарушении договора другой стороной;

• в иных случаях, предусмотренных ГК РФ, другими законами или договором. 

Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

Обратите внимание, что п.1 ст.452 ГК РФ установлено, что соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.

Поскольку гражданско-правовые договоры с физическим лицом заключается в простой письменной форме, то и изменение и расторжение договора должно быть оформлено в простой письменной форме. Кроме того, п.2 ст.452 ГК РФ установлено, что «требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии - в тридцатидневный срок». 

*** 

Вопрос: Груз везется из страны Евросоюза в Россию. Заказчик – иностранная организация, а Исполнитель – российская организация. Какая ставка НДС? 

Ответ: Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, реализация услуг на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС.  

Местом реализации услуг признается территория РФ, если услуги по перевозке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ).  

Согласно положениям пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ, под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.  

В данной ситуации пункт отправления находится за пределами территории РФ, следовательно, мы трактуем перевозку как международную. Поскольку пункт назначения находится на территории РФ, то местом реализации услуги по международной перевозке является территория РФ.  

Услуги по международной перевозке товаров будет облагаться НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). 

Надеемся, наши новости были Вам полезны. Удачной недели. 

С уважением, аудиторы ЗАО «Точка опоры».