Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Полезные новости для юриста, бухгалтера и руководителя

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 51 RSS
←   Январь 2017   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Открыта: 22-09-2015

Автор
ЗАО Точка опоры

Статистика

51 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Полезные новости для юриста, бухгалтера и руководителя


Уважаемые коллеги! 

Мы возобновляем нашу тематическую рассылку! Обращаем Ваше внимание, что выпуски будут не регулярными в связи с началом аудиторских проверок. В наше текущем выпуске мы затронем следующие темы:  

1.НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

  • Декларация по налогу на прибыль за 2016 год – сдаем по новой форме.
  • Новая форма акта совместной сверки расчетов с налоговыми органами.
  • Совмещение ЕНВД и ПСН. 

2.АНАЛИТИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ.

  • Детализация показателей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

  • О новых сроках исправления ошибок страхователем.

  • О соглашении кредиторов о порядке удовлетворения их требований к должнику.

  • О приостановлении (прекращении) деятельности на ЕНВД.

  • Суточные установлены в валюте, а выплачены в рублях. Имеет ли значение курс валюты? 

3. РЕЗУЛЬТАТЫ ОПРОСОВ ДЕКАБРЯ 2016 ГОДА.

Вы узнаете, насколько правильно участники группы отвечали на вопросы, связанные с Учетной политикой.

 

4. ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ, ФНС РОССИИ И МОСГОРСТАТА..

  • Мосгорстат передумал в части указания ОКВЭД.

  • В каком порядке учитываются для целей налогообложения прибыли расходы в виде премий работникам?

  • Как правильно аннулировать запись в книге покупок?

  • ФНС разъяснила, как заполняется 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь была выплачена в январе следующего года.

  • ФНС разъяснила порядок представления налоговой декларации по транспортному налогу по новой форме. 

5.ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ.

Отвечаем на вопросы участников группы. 

Напоминаем, что наши специалисты помогут Вам в разработке Учетной политики для Вашей организации, проанализируют имеющуюся у Вас Учетную политику и дадут рекомендации о внесении изменений и дополнений. Также мы предлагаем Вам услугу по разработке Положения о защите персональных данных и другие услуги в области бухгалтерского и налогового учета, кадрового делопроизводства и корпоративного права. С нашими ценами Вы можете ознакомиться, посетив нашу группу https://vk.com/club103663823 или страничку https://vk.com/public121526684.

НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА.

 ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2016 ГОД – СДАЕМ ПО НОВОЙ ФОРМЕ.

Напоминаем, что утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Приказ ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572@ зарегистрирован в Минюсте России 27.10.2016 №44161 и опубликован на официальном портале правовой информации. 

Новая форма дает возможность: 

  • уменьшать налог на прибыль к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму уплаченного торгового сбора; 

  • рассчитывать налог для организаций - участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя; для организаций - резидентов территорий опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;

  • отражать корректировки цен контролируемых сделок; 

  • исчислять налог на прибыль организаций с сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.

Новая форма действует с 2017 года для декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год.

НОВАЯ ФОРМА АКТА СОВМЕСТНОЙ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ.

Федеральная налоговая служба России приказом от 16.12.2016 №ММВ-7-17/685@ утвердила новую форму Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, которую проводят представители налогоплательщиков и органов ФНС.  

Документ зарегистрирован Минюстом 13 января 2017 года за номером 45194 и вступит в силу через 10 дней после официального опубликования.  

Приказом признана недействительной ранее действовавшая форма акта сверки.  

Необходимость введения нового бланка акта сверки связана с передачей органам ФНС функций по администрированию страховых взносов. 

Напоминаем:

Возможность проведения сверки расчетов между налоговыми органами и налогоплательщиками установлена НК РФ, в случае выявления фактов, которые свидетельствуют о предположительно излишней уплате налога или сбора. 

Новая форма акта сверки необходима для обеспечения возможности налогоплательщиков реализовать свое право на получение документального подтверждения результатов совместной сверки расчетов, в том числе, по страховым взносам. 

СОВМЕЩЕНИЕ ЕНВД И ПСН. 

Уважаемые коллеги, напоминаем, что с 1 января 2017 года действует новая редакция п.10 ст.346.6 НК РФ. В новой редакции содержится следующее требование к налогоплательщикам, совмещающим ЕНВД и ПСН: «налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов». 

Обратите внимание:

Официально утвержденного порядка ведения раздельного учета на данный момент нет, поэтому предприниматели вправе разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ МАТЕРИАЛ. 

ДЕТАЛИЗАЦИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ. 

Опыт проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности показывает, что на практике бухгалтера весьма творчески подходят к вопросу заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. О каком-то единстве в подходах речи вообще нет.  

Часть бухгалтеров полагается исключительно на 1С: нажал на кнопку, получил результат, отправил. Этот способ применяют новички и те, кто полагается на программистов 1С и уверены, что программа настроена правильно. 

Часть бухгалтеров все-таки проверяет правильность заполнения форм перед отправкой и зачастую вручную вносит исправления, но при этом заполняет только строки, которые есть, не убирая, но и не добавляя новых. 

А есть бухгалтеры, которые все-таки изменяют состав строк, предусмотренных Приказом Минфина России №66н: часть строк либо исключается, либо добавляются строки, детализирующие уже имеющиеся. Причем в некоторых организациях бухгалтеры детализируют каждую заполненную строку.  

Как же правильно? 

Прежде всего, настоятельно рекомендуем слепо не доверять программе и все-таки проверять строки, заполненные автоматически, чтобы не допустить ситуации, при которой на конец года по расчетному счету вдруг возникает отрицательный остаток и попадает в баланс и отчет о движении денежных средств. И это не преувеличение! Пример взят из практики. 

Теперь обратимся к положениям нормативных актов. 

Согласно п.11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке). 

Таким образом, в типовой форме просто так ничего убрать нельзя. Иными словами, если в балансе строка «Финансовые вложения» не заполнена, то удалить ее нельзя. В ней необходимо поставить прочерк.  

В разработанных формах и в пояснительной записке строки можно убирать, если за предыдущие периоды показатели также отсутствуют. Если же в прошлом году показатель был, а в отчетном его нет или наоборот, удалять строку нельзя, так как иначе вы не выполните требование по обеспечению сопоставимости показателей отчетности. 

Детализация показателей в формах отчетности допустима в тех случаях, когда детализирующие показатели являются существенными для их обособленного раскрытия. Согласно п.3 Приказа Минфина России №66н «О формах бухгалтерской отчетности» организация может самостоятельно определить круг детализируемых показателей по статьям бухгалтерской отчетности. Например, непосредственно в бухгалтерском балансе можно привести расшифровку запасов по видам: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и т.д. 

Для того, чтобы понять, является ли информация существенной, необходимо обратиться к Учетной политике для целей бухгалтерского учета, где устанавливается критерий для существенности информации. 

Например, если существенными будут суммы, превышающие 100 000 руб., то вводить строки для суммы 30 000 руб. не нужно.  

О НОВЫХ СРОКАХ ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК СТРАХОВАТЕЛЕМ. 

С 1 января 2017 года изменяется срок устранения страхователями ошибок и несоответствий в представленных ими сведениях в соответствии со ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Страхователь обязан представить исправленные сведения в течение пяти рабочих дней со дня получения от органа ПФР уведомления об ошибке, вместо двух недель.  

Данное изменение в часть пятую ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ внесено Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ.

Обратите внимание:

Если уведомление направляется по почте заказным письмом, датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

Напоминаем, что в Письме ПФР от 14.12.2004 №КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ» было указано, что если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом ПФР ошибки, Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ.

Повторимся:

С 1 января 2017 года у работодателя-страхователя имеется только 5 дней на исправление ошибки, выявленной территориальными органами ПФР.

О СОГЛАШЕНИИ КРЕДИТОРОВ О ПОРЯДКЕ УДОВЛЕТВОРЕНИЯ ИХ ТРЕБОВАНИЙ К ДОЛЖНИКУ. 

В ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 №42-Ф была введена ст.309.1, которая регламентирует отношения, связанные с соглашением кредиторов о порядке удовлетворения их требований к должнику. Установлено, что между кредиторами одного должника по однородным обязательствам может быть заключено соглашение о порядке удовлетворения их требований к должнику, в том числе об очередности их удовлетворения и непропорциональности распределения исполнения.  

Стороны указанного соглашения обязаны не совершать действия, направленные на получение исполнения от должника, в нарушение условий соглашения. При этом исполнение, полученное от должника одним из кредиторов в нарушение условий соглашения между кредиторами о порядке удовлетворения их требований к должнику, подлежит передаче кредитору по другому обязательству в соответствии с условиями указанного соглашения. К кредитору, который передал полученное от должника исполнение другому кредитору, переходит требование последнего к должнику в соответствующей части. 

Важно учитывать следующее:

Сторонами соглашения, о котором идет речь в ст. 309.1 ГК РФ, являются только кредиторы, не сам должник. По этой причине оно не создает обязанностей для него, а также для любых третьих лиц (что прямо указано в п.3 ст.309.1 ГК РФ). По этой причине получать согласие должника и даже уведомлять его о заключении соглашения не требуется. Но при этом необходимо иметь в виду, что соглашение не может изменять условия обязательств между соответствующим кредитором и должником: для должника они остаются неизменными, включая размер обязательств, сроки и порядок их исполнения. В случае же, если стороны намерены изменить такие условия и сделать их обязательными для должника, они должны включить его в состав сторон заключаемого соглашения или заключить с ним отдельные двусторонние соглашения.

Отметим, что в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 г. №54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении» разъясняется, что в случае, если между кредиторами одного должника заключен договор уступки требования, положения ст.309.1 ГК РФ не применяются. 

О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ (ПРЕКРАЩЕНИИ) ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ЕНВД. 

Уплата единого налога и подача «вмененной» декларации зависит от наличия у налогоплательщика статуса плательщика ЕНВД.  

Плательщиками ЕНВД являются организации и ИП, которые осуществляют «вмененную» предпринимательскую деятельность и состоят на учете в инспекции в качестве плательщиков данного налога (п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ). 

То есть должно одновременно соблюдаться 2 условия: 

  • осуществлять «вмененную» деятельность (наличие физического показателя);
  • быть поставленным на налоговый учет. 

Пунктом 3 ст.346.28 НК РФ установлено, что снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп. 1 и 2 ст.246.26 НК РФ. 

 

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено п.3 ст.346.28 НК РФ, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п.2.3 ст.346.26 НК РФ, соответственно. 

 

Из положений п.3 ст.346.28 НК РФ следует, что статус плательщика ЕНВД сохраняется до даты снятия с учета налогоплательщика единого налога даже, если деятельность по ЕНВД не велась либо приостановлена. 

Вывод:

Плательщики единого налога, приостановившие или прекратившие «вмененную» деятельность, не должны подавать налоговые декларации и уплачивать единый налог только в случае снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по подаче налоговых деклараций и уплате единого налога за ними сохраняется.

Аналогичный вывод содержится в п.7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 №157. Судьи рассмотрели ситуацию, связанную с приостановлением «вмененной» деятельности. Они указали, что только лишь факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (индивидуального предпринимателя) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика ЕНВД обязанностей. Данный вывод судей можно распространить и на ситуации, когда «вмененная» деятельность прекращена.  

Отметим, что согласно п.1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, т.е. потенциально возможный, доход налогоплательщика, а не фактический. В этой связи, если налогоплательщик не утратил статус плательщика ЕНВД, он обязан рассчитать и уплатить налог в бюджет в сроки, установленные НК РФ. Поэтому по общему правилу за квартал, в котором деятельность не велась, необходимо подавать в инспекцию декларацию с суммой налога к уплате. 

Обратите внимание:

В письме Минфина России от 30 января 2015 г. №03-11-11/3564 представитель финансового ведомства отметил, что «отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ порядке. 

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. 

В связи с этим налоговый орган вправе доначислить налогоплательщику сумму единого налога на вмененный доход за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган». 

СУТОЧНЫЕ УСТАНОВЛЕНЫ В ВАЛЮТЕ, А ВЫПЛАЧЕНЫ В РУБЛЯХ. ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ КУРС ВАЛЮТЫ? 

Если у организации в локальном нормативном документе, регулирующем вопросы направления работников в служебные командировки, размер суточных для загранкомандировок установлен в иностранной валюте, а фактические выплаты суточных производятся в рублях по курсу Банка России на дату выдачи, в целях обложения НДФЛ курс валюты значения не имеет.  

Такой вывод сделан в Письме Минфина России от 09.02.2016 №03-04-06/6531.  

Согласно положениям п.3 ст.217 НК РФ, суточные при командировках по России не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. в день, а в случае загранкомандировок - в пределах 2500 руб. в день. 

Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п.3 ст.217 НК РФ, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.  

Вывод представителя Минфина несколько неоднозначен. С одной стороны, подразумевается, что если работнику фактически выдали сумму суточных в рублях, то в дальнейшем при закрытии расчетов на основании авансового отчета сумма суточных не пересчитывается.  

Но с другой стороны, если организация изначально установила в локальном нормативном документе сумму суточных в иностранной валюте при пересчете равной или меньше 2 500 рублей, то при росте курса валюты на дату выдачи суточных курс будет иметь значение, поскольку сумма суточных превысит лимит и превышение будет облагаться НДФЛ. 

Напоминаем:

В соответствии с пп.6 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода по налогу на доходы физических лиц определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

РЕЗУЛЬТАТЫ ОПРОСОВ ДЕКАБРЯ 2016 ГОДА. 

В декабре 2016 года проводились два опроса, касающиеся правил составления учетной политики. 

Первый опрос: Можно ли в учетной политике предусмотреть, что проценты и (или) дисконт по причитающейся к оплате облигации равномерно учитывается в бухгалтерском учете в течение срока действия договора займа? 

Бухгалтеры нашей группы в большинстве высказались за то, что нельзя. Правильно ли это? 

Ответ: Согласно п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), «начисленные проценты и (или) дисконт по облигации отражаются организацией-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение срока действия договора займа».

Вывод:

Организация вправе предусмотреть в Учетной политике равномерное начисление процентов и (или) дисконта по облигации.

Второй опрос: Нужно ли в Учетной политике для целей бухгалтерского учета устанавливать единицу учета МПЗ?  

Бухгалтеры нашей группы в большинстве высказались, что не нужно. Правильно ли это? 

Ответ: В соответствии с положениями п.3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н», «единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.».

Вывод:

Да, организация должна определять в Учетной политике для целей бухгалтерского учета единицу учета МПЗ.

ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ, ФНС РОССИИ И МОСГОРСТАТА. 

МОСГОРСТАТ ПЕРЕДУМАЛ. 

11 января 2017 года Мосгорстат выпустил письмо №ОА-51-ОА/4-ДР, в котором указал, что позиция, изложенная в данном письме, изменяет позицию, изложенную в письме  Мосгорстата от 17.10.2016 года № 01-12/2410 в части указания кодов ОКВЭД за 2016 год.  

В новом письме указано следующее:

Согласно указаниям Росстата, годовые формы федерального статистического наблюдения за 2016 год представляются респондентами с использованием кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1).

Переход на новые классификаторы (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2) осуществляется в 2017 году по формам отчетности:

  • месячным - начиная с отчета за январь 2017 года;

  • квартальным - начиная с отчета за январь-март 2017 года;

  • годовым - начиная с отчета за 2017 год.

Комментарий:

На самом деле,  складывается интересная ситуация, когда действия кодов закончилось, но еще первый квартал 2017 года они указываются в отчетности за 2016 год. Мы задали вопрос сотруднику ПФР относительно того, какие коды указывать в отчетности для ПФР, и получили лаконичный ответ – старые. Никаких обоснований не приводится. При этом часть отделений ПФР принимают отчетность только с указанием новых кодов. Заметим, что официальных разъяснений ПФР не издавал. В этой связи мы рекомендуем не затягивать до последнего сдачу отчетности в Росстат и ПФР, а также уточнить относительно указания кодов ОКВЭД в своих территориальных отделениях. Вдруг Вам вернут отчетность по причине неверно указанного кода ОКВЭД.

В КАКОМ ПОРЯДКЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИЙ РАБОТНИКАМ?

В Письме Минфина России от 16.12.2016 г. № 03-03-06/1/75456 рассмотрен вопрос об учете для целей налога на прибыль расходов в виде премий за производственные результаты. 

Ведомство напомнило, что на основании положений п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.  

В соответствии с п.2 ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.  

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.  

Положениями ст.135 ТК РФ установлено, что система оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Согласно ст.191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.  

Вместе с тем в п.21, п.22 ст.270 НК РФ указано, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений. 

Вывод:

По мнению Минфина, расходы в виде премий за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст.270 НК РФ.

КАК ПРАВИЛЬНО АННУЛИРОВАТЬ ЗАПИСЬ В КНИГЕ ПОКУПОК? 

В Письме Минфина России от 26.12.2016 г. № 03-07-09/77996 рассмотрен вопрос об аннулировании записей в книге покупок.  

Порядок внесения исправлений в книгу покупок предусмотрен п.9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137.  

Так, при аннулировании записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, показатели в графах 15 - 16 книги покупок указываются с отрицательным значением. 

При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.  

При аннулировании записи в книге покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в случае, не связанном с внесением в них исправлений (например, если счет-фактура был занесен в книгу покупок ошибочно или в неверной сумме), необходимо также использовать дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы эти счет-фактура, корректировочный счет-фактура. 

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК ЗАПОЛНЯЕТСЯ 6-НДФЛ, ЕСЛИ ЗАРПЛАТА ЗА ДЕКАБРЬ БЫЛА ВЫПЛАЧЕНА В ЯНВАРЕ СЛЕДУЮЩЕГО ГОДА. 

В Письме ФНС России от 29.11.2016 г. № БС-4-11/22677@ специалисты налоговой службы дали разъяснения по вопросу заполнения строки 070 раздела 1 формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в ситуации, когда заработная плата за декабрь была выплачена в январе следующего года.  

ФНС напомнила, что согласно п.3.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.  

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.  

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма НДФЛ, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Вывод:

В случае если заработная плата работникам за декабрь 2016 года, начисленная в декабре 2016 года, выплачена в январе 2017 года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. 

Если удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год. При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

  ФНС РАЗЪЯСНИЛА ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ПО НОВОЙ ФОРМЕ. 

ФНС России выпустила и направила в адрес нижестоящих налоговых органов Письмо от 29.12.2016 г. № ПА-4-21/25455@, в котором разъяснены случаи и порядок применения новой формы налоговой декларации по транспортному налогу.  

ФНС напомнила, что Приказ ФНС России от 05.12.2016 г. № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения» (далее - Приказ ФНС России) зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.12.2016 г., регистрационный номер 44966.  

Приказ ФНС России применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2017 года. 

В декларацию по транспортному налогу и порядок ее заполнения внесены следующие изменения:  

1. В связи с принятием Федерального закона от 06.04.2015 г. № 82-ФЗ исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;  

2. В раздел 2 декларации добавлены строки: 

  • дата регистрации транспортного средства (код строки 070) и дата отчуждения транспортного средства (код строки 080);

  • в соответствии п.2 ст.362 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 г. № 249-ФЗ) в части расчета суммы налога в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, добавлены следующие строки - код налогового вычета (код строки 280) и сумма налогового вычета (код строки 300).

3. Абз.2 п.5.1. раздела V порядка заполнения декларации изложен в следующей редакции: «В случае, если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация. В этом случае при заполнении декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации». 

 

ФНС сообщила, что в случае, если налогоплательщик применяет налоговый вычет на транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, за налоговый период 2016 года, то налоговым органам рекомендуется принимать налоговую декларацию в соответствии с Приказом ФНС России (т.е. составленную уже по новой форме). 

 

В случае представления первичной налоговой декларации по новой форме за налоговые периоды 2016 - 2017 год, уточненная налоговая декларация за указанные налоговые периоды, также должна быть представлена по новой форме. 

 

При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года (до вступления в силу Приказа ФНС России), налоговая декларация по транспортному налогу, также может быть представлена в соответствии по новой форме, отметили в ФНС. 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ. 

Вопрос: Работник, получающий оклад, направлен в командировку. Работал в субботу и уехал обратно в воскресенье. Как рассчитывается оплата труда в эти дни?  

Ответ: Согласно положениям ст. 153 ТК РФ, п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749, а также разъяснениям, содержащимся в п. 1 Письма Минтруда от 25.12.2013 №14-2-337, работнику полагается оплата за выходной день или день, проведенный в командировке, если он в этот день: 

  • работал; 

  • выехал в командировку, вернулся из командировки либо находился в пути к месту командировки или обратно. 

Оплата этих дней производится исходя из требований ст.153 ТК РФ. 

Если за данные дни (субботу и воскресенье) выходной день (день отдыха) работник не попросил (данное желание работника должно быть выражено в письменной форме (например, в виде заявления)), то работнику рассчитывается дневной тариф (часть оклада) и выплачивается в двойном размере.  

Если же работник попросил выходной день, то за эти дни выплачивается только дневной оклад (часть оклада). 

Обратите внимание:

Работнику один день отдыха за каждый отработанный выходной день (день выезда в командировку или возвращения из командировки, нахождения в пути) предоставляется в удобное для работника, а не работодателя время! При этом данный выходной день не подлежит оплате. 

Согласно положениям ст.153 ТК РФ, размер оплаты за работу в выходной день может быть увеличен локальным нормативным актом организации, коллективным или трудовым договором.

***

Вопрос: Акционер изменил место жительства и не известил об этом регистратора. Будет ли акционер допущен до участия в собрании акционеров? 

Ответ: Да, будет.  

Исходя из положений ст.51 Федерального закона от 26.12.1995 №205-ФЗ «Об акционерных обществах» необходимо определить, соответствует ли ФИО физического лица, пришедшего на собрание, ФИО физического лица, указанного в списке лиц, имеющих право на участие в собрании акционеров. Если ФИО физического лица не изменялось, то он будет допущен до участия, поскольку имеются данные для идентификации физического лица. Сведения о месте жительства - это дополнительные сведения, которые предоставляются только с согласия физического лица (п.4 ст.51 Федерального закона от 26.12.1995 №205-ФЗ «Об акционерных обществах»). 

Надеемся, наши новости были Вам полезны. Удачной недели. 

Приглашаем в нашу группу Вконтакте: https://vk.com/club103663823 

С уважением, аудиторы ЗАО «Точка опоры». 
В избранное