Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Школа 1С

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 9.369 RSS
←   Февраль 2012   →
 1
01.02.2012
22:35:43
22:37:39
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29


За последние 60 дней ни разу не выходила


Открыта: 18-01-2002
Адрес автора: comp.soft.prog.school1c-owner@subscribe.ru

Автор
Алексей

Статистика

9.369 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Школа 1С - Реализация ПБУ18 в 1С и как быстро в этом разобраться


Реализация ПБУ18 в 1С и как быстро в этом разобраться

Учет налога на прибыль  и применение ПБУ 18  зачастую вызывает вопросы и недостаток ясности.
Есть как минимум 3 фактора, затрудняющих понимание  ПБУ 18 и его реализации в 1С.

1. Терминологическая  путаница.  
Налоговый учет описывается в 25 главе НК,  разницы - постоянные и временные, налоговые активы и обязательства - в ПБУ 18, а в программе 1С реализован «балансовый метод» учета  разниц.

2. Не очевиден экономический смысл в проводках, остатках и оборотах по разницам.

3. Не привычны отрицательные числа в проводках, а  в  реализации  1С они могут встречаться.

Если вы уже используете 1С, то необходимо подробно разобраться с тем, как реализован «балансовый метод»,  а также  как именно интерпретировать суммы временных и постоянных разниц  в  операциях и отчетах 1С. Поскольку в конечном итоге важна не официальная терминология, а правильно ли рассчитывается налог на прибыль.

У разниц есть только  одно назначение – устанавливать  сравнимость бухгалтерских и налоговых итогов.  

В 1С это достигается путем поддержки в каждой операции  равенства   БУ = НУ+ПР+ВР.

А так как иногда суммы НУ больше сумм БУ, то и появляются отрицательные суммы разниц.

Разницы, отраженные в доходах и расходах, дают сравнение налогооблагаемой базы (налогооблагаемой прибыли)  с финансовым результатом по бухучету.  И для расчета налога  на прибыль важно всего 2 вопроса:
       1. какая это разница - постоянная  или временная,
       2.  увеличивает или уменьшает налоговую базу данная разница.

И как следствие, на какую сумму изменится налог на прибыль  в Декларации   относительно налога, рассчитанного по  данным бухгалтерского учета.

В  зависимости от вида разниц в учете, изменения в  сумме текущего налога отразятся  или как ПНО  (ПНА), или как ОНО (ОНА).

Например, «Отрицательная  постоянная разница» в доходах будет в 1С иметь вид: 

 БУ = НУ +ПР  , т.е положительное значение ПР  в оборотке.

Т.к.  это доход,  то данная запись будет означать:
 1.  Доход  в бухучете признан больше, чем в налоговом  БУ – НУ = ПР > 0
 2. Следовательно,  налогооблагаемая база меньше, чем бухгалтерский результат
 3.  Как следствие ожидаем начисления ПНА  (это будет сумма  ПР х на ставку налога по  Кт 99.02.3) и  уменьшения налога на прибыль на сумму ПНА.

А если аналогичная запись  БУ = НУ + ПР  будет в расходах, то это будет постоянная разница , увеличивающая  налогооблагаемую базу на сумму ПР, т.к. часть расходов по бухучету не принята к налоговому учету.

Такой метод анализа применим как к конкретным операциям, так  и к анализу остатков  и оборотов.

Всегда любая сложная операция с разницами может быть разложена на простые объяснимые составляющие, так же как сложная проводка по бухчету всегда может быть разложена на  группу простых.

Недавно мы проводили большой семинар "Декларация на прибыль без ошибок и в срок! Как правильно подготовить и проверить бухгалтерскую и налоговую отчетность в 1С".

Семинар был расчитан на подготовленных слушателей и вопрос основ на нем не рассматривался. При этом мы получили много писем с просьбой рассказать именно про основы ведения налогового учета на прибыль.

Кроме того, когда в ходе семинара мы говорили о настройке учетной политики по прямым и косвенным расходам, выяснилось, что сам вопрос по организации учета в1с прямых и косвенных расходов по бу и ну вызывает проблемы.

Поэтому мы подготовили два новых мини-семинара - "Балансовый метод" учета  и анализа учета налога на прибыль в 1С" и "Прямые и косвенные расходы по бухгалтерскому и налоговому учету в 1С".

Так как семинары базовые и эти основы сэкономят в дальнейшем время на применение и анализ операций по учету на прибыль, мы решили сделать их доступными максимально широкому кругу пользователей.

Подробнее о содержании семинаров и как на них попасть я напишу в следующем выпуске

С уважением,

Алексей Куприйчук
В избранное