НДС по услугам по оформлению сертификатов происхождения товаров (рассылка N 18/2011)
Рассылка "Как не платить лишние налоги?"
Новости
Как вы знаете, мы нередко проводим свои семинары в Москве. Но за последнее время
нас несколько раз приглашали прочитать свои лекции в
региональных городах России. Если Вы тоже хотите пригласить нас на свое предприятие или
вы хотите организовать семинар с нашим участием в своем городе, то мы будем
рады с вами посотрудничать. Тематику наших семинаров вы найдете
на нашем сайте.
Совет N 18/2011
К услугам по оформлению сертификатов происхождения товаров нулевая ставка по НДС не применяется
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для налогоплательщиков.
Ситуация
Налоговый орган отказал обществу в вычете и возмещении НДС, уплаченного в стоимости услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения экспортируемых товаров (форма СТ-1), ссылаясь на то, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение данных услуг производится по налоговой ставке 0 процентов.
На самом деле
Отказ в вычете и возмещении НДС неправомерен. Услуги по оформлению сертификатов происхождения товара не относятся к перечисленным работам (услугам), нормами главы 21 НК РФ налогообложение НДС по ставке в размере 0% в отношении услуг по оформлению и удостоверению сертификатов происхождения товаров не предусмотрено, указанные услуги на основании п. 3 ст. 164 НК РФ подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18%.
Положение подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяется на работы (услуги), которые являются действием, непосредственно направленным на вывоз товаров за пределы территории РФ, которые выполнены (оказаны) в отношении товара, вывозимого за пределы таможенной территории РФ и поименованы в абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. Между тем сертификат происхождения товара не является необходимым условием выпуска товара в режиме экспорта. Для вывоза товаров с таможенной территории РФ в режиме экспорта сертификаты таможенному
органу не предоставляются.
В момент оказания услуги и выставления счета-фактуры торгово-промышленная палата не может знать, вывезен ли товар в таможенном режиме экспорта и будет ли он вывозиться в таком режиме, поэтому у нее не было оснований для выставления счета-фактуры по налоговой ставке 0%.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый
день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь.
Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:
Определение ВАС РФ от 17.11.2010 № ВАС-15222/10 | загрузка: 527 Общество направило в налоговую инспекцию 74 запроса о предоставлении информации о выполнении налоговых обязательств предполагаемыми контрагентами. Данная информация была необходима обществу как проявление должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов при дальнейшем учете расходов
и принятии НДС к вычету. Инспекция письмом сообщила обществу о невозможности предоставить данную информацию, поскольку в соответствии со ст. 102 НК РФ сведения об исполнении налоговых обязательств являются налоговой тайной. Признавая указанное письмо инспекции недействительным, суды руководствовались положениями ст. 22, 32, 45, 102, 106 НК РФ и Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» и исходили из отсутствия у налогового органа
правовых оснований для отказа в предоставлении обществу запрашиваемой информации, поскольку сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 15 декабря 2010 г. по делу № А70-6645/2009 | загрузка: 505 Налоговое
законодательство не предусматривает освобождение от уплаты ЕНВД образовательных учреждений, оказывающих услуги общественного питания, в период до внесения дополнений в пп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, указывающих на отсутствие обязанности по уплате указанного налога в отношении образовательных учреждений в связи с занятием указанной деятельностью, так как законом не предусмотрено распространение внесенных изменений на предшествующий период.
Постановление ФАС ЦО от 09.11.2010
№ А14-13798/2009/321/34 | загрузка: 298 Суд указал, что у налогового органа отсутствовали основания, предусмотренные п. 2 ст. 40 НК РФ, для осуществления проверки правильности применения цены по сделке, поскольку купли-продажи недвижимости, оплаченной векселями Сбербанка России, не является товарообменной операцией. Суд указал, что обязательство покупателя по данному договору является денежным; при этом фактическое осуществление оплаты векселями не может изменить
характер данного обязательства, поскольку векселя выступают в данном случае в качестве средства платежа, следовательно, признание заключенной сделки купли-продажи имущества с использованием векселя третьего лица бартерной сделкой противоречит ст. 431, 454, 567 ГК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 28 декабря 2010 г. по делу № А27-5125/2010
| загрузка: 281 Решение налогового органа признано недействительным в части привлечения к ответственности за несвоевременную уплату налогов, взыскания недоимки по налогу на прибыль, НДС и пеней, поскольку налогоплательщик обоснованно включил в цену строительных работ коэффициент зимнего удорожания, в том числе по работам, производимым в летний период, согласно условиям договора.
Постановление
ФАС ЗСО от 28.12.2010 № А03-8337/2010 | загрузка: 243 Признавая недействительным направленное обществу в ходе камеральной проверки декларации по НДС требование с предложением представить книгу продаж, суд исходил из того, что истребование указанного документа противоречит нормам п. 8 ст. 88 НК РФ, поскольку право на принятие к вычету НДС данным документом не подтверждается.
Авторы: Брызгалин В. В., Новикова О. А. Издательство: Издательство «ЭКСМО» Год издания: 2011, страниц: 528 ISBN: 978-5-699-46344-2
Проблемы исчисления и уплаты налогов постоянно встают перед бухгалтером. Ведь от правильно организованного налогового учета напрямую зависит финансовое благополучие предприятия или организации. Уникальное практическое руководство поможет организовать налоговый учет доходов и расходов предприятия таким образом, чтобы расчет авансовых платежей, заполнение налоговой декларации и определение налоговой базы не представляли никаких трудностей. В нем подробно рассматриваются состав доходов и расходов, признаваемых и не признаваемых для целей налогообложения, условия и порядок признания доходов и расходов, их классификация при расчете налоговой базы предприятия и организации. Авторы дают практические рекомендации по разработке аналитических регистров налогового учета по тем расходам, правила налогового учета которых не соответствуют правилам бухгалтерского учета. В книге учтены изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2011 года. Руководство предназначено для бухгалтеров, аудиторов, руководителей предприятий и организаций всех форм собственности, налоговых консультантов, научных работников и студентов.
Авторы: Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Издательство: Издательство РАГС Год издания: 2011, страниц: 144
Рассматривается налогообложение в зарубежных странах с разным государственным устройством: унитарных и федеративных государствах. Особое внимание уделено основным бюджетообразующим налогам: НДС, налогу на доходы организаций, налогу с доходов физических лиц и др. Для студентов, обучающихся по специальностям "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", для преподавателей экономических специальностей вузов, а также представителей деловых кругов и работников государственных контролирующих органов.
Авторы: Скворцов О. В. Издательство: Академия Год издания: 2010, страниц: 208 ISBN: 978-5-7695-6712-4
Приведены основы налогообложения и налогового права. Рассмотрены федеральные, региональные и местные законы налогообложения. Даны практические рекомендации по заполнению налоговых деклараций, а также тесты, задачи и решения по вопросам налогообложения. В 6-е издание внесены изменения и дополнения, касающиеся налогового законодательства Российской Федерации по состоянию на 1 февраля 2010 г., в том числе порядка заполнения налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения. Для студентов учреждений среднего профессионального образования.
Авторы: Толмачева И. А. Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 304 ISBN: 978-593094-298-9
Эта книга поможет вам разобраться во всех нюансах бухгалтерского и налогового учета внешнеторговых операций. В ней рассказано о правовом регулировании экспортно-импортных операций; о налоговых сложностях, которые могут ожидать экспортеров и импортеров по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль; о международных грузоперевозках, а также о том, как ведутся расчеты у экспортеров и импортеров. Книга будет полезна всем организациям, занимающимся экспортом или импортом.
Авторы: Агафонова М. Н. Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 304 ISBN: 978-593094-295-8
Книга М. Н. Агафоновой является практическим пособием, необходимым каждому бухгалтеру. В ней рассказано о бухгалтерском учете и налогообложении основных средств, а также расходов, связанных с их функционированием на предприятии. Автор затронул тему учета основных средств в целях обложения не только налогом на прибыль, но и налогом на имущество. Автор иллюстрирует теоретические положения большим количеством примеров. Что интересно - книга содержит также большой сквозной практический пример, где разобраны все нюансы учета и отчетности по основным средствам. Отдельная глава книги посвящена организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения. Ведь "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", могут включить в налоговую базу по единому налогу расходы, связанные с приобретением (созданием) основных средств.
Авторы: Захарьин В. Р. Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 304 ISBN: 978-5-93094-293-4
В предлагаемом издании приводится подробный анализ требований законодательных и нормативных актов в области оптовой и розничной торговли, рассмотрены особенности бухгалтерского учета расходов, товаров и издержек обращения. В отдельной главе проанализированы наиболее сложные вопросы налогообложения торговых операций. Особое внимание уделено последним изменениям гражданского и налогового законодательства. В отдельный раздел вынесен комментарий к законодательным новациям в части государственного регулирования торговой деятельности. На примерах поясняется порядок ведения бухгалтерского учета отдельных операций, связанных с учетом расходов и определением доходов в организациях торговли. Материал проиллюстрирован большим количеством практических примеров.
Авторы: Гаврилова Н. А. Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 304 ISBN: 978-5-93094-292-7
Книга представляет собой полное практическое пособие по налогу на имущество. В издании перечислены объекты налогообложения, рассказано, как определить налоговую базу, исчислить и уплатить налог, какие ставки и льготы по налогу предоставляет действующее законодательство, как заполнить отчетность по налогу на имущество. Кроме того, освещен ряд сложных вопросов, связанных с расчетом налога на имущество: особенности налогообложения иностранных организаций, бюджетных предприятий, обособленных подразделений и филиалов, а также особых экономических зон.
Авторы: Беспалов М. В. Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 304 ISBN: 978-5-93094-291-0
Книга посвящена изучению сложных моментов при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), в т. ч. выбору объекта налогообложения, механизму признания доходов и расходов, порядку исполнения обязанностей налогового агента. Рассматривается необходимость и структура ведения бухгалтерского и налогового учета у "упрощенцев", а также особенности учета при совмещении УСН и ЕНВД. Отдельный раздел посвящен заполнению книги учета доходов и расходов. Текст подкреплен примерами из актуальной арбитражной практики, а также мнениями специалистов ФНС и Минфина России по поводу применения УСН. В книге приведен анализ основных изменений в УСН в 2009-2010 годах.
Авторы: Семенихин В. В. Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 288 ISBN: 978-593094-290-3
Практически все организации и предприниматели в ходе осуществления деятельности сталкиваются с налоговыми проверками. Иногда результатом таких ревизий становятся выявленные ошибки и налоговые правонарушения, недоимки по налогам и сборам, штрафы, пени, а также судебные иски со стороны как налоговых инспекторов, так и налогоплательщиков. Данное издание представляет собой полную практическую инструкцию по внесудебному и судебному обжалованию решений налоговых органов. Эта инструкция поможет налогоплательщику отстоять свою позицию на всех стадиях взыскания налоговых санкций - от процедуры вынесения решения налогового органа по нарушению до исполнительного производства по делу.
Авторы: Фадеев Д. Е. Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 288 ISBN: 978-5-93094-288-0
Налоговое право является одной из наиболее динамично развивающихся отраслей российской правовой системы. В условиях преодоления последствий мирового финансового кризиса значение налоговых инструментов для оздоровления экономики особенно возрастает. В этой книге предпринята попытка анализа наиболее актуальных проблем налогообложения, сделан краткий исторический экскурс, приведен опыт построения налоговых систем ряда зарубежных стран, даны рекомендации по корректировке российского налогового законодательства. Издание будет полезно предпринимателям, государственным служащим, экспертам, аспирантам и студентам - словом, всем, кто интересуется развитием налогового права в России.
Авторы: Агабекян О. В, Макарова К. С Издательство: Налоговый вестник Год издания: 2010, страниц: 304 ISBN: 978-5-93094-285-9
Настоящее издание посвящено актуальным вопросам бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов. В книге раскрыты некоторые аспекты правового регулирования результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации организации, дан детальный анализ наиболее типичных хозяйственных операций с участием НМА. В частности, рассмотрены операции по поступлению, выбытию объектов НМА, начислению по ним амортизации, а также по передаче объектов во временное пользование по лицензионным договорам и договорам коммерческой концессии. Отдельная глава книги посвящена деловой репутации организации. Несомненное достоинство книги - наличие в ней большого количества примеров, иллюстрирующих нормы законодательства. Издание предназначено для практикующих бухгалтеров, аудиторов, слушателей курсов повышения квалификации, студентов экономических вузов, обучающихся по специальности "Бухгалтерских учет, анализ и аудит", а также всех интересующихся современным бухгалтерским и налоговым учетом.
Авторы: Дорофеева Н. А., Брилон А. В., Брилон Н. В Издательство: Издательский дом Дашков и К Год издания: 2010, страниц: 296 ISBN: 978-5-394-01044-6
В учебнике раскрываются сущность налогового администрирования и его место в системе государственного управления, экономическая сущность, а также роль налогового потенциала в регулировании финансово-экономических отношений и методы его оценки. Для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение", а также "Финансы и кредит" и "Менеджмент в организации" при изучении дисциплин: "Налоговый менеджмент в организации" и "Налоговый менеджмент", преподавателей, аспирантов и специалистов налоговых и таможенных органов.
Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал,
который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам
налогообложения. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения. Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE - это все журналы, вышедшие с 2002 года, в одной базе, снабженной системой поиска.
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения
авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты
юридической компании "Налоговая помощь".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О других рассылках TaxHelp.RU
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки
"Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности
налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости
и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. Также мы выпускаем
рассылку "Налоговые байки". Примечательно, что автором "Налоговых баек"
может стать любой желающий.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Проблемы исчисления и уплаты налогов постоянно встают перед бухгалтером. Ведь от правильно организованного налогового учета напрямую зависит финансовое благополучие предприятия или организации. Уникальное практическое руководство поможет организовать налоговый учет доходов и расходов предприятия таким образом, чтобы расчет авансовых платежей, заполнение налоговой декларации и определение налоговой базы не представляли никаких трудностей. В нем подробно рассматриваются состав доходов и расходов, признаваемых и не признаваемых для целей налогообложения, условия и порядок признания доходов и расходов, их классификация при расчете налоговой базы предприятия и организации. Авторы дают практические рекомендации по разработке аналитических регистров налогового учета по тем расходам, правила налогового учета которых не соответствуют правилам бухгалтерского учета. В книге учтены изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2011 года. Руководство предназначено для бухгалтеров, аудиторов, руководителей предприятий и организаций всех форм собственности, налоговых консультантов, научных работников и студентов.
Рассматривается налогообложение в зарубежных странах с разным государственным устройством: унитарных и федеративных государствах. Особое внимание уделено основным бюджетообразующим налогам: НДС, налогу на доходы организаций, налогу с доходов физических лиц и др. Для студентов, обучающихся по специальностям "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", для преподавателей экономических специальностей вузов, а также представителей деловых кругов и работников государственных контролирующих органов.
Приведены основы налогообложения и налогового права. Рассмотрены федеральные, региональные и местные законы налогообложения. Даны практические рекомендации по заполнению налоговых деклараций, а также тесты, задачи и решения по вопросам налогообложения. В 6-е издание внесены изменения и дополнения, касающиеся налогового законодательства Российской Федерации по состоянию на 1 февраля 2010 г., в том числе порядка заполнения налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения. Для студентов учреждений среднего профессионального образования.
Эта книга поможет вам разобраться во всех нюансах бухгалтерского и налогового учета внешнеторговых операций. В ней рассказано о правовом регулировании экспортно-импортных операций; о налоговых сложностях, которые могут ожидать экспортеров и импортеров по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль; о международных грузоперевозках, а также о том, как ведутся расчеты у экспортеров и импортеров. Книга будет полезна всем организациям, занимающимся экспортом или импортом.
Книга М. Н. Агафоновой является практическим пособием, необходимым каждому бухгалтеру. В ней рассказано о бухгалтерском учете и налогообложении основных средств, а также расходов, связанных с их функционированием на предприятии. Автор затронул тему учета основных средств в целях обложения не только налогом на прибыль, но и налогом на имущество. Автор иллюстрирует теоретические положения большим количеством примеров. Что интересно - книга содержит также большой сквозной практический пример, где разобраны все нюансы учета и отчетности по основным средствам. Отдельная глава книги посвящена организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения. Ведь "упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", могут включить в налоговую базу по единому налогу расходы, связанные с приобретением (созданием) основных средств.
В предлагаемом издании приводится подробный анализ требований законодательных и нормативных актов в области оптовой и розничной торговли, рассмотрены особенности бухгалтерского учета расходов, товаров и издержек обращения. В отдельной главе проанализированы наиболее сложные вопросы налогообложения торговых операций. Особое внимание уделено последним изменениям гражданского и налогового законодательства. В отдельный раздел вынесен комментарий к законодательным новациям в части государственного регулирования торговой деятельности. На примерах поясняется порядок ведения бухгалтерского учета отдельных операций, связанных с учетом расходов и определением доходов в организациях торговли. Материал проиллюстрирован большим количеством практических примеров.
Книга представляет собой полное практическое пособие по налогу на имущество. В издании перечислены объекты налогообложения, рассказано, как определить налоговую базу, исчислить и уплатить налог, какие ставки и льготы по налогу предоставляет действующее законодательство, как заполнить отчетность по налогу на имущество. Кроме того, освещен ряд сложных вопросов, связанных с расчетом налога на имущество: особенности налогообложения иностранных организаций, бюджетных предприятий, обособленных подразделений и филиалов, а также особых экономических зон.
Книга посвящена изучению сложных моментов при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), в т. ч. выбору объекта налогообложения, механизму признания доходов и расходов, порядку исполнения обязанностей налогового агента. Рассматривается необходимость и структура ведения бухгалтерского и налогового учета у "упрощенцев", а также особенности учета при совмещении УСН и ЕНВД. Отдельный раздел посвящен заполнению книги учета доходов и расходов. Текст подкреплен примерами из актуальной арбитражной практики, а также мнениями специалистов ФНС и Минфина России по поводу применения УСН. В книге приведен анализ основных изменений в УСН в 2009-2010 годах.
Практически все организации и предприниматели в ходе осуществления деятельности сталкиваются с налоговыми проверками. Иногда результатом таких ревизий становятся выявленные ошибки и налоговые правонарушения, недоимки по налогам и сборам, штрафы, пени, а также судебные иски со стороны как налоговых инспекторов, так и налогоплательщиков. Данное издание представляет собой полную практическую инструкцию по внесудебному и судебному обжалованию решений налоговых органов. Эта инструкция поможет налогоплательщику отстоять свою позицию на всех стадиях взыскания налоговых санкций - от процедуры вынесения решения налогового органа по нарушению до исполнительного производства по делу.
Налоговое право является одной из наиболее динамично развивающихся отраслей российской правовой системы. В условиях преодоления последствий мирового финансового кризиса значение налоговых инструментов для оздоровления экономики особенно возрастает. В этой книге предпринята попытка анализа наиболее актуальных проблем налогообложения, сделан краткий исторический экскурс, приведен опыт построения налоговых систем ряда зарубежных стран, даны рекомендации по корректировке российского налогового законодательства. Издание будет полезно предпринимателям, государственным служащим, экспертам, аспирантам и студентам - словом, всем, кто интересуется развитием налогового права в России.
Настоящее издание посвящено актуальным вопросам бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов. В книге раскрыты некоторые аспекты правового регулирования результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации организации, дан детальный анализ наиболее типичных хозяйственных операций с участием НМА. В частности, рассмотрены операции по поступлению, выбытию объектов НМА, начислению по ним амортизации, а также по передаче объектов во временное пользование по лицензионным договорам и договорам коммерческой концессии. Отдельная глава книги посвящена деловой репутации организации. Несомненное достоинство книги - наличие в ней большого количества примеров, иллюстрирующих нормы законодательства. Издание предназначено для практикующих бухгалтеров, аудиторов, слушателей курсов повышения квалификации, студентов экономических вузов, обучающихся по специальности "Бухгалтерских учет, анализ и аудит", а также всех интересующихся современным бухгалтерским и налоговым учетом.
В учебнике раскрываются сущность налогового администрирования и его место в системе государственного управления, экономическая сущность, а также роль налогового потенциала в регулировании финансово-экономических отношений и методы его оценки. Для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение", а также "Финансы и кредит" и "Менеджмент в организации" при изучении дисциплин: "Налоговый менеджмент в организации" и "Налоговый менеджмент", преподавателей, аспирантов и специалистов налоговых и таможенных органов.
