Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Как не платить лишние налоги?

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 52.435 RSS
←   Январь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 5 выпусков (2-3 раза в месяц)


Открыта: 14-09-2000

Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

52.435 подписчиков
-3 за неделю
←   Все выпуски   →

Реализация интеллектуальной собственности НДС не облагается? (рассылка N 02/2009)


Рассылка "Как не платить лишние налоги?"         
    меню
 новости    
 совет       
 обсудить   
 книги         
 о рассылках     
 подписка   
 об @втор@х     
 написать   
    рассылки
Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU
Как не платить лишние налоги?
Налоговые байки
    лента новостей

Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
    Новости

Уважаемые подписчики!

На следующей неделе партнеры нашей компании проведут три бесплатные консультации по вопросам НДС (28 января), налога на прибыль (29 января) и НДПИ (30 января). Подробное расписание и темы консультаций размещены на сайте рассылки.


    Совет N 02/2009

Реализация интеллектуальной собственности НДС не облагается?

    Для кого предназначается сегодняшний совет:

Для упрощенцев и им сочувствующим.


    Ситуация:

В ходе проверки Налоговая инспекция выявила неправомерное занижение налоговым агентом налоговой базы по НДС на суммы выручки от реализации исключительных и неисключительных прав иностранной кинопродукции. Как выяснилось, налоговый агент покупал указанные права за рубежом у иностранной организации, но при этом не считал себя налоговым агентом налогоплательщика - иностранного лица.

Между тем, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом главы 21 Кодекса как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога, налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса.


    На самом деле:

В силу прямого указания статьи 161 НК РФ покупатель становится налоговым агентом только при покупке товаров, работ или услуг иностранных лиц, тогда как в данном случае покупались имущественные права иностранной организации, которые в силу статьи 38 НК РФ и 128 ГК РФ, не являются ни товаром, на работой, ни услугой.

Более того в статье 146 НК РФ законодатель специально отделяет передачу имущественных прав от реализации товаров, работ и услуг. Следовательно, покупатель авторских прав иностранной компании не является налоговым агентом, а значит не должен удерживать и перечислять в бюджет НДС.


P.S. Конечно, те, кто хорошо знает вопросы обложения НДС объектов интеллектуальной собственности, может сказать, что с точки зрения статьи 148 НК РФ передача прав на данные объекты рассматривается как оказание услуг. Эту точку зрения разделяет и ВАС РФ (см., например, его Постановление от 2 августа 2005 г. N 2617/05). Но он все-таки не называет передачу авторских прав услугой, а говорит что в отношении передачи авторских прав действует режим налогообложения услуг. Причем такой прием используется только для целей определения места передачи авторских прав.

Соответственно, можно говорить, что вывод в нашей истории не такой уж и невозможный, поскольку передача авторских прав не есть услуга и в ст. 161 НК РФ нет никаких оговорок относительно авторских прав наподобие тех, что есть в ст. 148 НК РФ.

Таким образом, получается парадоксальная ситуация. Платить НДС иностранный правообладатель обязан, но не через налогового агента, а сам. А это в условиях недоступности иностранного лица для налогового контроля российскими налоговиками создает для него большое искушение не заплатить налог.


    Источник:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 10 сентября 2008 г. по делу N А56-40169/2007.


    Обсуждения:

Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:

Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:

  • Определение ВАС РФ от 16.09.2008 № 10598/08 | загрузка: 2590
    Довод общества о том, что налоговое законодательство не содержит требований, обязывающих покупателя при принятии НДС к вычету проверять личность лиц, подписавших счета-фактуры продавца, проверять подлинность их подписей, проверять соответствие сведений, указанных в счетах-фактурах, сведениям, указанным в ЕГРЮЛ, проверять «достоверность сведений» или выполнять иные проверочные мероприятия, не может являться основанием для пересмотра в порядке надзора судебных актов. Суд кассационной инстанции действовал в пределах своих полномочий, указав, что счета-фактуры, подписанные неустановленными лицами, содержат недостоверные сведения и не могут являться основанием для применение налоговых вычетов.


  • Определение ВАС РФ от 30.04.2008 № 3302/08 | загрузка: 2482
    Общество применяет две системы налогообложения: общую систему налогообложения – по оптовой торговле и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по розничной торговле сопутствующими товарами (спиртными и прохладительными напитками, пиву, кондитерским изделиям), осуществляемой на автозаправочных станциях. Руководствуясь абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ суд указал, что положения этой нормы касаются именно производственных расходов на товары, которые производятся налогоплательщиком и реализуются без налога на добавленную стоимость. Из представленных обществом документов следует, что общество не являлось производителем сопутствующих товаров, а лишь реализовывало их. Учитывая изложенное, суд пришел к выводу об отсутствии у общества права на применение налоговых вычетов по указанной статье.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 11 декабря 2008 г. № Ф04-7864/2008(17852-А27-31) | загрузка: 2480
    Налоговая инспекция не вправе не принять к обработке налоговую декларацию по причине несоблюдения формата представления налоговой отчетности в электронном виде, если представленная декларация не была произвольной и содержала необходимые для исчисления и уплаты налога сведения.


  • Определение ВАС РФ от 29.09.2008 № 12076/08 | загрузка: 2190
    Здание, арендованное обществом, на момент осуществления обществом затрат по доведению его до состояния, пригодного для использования, в эксплуатацию введено не было, то есть не являлось амортизируемым объектом основных средств. Из положения п. 1 и 5 ст. 172, п. 2 ст. 259 НК РФ следует, что момент возникновения права на применение налогового вычета по объекту капитального строительства связан с моментом введения объекта в эксплуатацию, следовательно, при несоблюдении указанного условия, налогоплательщик не имеет права на получение вычета по НДС. Таким образом, произведенные обществом работы нельзя отнести к работам по текущему ремонту задания, которое не введено в эксплуатацию и не являлось амортизируемым объектом основных средств, следовательно, права на применение налогового вычета по НДС, уплаченного в составе стоимости произведенных работ на объекте капитального строительства, общество не имеет, затраты на ремонт арендованного здания не носят производственный характер, и не могут быть включены в состав расходов общества, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 25 ноября 2008 г. № КА-А40/11004-08 | загрузка: 825
    Объяснения свидетелей, полученные без предупреждения их должностным лицом налогового органа об ответственности за ложные показания, не могут признаваться допустимым доказательством.


  • Определение ВАС РФ от 30.09.2008 № 12299/08 | загрузка: 636
    Оказание услуг по таможенному оформлению и транспортно-экспедиционному обслуживанию внешнеторговых грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов на основании подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 5 сентября 2008 г. по делу № А06-7419/2007-24 | загрузка: 607
    Признавая неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что просрочка подачи декларации составила менее 180 дней, поскольку данный срок следует исчислять в рабочих, а не в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2007).



Налоговые семинары и мероприятия


20/03/2009 09:00
 20.03.2009: бизнес-семинар "Вопросы НДПИ при добыче твердых ДПИ"
Наш традиционный семинар по проблемам налогообложения твердых полезных ископаемых (руды, уголь, строительное и горнохимическое сырье, драгметаллы и сырье радиоактивных металлов). Все подробности по тел. (495) 771-7517.

Книги магазина "Налоговая помощь"


Обзор арбитражной налоговой практики №1-12 за 2009 год + ONLINE-версия

Специальное предложение: годовая подписка на журнал "Обзор арбитражной налоговой практики" + "Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE" по суперцене!!!

Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал, который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам налогообложения. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения. Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE - это все журналы, вышедшие с 2002 года, в одной базе, снабженной системой поиска.



    О рассылке "Как не платить лишние налоги?"

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "Налоговая помощь".

Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.


    О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"

Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. Также мы выпускаем рассылку "Налоговые байки". Примечательно, что автором "Налоговых баек" может стать любой желающий.

Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.


    Об авторах рассылки

Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:

В избранное