Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы
Новости
Добрый день, уважаемые подписчики!
12 мая 2008 года мы проводим бизнес-семинар по проблемам НДПИ для недропользователей, добывающих твердые полезные ископаемые (руды, строительное сырье, уголь, драгметаллы).
Каждый участник получит в составе комплекта раздаточного материала презентацию нашего семинара, состоящую из 120 слайдов. Такого подробного пособия по НДПИ вы еще никогда не видели.
Ответы на многие из освещаемых в презентации проблем до сих пор не получили своего отражения в судебной практике, а по некоторым
буквально на днях состоялись первые судебные заседания. Налоговые органы, пользуясь этим,
дают в настоящее время самые невыгодные для налогоплательщиков варианты ответов на такие вопросы. Мы выписали
некоторые такие спорные ситуации, чтобы вы могли с ними ознакомиться на нашем сайте.
Обращаем Ваше внимание на то, что в этом году мы не планируем проводить второго такого семинара. Презентацию можно приобрести за отдельную плату даже без участия в семинаре (но при условии, что вы представляете компанию-недропользователя). Наш телефон (495) 771-7517.
Совет N 35/2008
Об истинном смысле 30-процентного ограничения
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для организаций, проводивших переоценку в конце 2001 года.
Ситуация:
1 января 2002 года налогоплательщик переоценил свои основные средства и в течение 2002 года уменьшал налоговую базу по налогу на прибыль на амортизацию, начисленную со 100 процентов восстановительной стоимости основных средств. Установив это в ходе выездной налоговой проверки, налоговый орган, доначислил налогоплательщику налог на прибыль и соответствующие пени. По мнению налоговиков, налогоплательщик был вправе принимать для целей налогообложения лишь 30 процентов от восстановительной стоимости амортизируемых
основных средств. Это предписание установлено Федеральным законом от 24.07.2002 года N 110-ФЗ.
Кроме того, в пункте 9 Информационного письма Президиума ВАС от 22 декабря 2005 г. N 98 говорилось о том, что при расчете налога на прибыль за 2002 год налогоплательщик должен был исчислять сумму амортизации с восстановительной стоимости амортизируемого имущества, определяемой с учетом ограничений, установленных Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ. Помимо этого письма налоговый орган подкрепил свою позицию ссылками на практику Президиума ВАС (постановления от 19 сентября 2006 г. N 5957/06 и от 17
июля 2007 г. N 11974/06).
На самом деле:
Налоговый орган неправильно понимает смысл закона N 110-ФЗ, а также смысл указанных выше документов Президиума ВАС. Закон N 110-ФЗ вступил в силу 30.08.2002 года. Содержащаяся в нем оговорка о том, что норма о тридцатипроцентном ограничении распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, не означает, что налогоплательщик должен был пересчитать исчисленную до даты вступления закона в силу амортизацию.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 286 и пункту 1 статьи 315 НК РФ сумма налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала до окончания периода, то есть, с учетом истекших промежуточных отчетных периодов. Обязанность исчислять налог заново без учета показателей, ранее полученных при исчислении прибыли промежуточных отчетных периодов, включая начисленную амортизацию, указанными нормами не предусмотрена. Закон N 110-ФЗ также не установил такой
обязанности.
Следовательно, применяя положение закона N 110-ФЗ, необходимо соблюсти и вышеуказанные нормы НК РФ. С учетом того, что в силу пункта 3 статьи 272 НК РФ амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, то получается, что амортизация за январь-август 2002 года была рассчитана налогоплательщиком правильно, исходя из стопроцентной восстановительной стоимости. Но, начиная с сентября, налогоплательщик был обязан применять тридцатипроцентное ограничение.
При этом смысл распространения указанного ограничения на отношения, возникшие с 1 января 2002 года, заключается в том, что при исчислении амортизации после даты вступления в силу закона N 110-ФЗ налогоплательщик должен применять указанное ограничение к стоимости основных средств на 01.01.2002 г. Но пересчитывать уже исчисленную амортизацию налогоплательщик не должен.
Отметим, что документы ВАС, на которые дал ссылку налоговый орган, также не говорят о необходимости производить перерасчет налоговых обязательств, исчисленных до сентября 2202 года.
Источник:
Текст судебного акта появится в ближайшее время на нашем сайте. Сразу заметим, что для подавляющего большинства налогоплательщиков рассказанная выше история не будет полезна в виду истечения всех сроков давности. Осталось совсем немного тех, кто досуживает свои старые дела по теме нашей сегодняшней рассылки.
Обсуждения:
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 20 июня 2007 г. по делу № Ф09-4707/07-С3 | загрузка: 491 Вместе с тем из сравнительного анализа и системного толкования ст. 23, 78, 87, 113 Налогового кодекса Российской
Федерации с учетом ч. 6 ст. 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что давностный срок взыскания налоговых платежей и, соответственно, начисленных пеней объективно ограничивается тремя годами.
Определение ВАС РФ от 29.01.2008 № 18186/07 | загрузка: 415 Суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные
от арендатора, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае компенсируют расходы по содержанию и использованию сданного в аренду помещения, а затраты на оплату коммунальных услуг, связанные с эксплуатацией сданного в аренду помещения, не являются расходами собственника, поскольку они не приводят к уменьшению его экономических выгод, так как компенсируются арендатором. Следовательно, по смыслу ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, ст. 539 ГК РФ рассматриваемые операции по поставке арендодателем арендатору
электроэнергии не относятся к операциям по реализации товаров, подлежащих обложению НДС, и счета-фактуры в данном случае выставляться не должны. Таким образом, у налогоплательщика-арендатора отсутствуют основания для принятия к вычету сумм налога по счетам-фактурам, выставленным арендодателем на оплату коммунальных услуг (электроэнергии) в рамках договора аренды.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО
АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 21 января 2008 года по делу № А43-495/2007-30-30 | загрузка: 413 Поскольку заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер и главой 26.2 НК РФ налоговым органам не предоставлено право запретить или разрешить налогоплательщику применять выбранную им систему налогообложения, срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения для вновь зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей не является пресекательным.
12 мая 2008 года юридическая компания =Налоговая помощь= организует учебно-практический семинар по налогу на добычу полезных ископаемых для компаний, добывающих твердые полезные ископаемые (ГОКов, угольных компаний, золотодобытчиков и др.), а также для производителей минеральной воды. Возможно бесплатное участие. Информационную поддержку семинару оказывают журнал "Российский налоговый курьер", сайты audit-it.ru, kadis.ru,
gorsnab.ru, geonews.com.ua, miningexpo.ru и Палата налоговых консультантов.
>>>
Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал,
который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам
налогообложения. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения. Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE - это все журналы, вышедшие с 2002 года, в одной базе, снабженной системой поиска.
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "Налоговая помощь".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. Также мы выпускаем рассылку "Налоговые байки". Примечательно, что автором "Налоговых баек" может стать любой желающий.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
