Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Как не платить лишние налоги?

  Все выпуски  

Отрицательные курсовые разницы по НДС должны учитываться (рассылка N 56/2007)



Рассылка "Как не платить лишние налоги?"         
    меню
 новости    
 совет       
 обсудить   
 книги         
 о рассылках     
 подписка   
 об @втор@х     
 написать   
    рассылки
Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU
Как не платить лишние налоги?

    лента новостей

Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы


    Новости

Уважаемые подписчики!

Юридическая компания "Налоговая помощь" ввела для своих клиентов новую услугу - абонентское юридическое обслуживание по налоговым вопросам. Абонентское юридическое обслуживание предполагает консультирование клиента по неограниченному количеству запросов налоговой тематики за небольшую фиксированную месячную плату.

Если и Вас заинтересовала возможность заключения с нами договора на абонентское обслуживание, мы готовы обсудить с вами условия нашего сотрудничества. Звоните нам в офис по телефону (495) 771-7517.


Подпишитесь на нашу новую рассылку
НАЛОГОВЫЕ  БАЙКИ


    Совет N 56/2007

Отрицательные курсовые разницы по НДС должны учитываться

    Для кого предназначается сегодняшний совет:

Для плательщиков НДС


    Ситуация:

Проведя проверку правильности исчисления и полноты уплаты НДС за 2005 год, налоговая инспекция установила, что налогоплательщик выставлял своим контрагентам расчетные документы в условных единицах (долларах США). В соответствии с учетной политикой по отгрузке соответствующие суммы в рублях по курсу на дату выставления счета-фактуры отражались в учете налогоплательщика: с них исчислялся и уплачивался налог. При последующей получении оплаты в рублях с учетом падения курса условных денежных единиц налогоплательщик получал меньшие суммы выручки, так как при платежах пересчет обязательств производился контрагентами на дату оплаты, то есть заявитель фактически получал выручку в рублях по курсу условной денежной единицы (доллара США) на дату оплаты, а не в иностранной валюте (долларах США).

На разницу между уплаченным НДС в бюджет и полученным фактически от контрагентов налогоплательщик уменьшал свои обязательства по НДС в том периоде, в котором выставлялся счет-фактура.

По мнению налогового органа, главой 21 НК РФ не предусмотрено уменьшение ранее начисленного налога на "отрицательные суммовые разницы", а потому налогоплательщик поступал неправомерно. В подтверждение своей позиции налоговый орган сослался на Письмо Минфина РФ от 19.12.2005 N 03-04-15/116.


    На самом деле:

Позиция налогового органа неправомерна.

Во-первых, в соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Во-вторых, при реализации товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в условных денежных единицах, их цена и, соответственно, размер налоговой базы может быть определен только в момент, когда осуществляется платеж. При этом цена товара (работы, услуги), исчисленная на дату отгрузки в силу норм ст. 167 НК РФ, не является ценой, которая должна учитываться при исчислении НДС, поскольку это противоречило бы положениям п. 1 ст. 154 НК РФ - специальным положениям о порядке определения налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. Пунктом 1 ст. 40 НК РФ определено, что для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Стороны сделки в нашей ситуации определили цену иную, чем та, с которой был уплачен НДС в момент отгрузки товара.

Непризнание налогоплательщиком для целей налогообложения отрицательных суммовых разниц привело бы к нарушению порядка формирования налоговой базы, установленному п. 1 ст. 154 НК РФ, в связи с тем, что налоговая база будет сформирована из величины, отличной от стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определенных сторонами договора.

В-третьих, толкование налогового органа нарушает положения ст. 3 НК РФ, в которой прямо провозглашен принцип всеобщности и равенства налогообложения, а также установлено, что возникающие в процессе исчисления и уплаты налога сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика. Нарушение принципа равенства может быть проиллюстрировано следующим примером.

Если считать, что "отрицательные суммовые разницы" не должны учитываться налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) при расчете с бюджетом по НДС, то налогоплательщик должен заплатить НДС с "предварительной" стоимости услуг, которая определена им на момент оказания услуги, несмотря на то, что от покупателя он получит выручку в меньшем размере.

С другой стороны, налогоплательщик, который установил в договоре цену не в условных денежных единицах, а в рублях, заплатит НДС только с тех сумм, которые получает от покупателя и сумма НДС, уплачиваемая им в бюджет, будет соответствовать получаемой им выручке.


    Источник:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 02.07.2007 № КА-А40/5927-07-2.


    Обсуждения:

Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:

Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:


Книги магазина "Налоговая помощь"


А.А. Маслов, С.Ю. Шаповалов "Взыскание налогов. Разрешение спорных ситуаций. Арбитражная практика."
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.

Книга снабжена сводными таблицами и приложениями, которые должны облегчить восприятие материала издания. В приложениях размещены самые важные обобщения практики арбитражных судов, без ссылки на которые не обходится практически ни один налоговый спор.

Издание будет полезно практикующим в области налогового права юристам, судьям, сотрудникам налоговых органов, руководителям и главным бухгалтерам предприятий, студентам юридических факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами налогового права.
Издательство: ООО "ТаксХелп"


    О рассылке "Как не платить лишние налоги?"

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".

Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.


    О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"

Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.

Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.

Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.


    Об авторах рассылки

Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:



C уважением
ведущий рассылки Шаповалов Сергей Юрьевич,
интернет-проект "Налоговая помощь"
ООО "ТаксХелп"



В избранное