Для добытчиков жидких полезных ископаемых, а также для прочих налогоплательщиков (читайте постскриптум)
Ситуация:
Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления налога на добычу полезных ископаемых за 2005 года производителем минеральной воды. В ходе проверки было установлено, что налог на добычу полезных ископаемых был исчислен с учетом фактических потерь, которые не превысили норматив потерь, предусмотренный технологической схемой разработки месторождения. То есть все фактические потери были обложены налогоплательщиком по ставке 0 процентов, как это предусмотрено
подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ.
Однако, в силу указанной нормы налогоплательщик имел право облагать потери по льготной ставке лишь в пределах нормативных потерь, утверждаемых в порядке, определенном Правительством Российской Федерации. Правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 N 921. Но данными Правилами не предусмотрен порядок утверждения нормативов потерь жидких полезных
ископаемых, к которым относится минеральная вода. Следовательно, в целях применения льготного налогообложения, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ, не предусмотрены пределы применения данной льготы в части производимой добычи минеральной воды.
Исходя из этого обстоятельства налоговый орган сделал вывод, что налогоплательщик неправомерно применил нулевую ставку к объему потерь добытой им минеральной воды.
По результатам проверки налоговой инспекцией было вынесено решение о привлечении предприятия к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Этим же решением налогоплательщику было предложено доплатить сумму налога и пени.
На самом деле:
Налогоплательщик при исчислении налога на добычу полезных ископаемых правомерно применял ставку 0 процентов в части фактических потерь полезных ископаемых. Нормы главы 26 НК РФ не предусматривают отказ в праве применения налогоплательщиком ставки 0 процентов при расчете сумм налога на добычу полезных ископаемых в случае отсутствия порядка утверждения пределов нормативных потерь, по не зависящим от налогоплательщика причинам. Отсутствие утвержденных в установленном порядке пределов нормативных потерь при добыче
жидких полезных ископаемых позволяет принимать нормативные потери, равными фактическим потерям, при исчислении налога в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 НК РФ.
Следует заметить, что новая редакция статьи 342 НК РФ разрешает вновь разрабатываемым месторождениям применять нормативы потерь, установленные техническим проектом. Теоретически эту норму можно также истолковать как позволяющую добытчикам жидких полезных ископаемых применять нормативы потерь, установленные технологической схемой разработки месторождения. Но в любом случае эта норма не распространяется на периоды ранее 2006 года.
P.S. Может показаться, что наш сегодняшний совет интересен лишь недропользоватаелям, которые добывают жидкие полезные ископаемые. Это не так. Вывод о том, что отсутствие утвержденных в установленном порядке пределов нормативных потерь не может влечь утрату права применения налогоплательщиком льготного налогообложения, является универсальным. В любой ситуации, когда право на налоговую льготу связано с принятием какого-либо подзаконного акта, налогпоалтельщик вправе применять такую льготу, не
дожидаясь, пока нерасторопные чиновники примут этот самый акт.
Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:
РЕШЕНИЕ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 6 марта 2007 г. № 15182/06 | загрузка: 473 ВАС признал возможным обжаловать письма Минфина в суде. Вопрос: любые ли? В данном деле ВАС признал не действующим письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16.01.2006 N 03-04-15/01 в части необходимости включения в налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных
работ для собственного потребления также работ, выполненных привлеченными подрядными организациями.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 6 июня 2007 года по делу № А42-14020/2005 | загрузка: 330 Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, поскольку посчитал,
что налогоплательщик не включил в свои доходы отходы производства, полученные в результате переработки давальческого сырья. В отходах, по мнению налоговиков, содержалось ценное сырье, которое не было извлечено и возвращено собственнику, а потому стало собственностью переработчика. По расчету налогового органа количество ценного сырья, невозвращенного владельцам и полученного налогоплательщиком безвозмездно, составило 853 377 274 руб. Суд признал позицию налоговиков незаконной.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 9 июля 2007 года по делу № А42-2698/2005-5 | загрузка: 317 Ну что "ЮКОС" уничтожен, значит можно заняться новыми проектами. Например, ОАО "Апатит". Как водится, в делах по уничтожению юридическая мысль всегда поразительна. Буквально в двух абзацах ФАС СЗО сообщает, что вывод о неполучении налогоплательщиком
дополнительной выручки является ошибочным, и что у налогоплательщика фактически отсутствует дополнительная выручка.
В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.
Книга снабжена сводными таблицами и приложениями, которые должны облегчить восприятие материала издания. В приложениях размещены самые важные обобщения практики арбитражных судов, без ссылки на которые не обходится практически ни один налоговый спор.
Издание будет полезно практикующим в области налогового права юристам, судьям, сотрудникам налоговых органов, руководителям и главным бухгалтерам предприятий, студентам юридических факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами налогового права. Издательство: ООО "ТаксХелп"
О рассылке "Как не платить лишние налоги?"
Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".
Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.
О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"
Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.
Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.
Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.
Об авторах рассылки
Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности: