Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Налоговые новости для юриста и бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Август 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
РНП

Статистика

738 подписчиков
-12 за неделю
←   Все выпуски   →

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"


Информационный Канал Subscribe.Ru

Информация за август 2002 года/2.

“Родила царица в ночь

Не то сына, не то дочь;

Не мышонка, не лягушку,

А неведому зверюшку”.

А.С. Пушкин “Сказка о царе Салтане”

 

… иногда приходится сделать вывод, что мотивация некоторых норм слишком глубокомысленна, чтобы их можно было понять.

Вредными на сей раз оказались изменения, внесенные в пункт 8 статьи 171 НК РФ, которая до 29 мая 2002 года звучала следующим образом:

“…8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров…”.

После 29 мая 2002 года появилось дополнительное условие для применения вычетов: факт уплаты НДС с сумм авансовых поступлений.

Таким образом, начиная с 01 июля 2002 года в случае, если Вы получили аванс, но НДС еще с него Вами не уплачен, то и к вычетам его принять нельзя. Тогда как суммы реализации по указанным авансам будут включены в налоговую базу сразу после отгрузки продукции (работ, услуг). Может получиться несмешная ситуация, что НДС с одной и той же реализации посчитается два раза, а вычетов – не будет.

Разберемся по порядку.

Первое, к чему мы обратимся, это к пп.1 п.1 статьи 162 НК РФ, согласно которому:

“1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:

1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг…”.

А до 29 мая 2002 года база не “увеличивалась”, а “определялась с учетом”.

Поэтому сомнений в том, что налоговая база в случае наличия авансовых платежей будет учитываться два раза, сомнений нет. Но во всех ли случаях? Нет, только “по авансам и иным платежам в счет предстоящих поставок”. При этом по трактовке фразы “предстоящая поставка” существуют два варианта.

Вариант 1. “Предстоящий” понимается на дату получения аванса. При такой трактовке в случае, если отгрузка и аванс происходят в течение одного налогового периода, то аванс считается полученным в счет предстоящей поставки и в соответствии со ст. 162 НК РФ необходимо произвести увеличение налоговой базы на сумму такого аванса.

Вариант 2. “Предстоящий” понимается на дату окончания налогового периода. В этом случае увеличивать налоговую базу на сумму авансов не следует.

Ответ на этот вопрос оказался не основанным на философских или лексических принципах. Ответ кроется в применении статьи 167 “Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)” НК РФ во взаимоувязке с вышеприведенной статьей 162. Дело в том, что дата реализации не определяется по суммам авансов, указанные суммы именно увеличивают налоговую базу, то есть берутся по состоянию на конец налогового периода.

Поэтому смело могу успокоить предприятия, активно работающие “по предоплате”: с тех авансов, которые Вы получили в текущем налоговом периоде, если отгрузка по ним произведена в том же периоде, платить НДС не надо.

Если же отгрузка произведена в следующем периоде, то на суммы авансов увеличивать налоговую базу необходимо, но, если Вы НДС своевременно платите, то до того, как надо будет применять вычет по данным авансам, оплата НДС будет уже произведена. Также для волнений нет оснований.

И единственный случай, когда фактически приведенное в начале данной статьи изменение приведет к ухудшению Вашего положения – случай, когда аванс получен Вами в одном налоговом периоде (Период 1), отгрузка произведена в более позднем (Период 2), а оплата НДС за Период 1 произведена в более поздний налоговый период по сравнению с Периодом 2.

В последнем случае сразу возникнет масса дополнительных сложностей, так как НДС считается по совокупности расчетных элементов. Пример: НДС за июль начислен в сумме 100000 руб., в том числе НДС с авансов – 50000 руб. По причине недостатка денежных средств уплачена только половина начисленной суммы налога – 50000 руб. Можно ли считать в этом случае НДС с авансов уплаченным или нет? А если в следующем месяце получился НДС к вычетам на 70000 руб.? А если на 30000 руб.? Как учитывать в этом случае НДС к вычету по закрываемым авансам? Никто НДС с авансов отдельно пока не платил. Эти примеры – только первое, что рожает фантазия, жизнь преподнесет примеры позаковыристее.

Да, действительно, если получаете авансы, лучше платить НДС вовремя!

Итог: норма получилась очень узкого применения, сомнительно, что она приведет к большей дисциплине в уплате налогов или к большим поступлениям в бюджет. Что касается справедливости такого подхода – тоже никакой – два раза включать суммы по одной и той же реализации в налоговую базу без одновременного применения вычетов неразумно.

Вот и приходят на ум фразы из эпиграфа.

---------------------------------------------------------------

Авторское право: Аудиторская компания “Контур аудит” г. Екатеринбург, 2002

 

Уважаемые господа, ведущая рассылку данную рассылку аудиторская фирма Контур аудит работает с 1992 года и предлагает вам следующие услуги:
- Аудиторские проверки;
- Управленческий консалтинг;
- Внедрение информационных технологий в бухгалтерский и управленческий учет;
- Ведение и восстановление бухгалтерского учета, сдача отчетности;
- Консультации по бухгалтерским, налоговым и юридическим вопросам, разовые и абонементные;
- Юридические услуги:
Ликвидация предприятий;
Защита прав налогоплательщиков в досудебных и судебных инстанциях;
Ведение дел в арбитраже по спорам хозяйствующих субъектов;
Мы оказываем услуги на всей территории России и СНГ. Ответственность страхуется.
Уважаемые подписчики! Если Вас заинтересовали наши материалы, мы будем очень рады и признательны Вам, за любые Ваши замечания, пожелания и мнения по затронутым в публикациях темам. Наши консультации платные, выслав вопрос, укажите номер факса, по которому можно выставить счёт.
**************************************************************
ООО "Компания"Контур аудит", 2001
(3432) 74-39-21, 74-78-05, 74-78-04, 74-72-58
г. Екатеринбург, ул. Мира, 23, ком. 230
www.kontur-audit.ru

kontur@sky.ru
***************************************************************
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное