Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Налоговые новости для юриста и бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Август 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
РНП

Статистика

738 подписчиков
-12 за неделю
←   Все выпуски   →

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"


Информационный Канал Subscribe.Ru

 

Информация за август 2002/1 года.

 

 Листая Налоговый кодекс …

(часть двенадцатая или не все то революция, что упрощенка)

ловишь себя на мысли, что с главой 26-2 "Упрощенная система налогообложения" далеко не всем станет проще.

Ну вот, наконец-то, свершилось! Подписан Президентом РФ Федеральный закон №104-ФЗ. С 1 января 2003 года данный закон вводит в действие одну из новых глав Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), предназначенную для субъектов малого предпринимательства (далее – МП) – Главу 26-2 “Упрощенная система налогообложения”.

Революции не состоялось, тем не менее, для многих организаций и предпринимателей (далее – ПБОЮЛ) данный закон будет весьма полезен.

Закон предусматривает добровольный переход на упрощенную систему налогообложения и замену уплаты НДС, налога на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ), налога на имущество, налога с продаж и ЕСН уплатой одного единого налога: 6% от дохода или 15% от дохода за вычетом расходов. При этом доходы и расходы учитываются по аналогии с кассовым методом.

Почему не состоялось революции? Потому что очень добрая часть новоиспеченной главы содержит в себе различного рода ограничения и “подводные камни” по переходу на “упрощенку” и по ее применению.

1. Организации и ПБОЮЛ, которые не имеют права применять “упрощенку”. Создается такое впечатление, что первоначальный девиз, касающийся массовости МП, которые смогут перейти на уплату “маленьких” налогов, утонул в статье 346-12 “Налогоплательщики” НК РФ, предусматривающей 16 (!) видов ограничений по такому переходу. Да, размер выручки по сравнению с прошлыми 10 млн. рублей увеличился до 15 млн. рублей (а для перехода необходимо “выручить” не более 11 млн. за первые 9 месяцев года). Да, количество работников увеличилось до 100 человек. Плюс маленькое увеличение категорий на некоммерческие организации, для которых сейчас ограничений не будет. Но в остальном … В первую очередь, появилось ограничение, касающееся доли участия других организаций в претенденте на “упрощёнку”. Доля других организаций не может превышать 25%. Далее, появилось ограничение стоимости амортизируемого имущества в 100 млн. рублей. Непонятно, правда, какая стоимость – первоначальная (восстановительная) или остаточная имеется в виду. Не должно также быть филиалов и представительств. Есть и другие новые категории. Ранее имеющиеся ограничения по категориям налогоплательщиков также все сохранились. Не смогут перейти на “упрощенку” производители подакцизной продукции, налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, банки, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного бизнеса, ломбарды, нотариусы и пр.

2. Бухгалтерский учет. Если раньше организация – МП могла сэкономить на ведении бухгалтерского учета, заполняя лишь книгу учета доходов и расходов, не применяя метод двойной записи учета операций и т.д., то теперь соответствующий Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” силу с 01.01.2003 утрачивает. Новая же глава касается лишь учета налога. Ведение книги учета доходов и расходов, помимо всего прочего, в ней тоже предусмотрено.

3. Взносы с фонда оплаты труда. Сохранен “краеугольный камень” перехода на “упрощенку” – уплата “налогов с фонда оплаты труда”, а именно, взносов в Пенсионный фонд РФ и обязательных взносов на страхование от несчастных случаев. Правда, в последствии суммы взносов на обязательное пенсионное страхование у тех, кто единый налог будет исчислять с дохода, уменьшают единый налог на сумму взносов в пределах 50% суммы налога, что может стать неплохим аргументом “за упрощёнку”.

4. Переходные положения. Одни из самых серьезных “подводных камней” ждут в различных переходных положениях. Так, в последней статье 346-25 главы 26-2 НК РФ напрямую указано, что при переходе на общий порядок налогообложения вся разница между стоимостью основных средств и суммами их амортизации, которые были бы начислены в соответствии с 25 главой НК РФ на момент перехода, будет признана доходом. Кроме того, никакие убытки переноситься при переходе как на “упрощёнку”, так и с “упрощёнки”, не будут. Может так оказаться, что при переходе на общий режим налогообложения, у организации “полезут” немалые доходы, которые, между прочим, облагаться будут уже по полной программе.

5. Мелкие пакости. Напичкана новая глава и маленькими штришками к общему портрету. Так, в случае, если организация решила продать основные средства, приобретенные после перехода на “упрощенку” в течение трех лет, то ей придется рассчитать всю амортизацию по главе 25 НК РФ (в новой главе амортизация не предусмотрена), доплатить налог и пени. Далее, объект налогообложения не может меняться в течение всего периода применения “упрощёнки”, а вновь перейти на “упрощёнку” можно лишь спустя два года после возврата на общую систему. То есть, если налогоплательщик, плохо подумав, выбрал не тот объект, он должен перейти на общую систему, отработать два года, а потом только – обратно. Либо регистрировать новую фирму. Так и остался нерешенным вопрос возможности добровольной уплаты НДС при переходе на “упрощёнку”.

6. “Плохие” особенности объекта “доходы минус расходы”. При использовании объекта в виде “доходы за минусом расходов”, список расходов, которые уменьшают доходы, далеко неполный. Во-первых, он закрытый, в отличие от общеустановленного. Не предусмотрены расходы на подготовку кадров, расходы от брака, расходы по ликвидации основных средств, судебные и арбитражные расходы, расходы на сертификацию продукции, расходы по подбору кадров, расходы на уплату налогов (кроме НДС), расходы на уплату санкций по хоздоговорам, расходы на информационные и консультационные услуги и многие другие. Кроме того, – внимание, – при продаже имущества сумма поступлений включается в доходы, покупная же стоимость имущества нигде в новой главе Кодекса не фигурирует в качестве расходов. Кроме того, предусмотрена уплата единого налога не ниже “минимального” в размере 1% от оборота. Эти особенности дают повод еще раз обдумать эффективность перехода на “упрощенку”.

7. “Плохие” особенности объекта “доходы”. При использовании объекта в виде “доходы” есть свои плюсы в виде “зачета” взносов на обязательное пенсионное страхование, простоты расчета налоговой базы. Однако есть и существенные минусы. Так, при продаже имущества, возникает “дутая налоговая наценка” в виде 6 процентов, иначе вообще продавать невыгодно. Причем, это касается и обычных ценных бумаг и т.п. Далее – недолговечность. С 01.01.2005 года данный объект вообще отменяется и могут возникнуть проблемы “двух лет” и “переходных положений” (если не будут внесены изменения).

Таким образом, благие намерения снова утонули в реальности. Судя по всему, налоги просто никто считать не даст. Впрочем, будем верить в победу всего самого светлого на Земле.

В любом случае, надеемся, что решение по переходу на “упрощенку” станет для Вас обдуманным, а главное, просчитанным шагом. А считать осталось меньше 4 месяцев – заявление необходимо подать до 30 ноября.

---------------------------------------------------------------

Авторское право: Аудиторская компания “Контур аудит” г. Екатеринбург, 2002

 

Уважаемые господа, ведущая рассылку данную рассылку аудиторская фирма Контур аудит работает с 1992 года и предлагает вам следующие услуги:
- Аудиторские проверки;
- Управленческий консалтинг;
- Внедрение информационных технологий в бухгалтерский и управленческий учет;
- Ведение и восстановление бухгалтерского учета, сдача отчетности;
- Консультации по бухгалтерским, налоговым и юридическим вопросам, разовые и абонементные;
- Юридические услуги:
Ликвидация предприятий;
Защита прав налогоплательщиков в досудебных и судебных инстанциях;
Ведение дел в арбитраже по спорам хозяйствующих субъектов;
Мы оказываем услуги на всей территории России и СНГ. Ответственность страхуется.
Уважаемые подписчики! Если Вас заинтересовали наши материалы, мы будем очень рады и признательны Вам, за любые Ваши замечания, пожелания и мнения по затронутым в публикациях темам. Наши консультации платные, выслав вопрос, укажите номер факса, по которому можно выставить счёт.
**************************************************************
ООО "Компания"Контур аудит", 2001
(3432) 74-39-21, 74-78-05, 74-78-04, 74-72-58
г. Екатеринбург, ул. Мира, 23, ком. 230
www.kontur-audit.ru

kontur@sky.ru
***************************************************************
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное