Выпуск 1

Аудиторская фирма "Лекс Аудит" (лицензия N Е 002100) предлагает: - Аудит - проведение аудиторских проверок; - Ведение бухгалтерского учета Вашего предприятия; - Восстановлениебухгалтерского учёта; - Cоставление и сдача квартальной (годовой) отчётности в ГНИ; - Консалтинг  - налоговый, управленческий, правовой. Наш тел.: 915-38-53, http://www.lexaudit.ru, mailto: mail@lexaudit.ru 2004-10-05 - cеминар "Административная ответственность за нарушения таможенных правил". Заявки и дополнительная информация по тел. (095) 509-3472, 783-9720, 783-9721. Архив НОВОСТИ РЫНКА АУДИТА Оптимальная зарплата Источник: "BN", 2004-09-29 Обязана ли фирма проверять своих поставщиков? Источник: "BN", 2004-09-29 МСФО: план наступления Источник: "BN", 2004-09-29

НОВОСТИ РЫНКА АУДИТА

Оптимальная зарплата Источник: "BN", Дата: 2004-09-29 Схемы. Единый социальный налог (ЕСН) весьма неприятен для любого бизнеса. Но даже к вполне легальным способам уйти от ЕСН надо относиться осторожно. Чиновники недовольны плохой собираемостью налогов и разрабатывают поправки, перекрывающие лазейки в законодательстве. Компании в свою очередь продолжают придумывать схемы, с помощью которых уменьшают свои выплаты государству. Не избежал такой участи и единый социальный налог (ЕСН) несмотря на одну тонкость. «ЕСН — один из самых сложных в планировании налогов, — говорит Сергей Зинькович, старший менеджер департамента налогов и права „БДО Юникон“. — Ведь реализация любых схем связана не только с правовыми вопросами. Думая о пенсиях и больничных, сотрудники могут быть недовольны из-за ухода от налогов». Специалисты обращают внимание на то, что с небольшим коллективом договориться можно, но, если речь идет о сотнях и тысячах людей, минимизация ЕСН становится опасной. Тем более что крупные компании проверяются более внимательно. Сейчас существует много достаточно легальных способов избавиться от «зарплатных» налогов. Они основаны на несовершенстве законодательства. Причем компании не останавливаются на применении только одного способа и, комбинируя их, уменьшают налоги еще больше. Но к вопросу использования различных схем следует подходить осторожно: на примере «Юкоса» видно, что их применение может привести к плачевным результатам. Дмитрий Огородов, директор аудиторской фирмы «И.С.К.», так прокомментировал «Ф.» оптимизацию ЕСН: «Любые налоговые схемы имеют очень высокий риск. Компания может пожалеть о том, что применяла их, когда через год-полтора выйдет разъяснение соответствующих органов, по которому окажется, что так делать было нельзя». Премии против налогов. «Выплаты из чистой прибыли, — рассказал „Ф.“ Александр Филимонов, руководитель отдела налогов и права аудиторской фирмы „АПН-Аудит“, — пользуются популярностью среди компаний из-за своей простоты, но этот метод не настолько экономически эффективен, как некоторые другие». Способ состоит в том, что часть зарплаты выплачивается в виде различных нетрудовых выплат, материальной помощи или премий. Правда, чтобы сократить ЕСН, по статье 236 Налогового кодекса (НК) выплаты не должны уменьшать базу при расчете налога на прибыль. Этот способ простой, но проигрывает другим, оптимизирующим сразу несколько налогов. Его стоит использовать организациям с небольшой или нулевой прибылью, которым не так важно снижение налога на прибыль. Помимо материальной помощи и премий эффективно использование различных компенсаций, например за задержку зарплаты. Причем в Трудовом кодексе (ТК) определяется только то, что минимальный процент компенсации составляет 1/300 ставки рефинансировании за день опоздания. Его выгодно увеличить, указав это в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему. Сумма компенсаций уменьшает базу налога на прибыль. Она не облагается ни ЕСН, ни налогом на доходы физлиц, а задержку можно устроить лишь формально. Для этого нужно просто передвинуть официальный день выдачи зарплаты. В итоге сотрудники будут получать часть зарплаты в виде компенсаций, не облагаемых налогами. Но следует иметь в виду, что по ТК при задержке более чем на 15 дней сотрудник имеет право не выходить на работу, а через два месяца предусмотрена уголовная ответственность. Простая зарплата. Среди компаний пользуется популярностью способ снижения ЕСН за счет применения упрощенной системы налогообложения. С работниками заключают вместо трудовых договоров гражданско-правовые — о возмездном оказании услуг. Сотрудник регистрируется как индивидуальный предприниматель и переходит на упрощенную систему с уплатой единого налога по ставке 6% с получаемых доходов. Также он платит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, но на эту сумму уменьшается единый налог. Вдобавок расходы по гражданско-правовым договорам уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако следует учесть, что для «упрощенки» существует ограничение по выручке в 15 млн рублей. Сотрудники, став индивидуальными предпринимателями, должны будут вести книгу расходов или доходов и сами отчитываться в налоговой инспекции, что создаст им дополнительные неудобства. Но существует другой способ. Отделы организации надо сделать отдельными фирмами на упрощенной системе, которые станут выполнять необходимую работу по договору подряда или передавать товары по договору комиссии. При этом не обязательно весь персонал должен перейти в «упрощенные» фирмы, а следует убедить хотя бы высокооплачиваемых сотрудников. Если вид деятельности фирмы позволяет, то можно использовать вместо «упрощенцев» фирмы на вмененной системе налогообложения. Как рассказал «Ф.» Эдуард Кучеров, руководитель департамента налогов и права «Бейкер Тилли Русаудит», этот способ действительно эффективен для уменьшения налогов, но при его применении очень сильно снижается эффективность управления предприятием. Гражданско-правовые договоры не позволяют регламентировать работу так, как трудовые. В первом случае сотрудник вправе самостоятельно выбирать, как и когда работать. Если же создавать отдельные организации вместо отделов, то компании сложнее контролировать активы, переданные «упрощенцам», а также велик риск, что «дочка» станет самостоятельной. Схема с использованием организаций на упрощенной системе стала настолько популярной для минимизации ЕСН, что Минфин планирует обязать «упрощенцев» платить налог. Пока чиновники не установили, как именно будет организован порядок уплаты, лишь определились, что ставку следует сделать ниже, чем для остальных фирм. А чтобы общая нагрузка на малые предприятия не увеличивалась, налог по упрощенной системе предполагается снизить. Работник-акционер. Одним из широко распространенных способов сократить ЕСН является выплата части зарплаты в виде дивидендов. По НК они облагаются только налогом на доходы физлиц по ставке 6% (со следующего года ставка вырастет до 9%). Для этой схемы создается новая фирма, доли в которой принадлежат сотрудникам, затем прибыль переводится в созданную организацию и распределяется в виде дивидендов между собственниками. Если перевести фирму на упрощенную систему налогообложения, схема станет еще эффективнее. Вместо долей иногда используют приобретение сотрудниками векселей и облигаций, за счет чего они получают доход. Но, как рассказала «Ф.» Ирина Стенина, ведущий аудитор компании «Профессиональные аудиторские консультации», такие схемы неудобны. Во-первых, создание новых организаций и выпуск ценных бумаг потребуют больших расходов. Во-вторых, возникнут проблемы при увольнении сотрудников, так как нужно продумать, как забрать у них облигации или доли в организации. Иностранный арендодатель. Распространен способ снижения ЕСН, который заключается в использовании выплат из-за границы. Если сотрудник получает зарплату от нерезидента, то его доходы облагаются только подоходным налогом. Одной из популярных разновидностей этого способа является аренда персонала у иностранной компании. Работник заключает контракт с юрлицом-нерезидентом, а в конце года самостоятельно составляет декларацию и платит подоходный налог, что, правда, создает для него некоторые неудобства. Зато достигается двойной эффект снижения налогов — компания не только не платит ЕСН, но и уменьшает налогооблагаемую прибыль за счет расходов на аренду сотрудников. Доказать фиктивность сделки достаточно сложно, налоговикам придется устанавливать непосредственную связь российской компании и нерезидента. Однако, как рассказал Сергей Зинькович, «в действующей правовой действительности, формируемой Конституционным и Высшим арбитражным судами, признание сделки ничтожной по причине того, что она является фиктивной, становится вполне возможным». Экзотическая зарплата. Приведенные выше методы являются самыми популярными, но далеко не единственными. Для оптимизации налогообложения возможно оформление договора аренды оборудования у сотрудника, например машины, компьютера или инструментов. Арендная плата не облагается ЕСН и вдобавок уменьшает налог на прибыль. Некоторые схемы настолько засветились в налоговых инспекциях, что рассматриваются там только как способ избежать ЕСН. По этой причине стали реже использовать общественные организации инвалидов, освобожденные от уплаты ЕСН, или профсоюзов, которые выплачивают сотрудникам не облагаемую социальным налогом материальную помощь. Меньшей популярностью стали пользоваться схемы со страхованием жизни. Встречаются выплаты фиктивных суточных, выплаты за несуществующие изобретения и авторские права, используются «свои» банки, проводящие платежи по фиктивным займам и депозитам. Но обычно такие способы минимизации позволяют себе только маленькие фирмы, так как для крупных риск быть пойманным очень велик. Если суд решит, что сделка была заключена только для снижения налогов, он не только взыщет все недоплаченные налоги, но и может привлечь к уголовной ответственности. Как поведал Валерий Орехов, генеральный директор аудиторской фирмы «Глобал Аудит»: «Крупные компании после „демонстративной порки“ „Юкоса“ стараются теперь избегать применения различных схем минимизации. Это могут себе позволить лишь мелкие фирмы, за которыми не так внимательно следят. А крупным компаниям к вопросу применения той или иной схемы нужно подходить очень аккуратно». ∙ Содержание Обязана ли фирма проверять своих поставщиков? Источник: "BN", Дата: 2004-09-29 Налоговое ведомство и Минфин в очередной раз заявили, что фирмы должны проверять своих поставщиков. И если те не зарегистрированы в налоговой инспекции, то вычет по НДС компания не получит. Если же фирма не проверит контрагента, то ее признают недобросовестным налогоплательщиком. Так ли это на самом деле, мы решили выяснить в столичных налоговых. ИМНС № 3 Если выяснится, что ваш поставщик оказался недобросовестным и не уплатил налог на добавленную стоимость в бюджет, то мы вам в вычете откажем. Потом вы можете подать заявление в суд, но последняя практика по этому вопросу в нашу пользу. Так что вряд ли вы выиграете. Вам же самим выгодно все проверить... ИМНС № 7 Если ваш поставщик – фирма-«однодневка», то при проверке вам доначислят налог. Придется еще и пени со штрафами заплатить. Поэтому лучше контрагента проверить: попросите у него сви-детельство о регистрации, учредительные документы. В общем – обезопасьте себя. ИМНС № 8 Существует порядок возмещения НДС. Мы проведем проверку, в том числе изучим и документы поставщика. Если он окажется недобросовестным, то налог вы зачесть не сможете. В кодексе есть норма, обязывающая вас проверять контрагента. Читайте внимательнее. ИМНС № 13 Если ваш поставщик окажется недобросовестным, то отвечать за него будете, конечно же, вы. Согласен, в кодексе отсутствует норма, устанавливающая ответственность фирмы за отношения с недобросовестными поставщиками. Но кодекс-то писали для добросовестных налогоплательщиков... ИМНС № 14 Обязанности проверять своих контрагентов в законодательстве не существует. Однако проверить добросовестность поставщика – в ваших же интересах. Просите, чтобы представили учредительные документы, налоговую отчетность. У вас есть такое право. ИМНС № 15 Прямой обязанности проверять своих поставщиков, конечно же, нет. Но это в ваших интересах. Если при проверке выяснится, что ваш контрагент оказался недобросовестным и не заплатил НДС в бюджет, то вы не сможете зачесть налог. ИМНС № 17 Если это оговорено в Налоговом кодексе, значит, вы должны проверить. А вообще, мы таких консультаций не даем. Вам лучше обратиться в юридическую консультацию. ИМНС № 18 Читайте кодекс внимательно. Там наверняка эта обязанность оговорена. Заключая договор с поставщиком, попросите учредительные документы, свидетельство о постановке на налоговый учет, баланс. ИМНС № 20 Проверять поставщика нужно обязательно. Не знаю, оговорено ли это в Налоговом кодексе, но это в ваших же интересах. Если контрагент не уплатил НДС в бюджет, мы вам доначислим налог. А еще заплатите пени и штраф. Вы, конечно, можете подать в суд, но практика сложилась в нашу пользу. По крайней мере последняя. ИМНС № 22 Вы знаете, обязать вас проверять своих поставщиков мы не можем. В Налоговом кодексе такой обязанности налогоплательщика нет. Но проверить контрагента никогда лишним не бывает. ИМНС № 23 В последнее время судебная практика сложилась таким образом, что ответственность за недобросовестных партнеров несет именно покупатель. Поэтому поставщиков лучше проверять. ИМНС № 25 Если встречная проверка покажет, что ваш поставщик не уплатил НДС, то и вы не сможете зачесть налог. Поэтому, чтобы проблем не возникало, проверяйте своих партнеров. ИМНС № 26 Вы видели, что в кодексе оговорена такая обязанность? Значит, вы никого проверять не должны. Но делать это не вредно – позволит избежать многих проблем. ИМНС № 28 Я понимаю, о чем вы говорите. К сожалению, прямой обязанности Налоговый кодекс не устанавливает. От этого наши бесконечные споры с налогоплательщиками. Мы считаем, что именно фирма должна проверять добросовестность своих поставщиков. Но судьи не всегда встают на нашу сторону. ИМНС № 30 Кто же еще должен проверять ваших поставщиков, если не вы?! У наших инспекторов и так хватает дел. А кодекс я вам не собираюсь пересказывать. Обратитесь в юридическую консультацию, если сами не можете найти ответ. ИМНС № 31 Мне кажется, что вы обязаны проверить своих поставщиков. Представляете, если мы выясним, что ваш контрагент не уплатил НДС! Вы должны будете доплатить налог и пени. ИМНС № 33 В настоящее время кодекс не содержит обязанности проверять своих контрагентов на добросовестность. Но мы советуем своим налогоплательщикам не пренебрегать этим. При заключении договора обязательно требуйте, чтобы вас познакомили с учредительными документами. Нелишним будет попросить налоговую отчетность за нес- колько периодов. ИМНС № 34 Вы должны отвечать за своих поставщиков. В Налоговом кодексе, может, и нет никаких требований по этому поводу, но суд в большинстве случаев встает на нашу сторону. Поэтому лучше проверить контрагентов. ИМНС № 35 На сегодняшний день такой обязанности у вас нет. Но проверять партнеров – в ваших же интересах. Если поставщик окажется фирмой-«однодневкой», вы должны будете заплатить НДС сами. Потом можете судиться с нами, но последняя арбитражная практика в нашу пользу. ИМНС № 36 Я не знаю, обязаны ли вы проверять поставщиков. Почитайте кодекс – если там об этом сказано, то проверяйте. А вообще это нужно делать в любом случае. Или вы работаете с кем попало? ИМНС № 37 Вопрос у вас неоднозначный. Я, к сожалению, не могу ответить. Наверное, вы все-таки должны проверить. Обратитесь в юридическую консультацию – там вам все точно подскажут. ИМНС № 40 Насколько я знаю, фирмы так или иначе проверяют своих партнеров. Это позволяет избежать многих проблем. А вот установлена ли такая обязанность законодательно – не знаю. Какие-то разъяснения по этому поводу должны быть в Налоговом кодексе. ИМНС № 41 Мы считаем, что именно фирма должна проверять добросовестность поставщика. Для этого нужно знакомиться с учредительными документами, смотреть, как ваш партнер сдает налоговую отчетность. Если есть подозрение, что это фирма-«однодневка», то лучше с таким юридическим лицом не работать. И сообщите про него нам... наш ответ Инспекции, конечно, лукавят, когда говорят, что фирма обязана проверять своих поставщиков. Равно они не правы, отсылая компании к Налоговому кодексу. Кодекс не содержит статьи, которая обязывала бы фирму проверять своих контрагентов. Однако, по мнению Минфина, покупатель, прежде чем принять к вычету входной НДС, должен проверить, насколько достоверны сведения о поставщике, указанные в его счете-фактуре. Такие разъяснения даны в письме финансового ведомства от 29 июля 2004 г. № 03-04-14/24. Для этого компания может получить из налоговой инспекции выписку из Единого государственного реестра юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Эта услуга обойдется фирме в 200 руб- лей (п. 24 постановления правительства от 19 июня 2002 г. № 438 и п. 32 постановления правительства от 16 октября 2003 г. № 630). Кроме того, сведения о контрагенте можно получить и на сайте МНС по адресу. Причем там эту услугу предоставляют бесплатно. Поэтому, чтобы избежать лишних проблем с налоговой инспекцией, лучше по возможности проверять своих поставщиков. Кстати, фирма не может отказать в представлении сведений о себе. Речь не идет о финансовых показателях компании. Однако регистрационные данные предприятие представить обязано. -------------------------------------------------------------------------------- Содержание МСФО: план наступления Источник: "BN", Дата: 2004-09-29 Минфин России сделал очередной шаг на пути к реформированию бухгалтерского учета: утвердил приказом от 16.09.04 № 263 план действий по реализации концепции развития бухучета. А уже 22 сентября директор департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета Минфина России Леонид Шнейдман представил документ общественности. Первой ласточкой грядущих перемен станет принятие в 2004 году федерального закона о консолидированной бухгалтерской отчетности, который в данный момент находится на рассмотрении в Госдуме. Закон должен заставить к 2007 году перейти на международные стандарты финансовой отчетности ОАО, организации, имеющие публично обращающиеся акции, и фирмы, работающие со средствами физических и юридических лиц. А после организаций, сдающих консолидированную отчетность (а это холдинги или организации, имеющие дочерние и зависимые фирмы), познакомиться с МСФО поближе придется всем остальным юридическим лицам, сдающим индивидуальную бухгалтерскую отчетность. Дело в том, что в 2005-2007 годах Минфин России планирует привести ныне действующие ПБУ в соответствие с принципами МСФО и утвердить новые ПБУ, основываясь на тех же принципах. Утешением для бухгалтеров может служить тот факт, что главное финансовое ведомство планирует разработать упрощенные варианты отчетности для отдельных категорий налогоплательщиков, а также подготовить предложения по сближению правил бухгалтерского и налогового учета. Базироваться же все перемены будут на новой редакции Федерального закона "О бухгалтерском учете". К работе над ним специалисты Минфина России намерены приступить в 2005 году. А сразу после принятия нового закона главное финансовое ведомство начнет готовить проект постановления Правительства РФ, который определит общие принципы бухучета в условиях рыночной экономики. По словам Леонида Шнейдмана, особое внимание в ходе реформы министерство намерено уделить повышению качества аудиторских услуг. Уже в октябре нынешнего года Минфин России подготовит поправки в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности". Предполагается, что поправки не только учтут замену лицензирования на обязательное членство в саморегулируемых организациях (СРО), но и существенно повысят требования к СРО. Кроме того, как сообщил Леонид Шнейдман, в 2004-2007 годах на основе международных стандартов будут разработаны и утверждены федеральные стандарты аудиторской деятельности. "Речь должна идти об ужесточении требований к аудиторам и аудиторским организациям", - обозначил суть перемен Леонид Зиновьевич. Содержание Со всеми идеями и предложениями о сотрудничестве и размещении материалов обращайтесь к ведущему рассылки по адресу mail@lexaudit.ru © ООО "ЛЕКС Аудит" www.lexaudit.ru