Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

В.Туров: Секреты успешного бизнеса

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Новости для Вашего кошелька" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Август 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Туров Владимир Викторови

Статистика

938 подписчиков
-1 за неделю
←   Все выпуски   →

Налогообложение при прекращении деятельности в качестве ИП на ОСН


Налогообложение при прекращении деятельности в качестве ИП на ОСН

Проблемы с налогообложением при ликвидации фирм возникают часто, особенно если есть имущество или товарные остатки.

Замечу, что на уровне организаций ситуация по налогообложению более или менее ясна. Большинство проблем возникает у ИП на ОСН, в основном с выводом имущества, нераспроданными товарными остатками, налогами.

На основании ст. 221 НК РФ «Профессиональные налоговые вычеты» по НДФЛ: «состав ... расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций». Тем самым ИП, работая на ОСН, уменьшает налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму приобретенного товара.

Чем мотивируют свои действия налоговые органы, настаивая на уплате НДФЛ со стоимости товара после ликвидации ИП (мое мнение НДФЛ платить не нужно)? На основании ст. 211 НК РФ «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме» п. 1. «При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса».

Лично я не встречал ни одного  прямого разъяснения чиновников по этому вопросу. Возможно, налоговики трактуют НК так: сумма товара оставшаяся в распоряжении физического лица после ликвидации ИП будет доходом, согласно вышеуказанной статьи 211 НК РФ. До ликвидации ИП действовала вышеуказанная статья 221 НК РФ, т.к. к ИП на основной системе налогообложения относится способ уменьшения налогооблагаемой базы при НДФЛ, но это относиться только к ИП. Как только ИП  перестает существовать остается физическое лицо, которое не может использовать статью 221 НК РФ, налоговики считают, что в силу вступает ст. 211 и физическое лицо обязано заплатить с этой суммы НДФЛ. Согласно пп.2 п. 2 ст. 211: «К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:  полученные налогоплательщиком товары...».

Будут ли налоговые службы рассуждать именно так – неизвестно, но к такому исходу событий необходимо подготовиться.

Согласно существующему законодательству РФ, нельзя разделить Физическое лицо от ИП (это фактически невозможно сделать). По этой же причине, до сих пор нет однозначного ответа по вопросу соблюдения кассовой дисциплины со стороны ИП. Я думаю, в данной ситуации согласия нельзя достичь, поскольку деньги ИП - это всегда личные деньги, и любое обязательство перечислять все деньги в банк в пределах лимита остатка кассы, сразу нарушает Конституцию РФ (каждый имеет право на личное имущество и денежные средства, которыми он вправе распоряжаться по своему усмотрению). Поэтому однозначно утверждать, что в отношении ИП действует только вышеуказанные статьи (в части ОСН) неправомерно, поскольку как и к ИП так и к физическому лицу действуют законы в отношении физического лица. В частности: статья 208 «Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации». В этой статье отсутствует «доход» в виде имущества полученного физическим лицом ИП от его ликвидации.  Это было бы абсурдно... Поэтому считаю, что НДФЛ от стоимости товара платить не нужно.

 

Что касается «вывода» основных средств - это немного сложнее. Глава 25 «Налог на прибыль» может применяться в отношении НДФЛ у ИП на ОСН только в отношении затрат, которые принимаются к вычету и ведут к уменьшению налогооблагаемой базы.

В отношении основных средств существуют амортизационные отчисления, которые уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ. Если проследить логику налогового кодекса, то на сумму амортизационных отчислений налоговики могут начислить НДФЛ, поскольку на эту сумму, по их мнению, предприниматели уменьшают НДФЛ. Поэтому я считаю, что по Основным средствам при ликвидации ИП платить НДФЛ не нужно.

 

И, наконец, рассмотрим вопрос, связанный с уплатой НДС у ИП на ОСН.

В статье 171 НК РФ прописаны налоговые вычеты. Обязательно ознакомьтесь с ними. Вы не можете принимать к вычету НДС по товару или основному средству, если их используете в личных целях, а не для целей последующей реализации (товара), или учета (основного средства) на ОСН. Налоговики, скорее всего, будут настаивать на доначислении НДС. По сути это правильно, т.к. НДС необходимо заплатить.

                                                                                                                                        Юсупова Л.Р. 04 августа 2009 г.

Наша статья помогла Вам решить Ваши проблемы?
Напишите нам об этом sales@legalbis.ru.
Поделитесь с нами Вашим успехом!
И помните, друзья, не решаемых проблем не бывает! И если возникла сложная ситуация с уплатой налогов, есть претензии со стороны государства, если у Вас большая налоговая нагрузка, то обратитесь  к нам. Мы поможем Вам и Вашему бизнесу!
Звоните прямо сейчас 8-498-720-60-56, 8-926-535-91-91.
С перечнем наших услуг и семинаров Вы можете ознакомиться на нашем сайте www.legalbis.ru.

В избранное