Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Практика аудитора: вопросы налогообложения

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Блог Александры Листерман" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Октябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Александра Листерман

Статистика

2.841 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Практика аудитора: вопросы налогообложения



Аудиторская фирма «БНК»
Бухгалтерские и налоговые консультации		 Более подробную информацию по интересующим вас вопросам вы можете получить:
  • на нашем сайте - www.bnk-group.ru
  • по электронной почте - info@bnk-group.ru
  • ICQ-консультант - 455371272, 418988735
  • по телефонам:
    • аудит, бухучет, кадровый учет
      (495) 585-54-91
    • юридические услуги, регистрация, лицензирование
      (495) 543-86-66




Практика аудитора: вопросы налогообложения

В Вашей организации работает самый лучший главный бухгалтер и самый грамотный юрист?!
Мы готовы подтвердить это всем Вашим контрагентам, проведя аудит и выдав аудиторское заключение!
Звоните прямо сейчас 8 (495) 585-54-91!!!

Вопрос:  Организацией был приобретен товар, счет-фактура по которому была получена только в следующем за периодом получения товара налоговом периоде. Как в таком случае принять к вычету НДС: сдавать уточненную декларацию за период, в котором товар был получен, или включить сумму по данному счету-фактуре в декларацию в периоде ее получения?


Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации организация-налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, рассчитанную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ вычеты.

    Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров, могут  являться вычетом на основании счетов-фактур, выставленных при приобретении этих товаров, после принятия товаров на учет и при наличии первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

    Согласно  позиции Минфина, таким образом, суммы НДС за приобретенные товары подлежат вычету в налоговом периоде, когда от поставщиков была получена счет-фактура (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/18 от 02 апреля 2009 года; Письмо Минфина РФ № 03-07-11/160 от 13 июня 2007 года; Письмо Минфина РФ № 03-04-11/133 от 16 июня 2005 года).

    Судебная  практика определения периода принятия к вычету НДС по «опоздавшей» счету-фактуре, тем не менее, является достаточно спорной.

    Так, к примеру, ВАС РФ в своем Определении  № ВАС-10068/09 от 24 августа 2009 года, отталкиваясь от того, что согласно журналу учета  входящей документации счета-фактуры  были присланы в организацию с  опозданием, признал применение налогового вычета в налоговом периоде получения счета-фактуры правомерным.

      Такое же мнение высказывает и ФАС Поволжского округа в своем постановлении № А55-630/2008 от 28 октября 2008 года.

    Однако  есть и совершенно противоположные  решения:

    ФАС Западно-Сибирского округа пришел к заключению, что принятие НДС к вычету в налоговом периоде получения счета-фактуры не соответствует нормам налогового законодательства (постановление Ф04-4786/2008 от 18 августа 2008 года).

    ФАС Северо-Кавказского округа указывает, ссылаясь на статью 54 Налогового кодекса РФ, что вычеты по НДС должны проводиться в соответствующих налоговых периодах, так как операции должны относиться к конкретным, заведомо известным и фиксированным налоговым периодам (постановление № Ф08-2993/2008 от 03 июня 2008 года).

    Исходя  из мнения Минфина РФ и судебной практики, можно сделать вывод, что  в случае, если счет-фактура получена в более позднем налоговом  периоде, организация-налогоплательщик имеет право применить вычет по НДС в периоде, когда документ был получен. Подача уточненной декларации при этом не требуется.

    Однако  следует заметить, что получение  «опоздавшей» счета-фактуры, во избежание  признания вычета неправомерным, обязательно  необходимо зафиксировать в журнале  учета полученной документации или сохранить конверт с отметками почты. 

    Таким образом, если счет-фактура  по приобретенному организацией товару была получена только в следующем  за периодом получения  товара налоговом  периоде, налогоплательщик имеет право применить вычет по налогу на добавленную стоимость в периоде, когда документ был получен (без подачи «уточненки»).

    При этом поступившая  счет-фактура должна быть зарегистрирована в журнале учета  полученной документации или должен быть сохранен конверт со штемпелем  почты.

Вопрос: По договору займа предприятие имеет задолженность перед учредителем. Можно ли произвести возврат займа учредителю путем передачи основного средства, числящегося на балансе организации, и как правильно его оформить? Как при этом отразить передачу основного средства в бухгалтерском учете и какие при этом возникают налоговые обязательства?



Ответ:  В соответствии со статьей 409 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство может быть прекращено по соглашению сторон предоставлением взамен исполнения отступного, в т.ч. передачей имущества и т.п.

    Стороны для такой передачи должны оформить соглашение об отступном.

    Сама  передача основного средства должна быть подтверждена актом приема передачи.

    Согласно  пунктам 7 и 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», при передаче основного средства в качестве отступного предприятие в бухгалтерском учете признает прочий доход от его выбытия. Сумма дохода при этом должна быть равна сумме задолженности по займу (пункт 10.1 и пункт 6.3 ПБУ 9/99).

      В бухгалтерском учете погашение задолженности оформляется записью:

    Д-т 66 (67) «Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) займам»

    К-т 91.1 «Прочие доходы»

    Также, согласно пунктам 11 и 14.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и пункту 31 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств», организация одновременно признает прочий расход в виде остаточной стоимости основного средства.

    Для учета выбытия основных средств  к счету 01 «Основные средства»  может открываться субсчет 01.2 «Выбытие основных средств». Первоначальная стоимость основного средства переносится в дебет этого субсчета, а сумма накопленной амортизации – в кредит. Прочие расходы учитываются на счете 91.2 «Прочие расходы».

    При этом делается запись:

    Д-т 91.2 «Прочие расходы»

    К-т 01.2 «Выбытие основных средств»

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст.146 Налогового кодекса РФ, реализация товаров на территории Российской Федерации, в т.ч. передача основного средства по соглашению о предоставлении отступного, является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

      При этом, согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ, налоговая база определяется как стоимость товара, рассчитанная исходя из стоимости, определяемой в порядке, установленном статьей 40 Налогового кодекса РФ, без включения в нее НДС.

    В данном случае ценой основного средства является сумма погашаемого перед учредителем обязательства.

    В соответствии со статьями 248, 249 и 271 НК РФ, в целях исчисления налога на прибыль на дату передачи основного  средства организация в налоговом  учете признает  выручку от реализации подлежащего передаче основного средства в размере погашаемой задолженности без учета НДС.

    Налоговая база при этом может быть снижена  на остаточную стоимость передаваемого  имущества (пп.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ).

     

    Таким образом, возврат займа учредителю может быть произведен путем передачи основного средства, числящегося на балансе организации. При этом оформляются соглашение об отступном и акт приема-передачи.

    Порядок отражения данных операций в бухгалтерском  учете производится рассмотренным выше образом.

Вопрос: За уволенным сотрудником в организации осталась дебиторская задолженность по суммам выданного аванса. Может ли организация после истечения срока исковой давности списать эту задолженность и учесть ее в расходах при расчете налога на прибыль? Нужно ли предоставить в налоговую сведения о доходах по ф.2-НДФЛ по не удержанному налогу и задолженности?


Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ, к  внереализационным расходам относятся  также суммы безнадежных долгов, а в случае наличия в организации резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

    Существует  определенный перечень оснований, согласно которым дебиторская задолженность  предприятия может быть признана безнадежной в целях расчета налога на прибыль. Наличие хотя бы одного из данных оснований является достаточным для того, чтобы признать задолженность безнадежной.

    Такими  основаниями являются:

    - истечение установленного срока  исковой давности;

    - невозможность исполнения на основании акта государственного органа;

    - невозможность исполнения в соответствии  с гражданским законодательством;

    - ликвидация организации-должника.

    Срок  исковой давности, в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса  РФ, установлен в 3 года.

    По  истечении указанного срока дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежит списанию.

    Для того, чтобы включить суммы безнадежной  дебиторской задолженности в  состав расходов, истечение срока  исковой давности должно быть подтверждено документально.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой  базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и в натуральной формах, т.е. сумма полученного работником аванса подлежит налогообложению НДФЛ.

    Российские  организации, от которых налогоплательщик - физическое лицо получил доходы, согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у него, и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

    Согласно  данной статьи, при наличии у уволенного сотрудника задолженности в виде аванса по заработной плате, организация-работодатель признается налоговым агентом и обязана рассчитать, удержать и заплатить сумму налога в бюджет.

    Если  удержать исчисленную сумму НДФЛ не представляется возможным, организация  – налоговый агент обязана в течение месяца с момента возникновения данных обязательств письменно известить налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

    Данные  сведения рекомендовано сообщать по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», утвержденной Приказом ФНС России от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц». 

    Таким образом, так как  одним из оснований  признания задолженности  безнадежной является истечение срока исковой давности, организация может учесть такую задолженность в расходах в целях исчисления налога на прибыль.

    Также необходимо предоставить в налоговый орган  сведения о задолженности  и не удержанном налоге на доходы физических лиц, в соответствии с требованиями статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Сведения  рекомендовано сообщать по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах  физического лица».

Поучаствуйте в нашем опросе. Ваше мнение очень важно для нас!

В какой момент я обращусь в аудиторскую фирму?
Обязательный аудит в силу закона: через сайт письмом
Инициативный аудит: через сайт письмом
Необходимы разовые или постоянные консультации специалистов: через сайт письмом
Необходимо ведение бухгалтерского учета: через сайт письмом
Необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ: через сайт письмом

До встречи в следующем выпуске!

Компания "БНК груп" c 2005 года успешно осуществляет консалтинговую деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита.

В рассылке публикуются ответы на вопросы, присланные к нам на сайт за последнюю неделю.

Рассылка будет полезна руководителям и главным бухгалтерам организаций, работникам финансовых и экономических служб.

Еженедельно Вы будете получать необходимую информацию о наиболее актуальных вопросах налогообложения, аудита, бухгалтерского учета и отчетности некоммерческих и коммерческих организаций.

Накопленный опыт позволяет нам решать практически любые сложные задачи, оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского учета и аудита. Мы предоставляем услуги компаниям различных организационно-правовой формы, применяющих разные системы налогообложения. Имеем большой опыт в работе с некоммерческими организациями.

Все предлагают типовой перечень аудиторских услуг, а мы задаем вопрос - ЧТО сегодня нужно ВАМ? Мы готовы оказать индивидуальную помощь каждому клиенту!
В избранное