Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Как не платить лишние налоги?" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Апрель 2014   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

950 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Вопросы налогообложения и бухучёта. Рекомендации специалиста


ПИСЬМА МИНФИНА

Письмо ФНС России от 04 марта 2014 № ГД-4-3/3665@
По общему правилу к доходам, с которых надо удержать НДФЛ, относится материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Экономия возникает, если физическое лицо получает беспроцентный заем либо платит за пользование менее 2/3 ставки ЦБ РФ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
ФНС в комментируемом письме приравняла продажу товаров в рассрочку к беспроцентному займу. Как считает служба, если покупатель не сразу расплачивается за товар, то это коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ). А при займе физическое лицо получает материальную выгоду, облагаемую НДФЛ. Правда, удержать налог с покупателя компания не может, ведь она не выдает ему деньги. Значит, надо сообщить в инспекцию о сумме дохода, исчисленного налога и невозможности его удержать. Сделать это необходимо не позднее 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Письмо Минфина РФ 03-03-РЗ/13369 от 26 марта 2014
Порядок признания процентов по займам должен соответствовать нормам Кодекса и не может быть различным.
В связи с изложенными нормами Кодекса проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных доходов (расходов) равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными (полученными) денежными средствами.

Письмо Минфина РФ от 01 апреля 2014 № 03-07-РЗ/14444
В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 171  НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Таким образом, в случае зачета суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору поставки товаров в счет поставки товаров по новому договору, то есть без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты, указанная норма Кодекса не применяется. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 Кодекса суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету с даты их отгрузки. В этой связи сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактической отгрузке товаров по новому договору.
Что касается применения абзаца второго пункта 5 статьи 171 Кодекса при заключении соглашения о новации обязательства по поставке предварительно оплаченных товаров в заемное обязательство, то при заключении такого соглашения обязательство продавца по договору поставки товаров прекращается и возникает обязательство заемщика по договору займа. Учитывая, что при заключении соглашения о новации сумма предварительной оплаты продавцом не возвращается, вышеуказанная норма пункта 5 статьи 171 Кодекса в данном случае так же не применяется.
По вопросу применения продавцом товаров абзаца второго пункта 5 статьи 171 Кодекса в отношении НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет налогоплательщиками при взаимном получении сумм предварительной оплаты, сообщаем, что в соответствии со статьей 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором. Так, статьей 410 Гражданского кодекса установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Таким образом, осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. В связи с этим в целях применения НДС суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, по нашему мнению, следует считать возвращенными.
Учитывая изложенное, суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет продавцами товаров по полученным друг от друга суммам предварительной оплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете.


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Изменятся правила работы с НДС, налогами на прибыль и имущество
Скоро компаниям не нужно будет сообщать в налоговую об открытии и закрытии счетов,  с 2015 года все налогоплательщики НДС, за исключением посредников, перестанут вести журналы счетов-фактур. Эти и другие поправки уже одобрили Госдума и Совет Федерации, часть изменений - в проекте.
Сведения о счетах. Компании избавятся от обязанности сообщать об открытии и закрытии счетов налоговикам, это будут делать только банки. Сенаторы 26 марта одобрили эти изменения, они вступят в силу через месяц после опубликования.
НДС. Три важных поправки по НДС Госдума приняла во втором чтении.
Во-первых, с 2015 года все налогоплательщики НДС кроме посредников перестанут вести журналы счетов-фактур.
Во-вторых, счет-фактуру вместо предпринимателей вправе будет подписать представитель. Сейчас Минфин это запрещает (письмо от 14.01.10 № 03-07-09/02) и компании теряют вычеты по документам, подписанным не самим предпринимателем.
В-третьих, проект уточняет, что базу по НДС при реализации недвижимости надо определять на момент передачи имущества по акту. Сейчас Минфин требует делать это на дату регистрации права собственности или дату оплаты (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78).
Налоговый учет. Второе чтение в думе прошли давно ожидаемые поправки, сближающие налоговый учет с бухгалтерским. С 2015 года в налоговом учете отменят суммовые разницы. У компаний появится право списывать затраты на приобретение инструментов, спецодежды и др. в течение более одного отчетного периода. Из налогового учета исчезнет метод ЛИФО.
Налог на имущество. Компании на упрощенке и вмененке начнут платить налог с имущества, налоговая база для которого определяется как кадастровая стоимость – это торговые и офисные центры, объекты общепита и бытового обслуживания (ст. 378.2 НК РФ). Поправку одобрил Совет Федерации, она вступит в силу с 1 января 2015 года.

Изменится коэффициент для расчета среднего заработка
Для начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск будет использоваться коэффициент 29,3. Законопроект (№ 393979-6), предусматривающий изменение порядка расчета среднего заработка, 19 марта одобрен Госдумой во втором чтении. Порядок расчета отпускных установлен статьей 139 ТК РФ и пунктом 10 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.
Для среднего заработка сейчас берут среднемесячное число календарных дней 29,4 - общее число календарных дней в году минус праздники, деленное на число месяцев. Но с 2013 года праздников стало на два дня больше: добавились 6 и 8 января. С учетом этого среднемесячное число составляет уже 29,3. То есть в каждом году теперь 14 праздничных дней. Если из общего числа календарных дней за год вычесть праздники и разделить на 12, получится 29,3 дня.
Указанным законопроектом предлагается внести соответствующие изменения в статью 139 ТК.  Пересчитать среднемесячное число дней при расчете отпускных компании смогут после вступления поправок в силу.


ВОПРОС - ОТВЕТ

ВОПРОС:
Работник увольняется по соглашению сторон по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, ему выплачивается выходное пособие фиксированной суммой. Следует ли в этом случае рассчитывать в целях исчисления НДФЛ трехкратный размер среднемесячного заработка?

ОТВЕТ:
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2012 г.) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ, в том числе, все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. По мнению Минфина РФ, данная норма применяется независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 29.03.2013 № 03-04-06/10144, ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16605@, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16533@).
Таким образом, сумма выходного пособия, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон и не превышающая трехкратный размер среднемесячного заработка, не облагается НДФЛ. Сумма выходного пособия, превышающая трехкратный месячный заработок, облагается НДФЛ.
Соответственно, в данном случае необходимо рассчитывать трехкратный размер среднемесячного заработка.


С уважением,
Карасева Наталья
4852-73-94-78
www.fdp-yaroslavl.ru
  

В избранное