Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 4.744 RSS

← Октябрь 2007 →
1	2	3	4	5	6	7
8	9	10	11	12	13	14
15	16	17	18	19	20	21
22	23	24	25	26	27	28
29	30	31

За последние 60 дней ни разу не выходила

Сайт рассылки: http://www.26-3.ru
Открыта: 17-11-2006

Автор

Татьяна

Статистика

4.744 подписчиков
0 за неделю

← Все выпуски →

"Вмененка"-вся необходимая информация для плательщиков ЕНВД

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-3.RU

НОВЫЕ СТАТЬИ

Приложение к статье "Статистическая отчетность для малых предприятий". Автор: К.С. Николаева

Кто удерживает налоги при выплате дивидендов

Плательщикам ЕНВД Ярославской и Смоленской областей

Проведение компьютерной диагностики
Если кредитная организация торгует монетами из драгоценных металлов
Игровые комнаты в кафе и режим налогообложения
Если автомобиль продали в середине квартала
Ремонт спортивного инвентаря

Дивиденды: выплачиваем и получаем

Коммерческие организации, в том числе применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, ежегодно распределяют прибыль и выплачивают дивиденды. Помимо этого они сами могут участвовать в уставных капиталах других компаний. Посмотрим, каковы особенности налогообложения выплачиваемых и получаемых дивидендов

Статистическая отчетность для малых предприятий

Организации, уплачивающие ЕНВД, кроме налоговой и бухгалтерской отчетности должны также представлять отчеты по статистике. Разберем заполнение одной из форм, сдача которой уже не за горами

Что считать началом осуществления «вмененной» деятельности?

В Томске «вмененное» законодательство подправили
Малому бизнесу Астраханской области
«Вмененщикам» Ярославской области
В Тюменской области для арендодателей свой коэффициент
В Реутове К2 зависит от типа рынка
Плательщикам ЕНВД Калининградской области
Изменение значений коэффициента К2 в Свердловской области
В Ивановской области переименовали «вмененные» виды деятельности
«Вмененщикам» Волгоградской области

Обо всех поправках «спецрежимникам» — в одном письме
Спальное помещение: определение от Минфина
Оказание бытовых услуг: когда платить ЕНВД?
БСО пока прежние
С реализации товаров, заказы на которые принимаются по телефону, ЕНВД не платится
Вывод основных средств из эксплуатации: разные ситуации
Доходы от реализации земельного участка
Услуги в области финансового посредничества на ЕНВД не переводятся
Как правильно скорректировать К2
Работники не делятся!
К использованию разрешили новые модели кассовых аппаратов
«Грязная» плата

НОВОСТИ

17 ОКТЯБРЯ 2007

Если наряду с коммерческой размещать социальную рекламу
Деятельность по размещению социально-значимой информации на безвозмездной основе не относится к предпринимательской деятельности и не подлежит переводу на уплату ЕНВД. При размещении наряду с коммерческой рекламой социально значимой информации на носителях наружной рекламы на безвозмездной основе плательщик ЕНВД имеет право корректировать значения К2, исходя из фактического периода времени размещения на рекламных щитах рекламной информации на возмездной основе в этих месяцах. При этом в целях корректировки поправочного коэффициента К2 налогоплательщику нужно самостоятельно составить расчет в произвольной форме и приложить его к налоговой декларации по ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.10.2007 № 03-11-04/3/395.

«Вмененщикам» Ивановской области
На территории городского округа «Вичуга» величина корректирующего коэффициента К2 зависит в том числе от значения показателя «рыночные условия» (П1). Согласно решению Вичугской городской думы от 28.06.2007 № 169, если «вмененная» деятельность ведется в г. Вичуга, П1 равен 0,49, а не 0,43. Решение вступило в силу с 1 октября 2007 года.

16 ОКТЯБРЯ 2007

Если «вмененная» деятельность ведется в нескольких районах города…
В письме от 10.10.2007 № 03-11-04/3/400 Минфин России разрешил плательщикам ЕНВД, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга, или городских округов, где действуют разные налоговые инспекции, вставать на учет в качестве плательщиков ЕНВД только в одной налоговой инспекции. Это должна быть та налоговая инспекция, на подведомственной территории которой расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
Постановка на учет организации в качестве плательщика единого налога, занимающейся распространением или размещением наружной рекламы в Москве, производится в налоговой инспекции по месту нахождения организации.

Арендодателям Кабардино-Балкарской республики
Решением Нальчикского городского совета местного самоуправления от 26.07.2007 установлен новый порядок расчета К2 при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. Ранее К2 был равен 1,0. А с 13 августа 2007 года (дня официального опубликования решения) значение К2 определяется с учетом величины дохода (Квд) и фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности (Квр).
Величина Квр рассчитывается согласно пункту 6 статьи 346.29 НК РФ. А значение Квд устанавливается в размере 0,05 при доходе с одного торгового места от 450 до 749 руб. в месяц, от 0,067 до 0,91 при доходе от 750 до 1900 руб. в месяц соответственно (или от 25 до 63,30 руб. в день), с возрастанием на 0,04 при увеличении на каждые 50 руб., и 1,0 при доходе свыше 1901 руб. в месяц (или от 63,36 руб. в день).
Обратите внимание: право на применение определенных значений Квд необходимо подтвердить договорами на предоставление торговых мест.

15 ОКТЯБРЯ 2007

Нужно ли складывать площадь домиков базы отдыха?
В письме от 03.10.2007 03-11-04/3/385 Минфин России разъяснил вопросы налогообложения деятельности по временному размещению туристов в отдельно стоящих домиках базы отдыха при условии, что площадь каждого домика не превышает 500 кв. м, а суммарная площадь всех домиков превышает эту цифру. Финансовое ведомство считает, что для ответа на этот вопрос имеет значение суммарная площадь всех отдельно стоящих домиков и ссылается на ГОСТ Р 51185-98 «Туристские услуги. Средства размещения. Общие требования» (утвержден постановлением Госстандарта России от 09.07.98 № 286). Согласно этому ГОСТу база отдыха является коллективным специализированным средством временного проживания туристов (код 4.1.1.2). Таким образом, если суммарная площадь спальных помещений отдельно стоящих домиков базы отдыха на основании инвентаризационных документов превышает 500 кв. м, то предпринимательская деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию не подлежит переводу на ЕНВД.

Новые значения К2 для рекламораспространителей Самары
С 1 октября 2007 «вмененщикам», занимающимся распространением и (или) размещением наружной рекламы нужно использовать другие значения коэффициентов базовой доходности. Так, для рекламоносителей, рекламно-информационная поверхность которых расположена над проезжей частью, и рекламоносителей, расположенных на опорах освещения и опорах ТТУ, К2 снижен с 1,0 до 0,5, а при использовании рекламоносителей с автоматической сменой изображения или посредством электронных табло, а также остальных применяется 0,2 (ранее для рекламоносителей с автоматической сменой изображения или посредством электронных табло К2 составлял 0,8 и 0,5 для остальных рекламоносителей). Об этом сказано в решении Думы городского округа Самара от 05.07.2007 № 452.

12 ОКТЯБРЯ 2007

Убытки при ЕНВД учесть нельзя
Глава 26.3 НК РФ не предусматривает уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на сумму убытков и недостач. Поскольку налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Об этом - письмо Минфина России от 18.09.2007 № 03-11-05/221.

ЕНВД платится в обязательном порядке
Если виды деятельности, по которым муниципальные образования ввели единый налог на вмененный доход, совпадают с видами деятельности, по которым законом субъекта Российской Федерации разрешается применять «упрощенку» на основе патента, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать ЕНВД. Дело в том, что в данном случае у них нет выбора. Упрощенная система налогообложения применяется в добровольном порядке, а ЕНВД – в обязательном. (Письмо Минфина России от 03.10.2007 № 03-11-04/3/384).

Переход на УСН: определение предельного размера доходов
При переходе на упрощенную систему налогообложения организаций, совмещающих уплату ЕНВД с общим режимом, ограничения по размеру дохода налогоплательщика, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и средней численности работников, установленные главой 26.2 НК РФ, применяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, в том числе облагаемых ЕНВД. Об этом финансовое ведомство напоминает в письме от 03.10.2007 № 03-11-04/3/246.
От редакции заметим, что данный порядок действует до 1 января 2008 года. С 1 января вступит в силу новая редакция пункта 4 статьи 346.12 НК РФ, согласно которой при определении предельной величины доходов можно будет не включать доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД. Остальные ограничения, установленные главой 26.2 НК РФ, будут по-прежнему определяться исходя из всех осуществляемых видов деятельности.

11 ОКТЯБРЯ 2007

Декларация для плательщиков ЕНВД изменится
Минфин России подготовил и внес в Минюст России приказ от 20.09.2007, которым вносятся изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД.

10 ОКТЯБРЯ 2007

Проект об отмене ККТ одобрен комитетом Госдумы
Законопроект об отмене ККТ для плательщиков ЕНВД, внесенный в Госдуму 21 сентября 2007 года, накануне был одобрен комитетом Госдумы по бюджету и налогам. Проект предусматривает, что предприниматель может не использовать кассовые аппараты при условии выдачи документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующие товары (работы, услуги) от населения.
Напомним, еще в начале лета глава Минэкономразвития России Г.О. Греф обратился с таким предложением к премьер-министру М.Е. Фрадкову. По словам Г.О. Грефа, малый бизнес ежегодно тратит на содержание ККТ около 20 млрд. руб.

УФНС России по Красноярскому краю о ЕНВД
Управление ФНС России по Красноярскому краю подготовило ряд ответов на вопросы «вмененщиков».
Так, в письме от 16.07.2007 № 19-10/ЕН/14009 УФНС России по Красноярскому краю обратило внимание, что Налоговым кодексом РФ не определен порядок распределения площади торгового зала (или его части) при ведении на ней одновременно двух видов предпринимательской деятельности, по одному из которых уплачивается ЕНВД и в качестве физического показателя используется площадь торгового зала. Поэтому при осуществлении на площади торгового зала розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и торговли, налогообложение которой осуществляется в рамках иной системы налогообложения, при исчислении суммы ЕНВД следует учитывать всю площадь торгового зала. Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 15.11.2005 № 03-11-05/103 и от 13.04.2007 № 03-11-04/3/115.
В письме от 06.07.2007 № 19-10ЕН/13487 сотрудники УФНС России по Красноярскому краю указали, что если налогоплательщик арендует для ведения розничной торговли контейнер, находящийся на территории рынка, и в договоре аренды указано, что этот контейнер передается арендатору для осуществления постоянной торговой деятельности на территории рынка, то он не подлежит перемещению в течение всего периода времени, предусмотренного договором. Следовательно, этот контейнер является объектом стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (в случае, если покупателям нет доступа внутрь контейнера). А то обстоятельство, что контейнер не имеет фундамента и не присоединен к инженерным коммуникациям не влияет на квалификацию такого объекта в качестве объекта стационарной торговой сети.
Также сотрудники управления напомнили «вмененщикам», что для них Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность подавать нулевые декларации по налогам, от уплаты которых плательщики ЕНВД освобождены в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД (письмо от 22.06.2007 № 19-11ЕН/12495).

09 ОКТЯБРЯ 2007

Средняя заработная плата при расчете ЕНВД в Челябинске
Решением Челябинской городской думы от 25.09.2007 № 25/3 уточнено, при каком уровне средней заработной платой на одного работника по городу к коэффициенту, учитывающему особенности ведения предпринимательской деятельности внутри городского округа (К3), следует применять коэффициент социальной значимости (Кс), равный 0,5. Так, чтобы субъект малого предпринимательства с количеством зарегистрированных работников не менее семи человек мог использовать Кс, в 2007 году заработная плата на одного работника должна быть не менее 11 000 руб., а в 2008 году -- не менее 12 000 руб.
Решение применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2007 года.

Как определить количество торговых мест на рынке?
Налогоплательщик определяет площадь торгового зала или количество торговых мест при осуществлении розничной торговли на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таковым относятся договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его частей, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы. Об этом Минфин России напоминает в письме от 26.09.2007 № 03-11-05/228.
Однако следует иметь в виду: бывают ситуации, когда согласно правоустанавливающим документам количество торговых мест оказывается больше, нежели используется в действительности. Например, когда предприниматель на рынке арендует несколько торговых мест, а затем объединяет их в одно и торгует один продавец. В таком случае, по мнению арбитров, платить единый налог на вмененный доход нужно именно с фактически используемых торговых мест, то есть с одного торгового места (см., в частности, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.04.2007 № Ф04-2192/2007(33335-А75-19), ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2006 № А43-4931/2006-6-59, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.04.2005 № А78-6284/04-С2-12/564-Ф02-1276/05-С1).

08 ОКТЯБРЯ 2007

Тем, кто размещает рекламу в Московской области
С 1 октября 2007 года в г. Лыткарино изменились значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для вида деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы. Если раньше для этого вида деятельности было уставлено единое значение К2, равное 1,0, то теперь К2 зависит от вида рекламы. К социальной рекламе применяется корректирующий коэффициент 0,005, а к остальной рекламе -- 0,188.
Об этом - решение Совета депутатов городского округа «Лыткарино» от 18.07.2007 № 399/40.

Определить код вида деятельности налогоплательщик должен самостоятельно
В письме от 26.09.2007 № 03-11-04/3/373 Минфин России рассмотрел такой вопрос: обязана ли налоговая инспекция определять вид экономической деятельности, осуществляемый организацией? В своем ответе финансовое ведомство указало на пункт 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 № 677. Так, данный пункт гласит, что код объекта классификации по общероссийскому классификатору хозяйствующий субъект определяет самостоятельно, за исключением случаев, установленных российским законодательством. Таким образом, обязанность определять код вида деятельности, подлежащего переводу на ЕНВД, возлагаются на налогоплательщика.
Кроме того, финансовое ведомство напомнило, что услуги по замене изношенных (включая монтаж), ремонту и обслуживанию внутридомовых инженерных систем центрального отопления, вентиляции и кондиционирования не относятся по ОКУН к бытовым. Поэтому предпринимательская деятельность по оказанию данных услуг не подлежит переводу на уплату ЕНВД, а облагается в рамках иных режимов налогообложения.

Изготовление и продажа кулинарной продукции переводится на ЕНВД
В 2008 году может быть переведена на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий, по созданию условий для потребления и реализации данной продукции и покупных товаров (в том числе алкогольной продукции и пива в упаковке и расфасовке изготовителя и без такой упаковки и расфасовки), а также по проведению досуга через объекты организации общественного питания. Конечно, при условии соблюдения требований, установленных в статьях 346.26 НК РФ и 346.27 НК РФ с учетом их новой редакции. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 11.09.2007 № 03-11-04/3/359.

05 ОКТЯБРЯ 2007

Торговый зал или торговое место?
Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах стационарных объектов розничной торговли не выделена площадь торгового зала, плательщик ЕНВД вправе исчислять единый налог на вмененный доход с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место». Об этом напомнили судьи Северо-Западного округа.
Спорная ситуация заключалась в следующем. Налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку пришла к выводу, что предприниматель неправомерно по одному из помещений применял физический показатель «торговое место», тогда как нужно было применять «площадь торгового зала». Проведя осмотр, инспекция решила, что оба помещения -- 10,2 кв. м и 27,5 кв. м, которыми предприниматель владеет на праве собственности, полностью соответствуют понятию магазин и в них ведется розничная торговля. Такой вывод сотрудники налоговых органов сделали на том основании, что эти помещения находятся в здании, прочно связанном с земельным участком и подключенном к отоплению и электроснабжению, имеют торговые залы, подсобные, складские и административно-бытовые помещения. Кроме того, в помещении площадью 27,5 кв. м выставлялся крупногабаритный товар, указывалась его цена, имелся доступ к нему покупателей, которые могли приобрести товар в розницу по представленным в зале образцам.
Арбитры признал эти доводы безосновательными, сославшись на статью 346.27 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 15.11.2005 № 22-1-11/2097@ и фактические обстоятельства дела. В соответствии с указанным письмом объекты стационарной торговой сети (в том числе арендованные), не соответствующие установленным главой 26.3 НК РФ понятиям магазина и павильона, а также стационарные объекты розничной торговли, фактически используемые под магазины и павильоны, в которых правоустанавливающими и инвентаризационными документами площадь торгового зала не выделена, относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. А согласно статье 346.29 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю через такие объекты, исчисляет налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя «торговое место».
В данном случае, как установил суд на основании технического паспорта и экспликации помещений с поэтажными планами, нежилые помещения являются складскими, они оснащены только электроснабжением и отоплением, а водоснабжение и канализация в них отсутствуют. В поэтажных планах площади торговых залов не выделены. Так как инспекция не представила доказательств, что объекты стационарной сети имеют торговые залы, арбитры признали ее решение о доначислении ЕНВД недействительным.
Об этом постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2007 № А52-189/2007.

Вагон-ресторан -- транспортное средство, а не объект организации общественного питания
Деятельность по предоставлению услуг общественного питания в вагонах-ресторанах пассажирских поездов, не подлежит налогообложению ЕНВД. Это связано с тем, что согласно пункту 8 приложения А ГОСТ Р 50647-94, утвержденного постановлением Госстандарта России от 21.02.94 № 35 вагоном-рестораном является ресторан в специально оборудованном вагоне поезда дальнего следования. В соответствии с Общероссийским классификатором основных средств, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359, вагоны-рестораны относятся к транспортным средствам. При этом на основании статьи 346.27 под объектом организации общественного питания в целях применения главы 26.3 НК РФ понимается здание, его часть или строение. Таким образом, услуги общественного питания в вагонах-ресторанах должны облагаться в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 10.09.2007 № 03-11-04/3/356.

04 ОКТЯБРЯ 2007

Проекты об отмене ККТ рассматривает Госдума
В Госдуме находятся на рассмотрении несколько законопроектов об отмене ККТ для плательщиков ЕНВД — при условии выдачи ими документов, подтверждающих оплату приобретенных товаров (работ, услуг).
Напомним, еще в начале лета глава Минэкономразвития России Г.О. Греф обратился с таким предложением к премьер-министру М.Е. Фрадкову. По словам Г.О. Грефа, малый бизнес ежегодно тратит на содержание ККТ около 20 млрд. руб. Между тем вероятность того, что какой-нибудь из законопроектов будет принят невысока. Ведь по сути контроль за уплатой ЕНВД Минфина России и ФНС России может быть ослаблен, потому что без ККТ трудно будет отследить наличный оборот в сфере розничной торговли. А производители кассовых аппаратов в один момент могут лишиться более половины основного рынка сбыта своей продукции.

Занимаетесь ландшафтным дизайном? Платите ЕНВД
Услуги по ландшафтному дизайну и благоустройству территорий, ремонтные и отделочные работы, оказываемые физическим лицам, подлежат переводу на уплату ЕНВД. Это связано с тем, что все эти услуги предусмотрены ОКУН. Так, услуги по ландшафтному дизайну относятся к благоустройству придомовых территорий и имеют код 016301, а ремонт и строительство жилья и других построек -- код 016000. Об этом в письме Минфина России от 25.09.2007 № 03-11-04/3/367.

03 ОКТЯБРЯ 2007

Торговые автоматы и физический показатель
В письме от 26.09.2007 № 03-11-05/229 финансовое ведомство напомнило, что при розничной торговле через торговые автоматы нужно применять физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Физический показатель «торговое место» в данном случае применять нельзя, так как он используется при розничной торговле через объекты нестационарной сети, за исключением развозной и разносной торговли. А торговлю через передвижные торговые автоматы Минфин России относит как раз к развозной (разносной).

02 ОКТЯБРЯ 2007

Размер заработной платы наемных работников может повлиять на сумму единого налога
В письме от 20.09.2007 № 03-11-03/9 Минфин России разрешил представительным органам муниципальных образований и законодательным органам городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при утверждении значений коэффициента К2 применять подкоэффициент, учитывающий уровень заработной платы, выплачиваемой наемным работникам. При этом данный подкоэффициент может быть как повышающим, так и понижающим.
Напомним, в статье 346.27 НК РФ дается перечень особенностей, которые местные власти вправе учитывать при определении К2. К ним, например, относятся ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величина доходов и другие. Однако данный перечень не является закрытым. Поэтому органы муниципальных образований и законодательные органы городов федерального значения вправе учитывать и другие, не указанные в статье 346.27 НК РФ, особенности ведения предпринимательской деятельности при условии соблюдения ограничений, установленных пунктом 7 статьи 346.29 НК РФ.

Расходы на соцстрах должны быть обоснованными
Региональное отделение ФСС России провело выездную проверку расходов страхователя на цели обязательного социального страхования. В ходе проверки фонд установил, что организация-страхователь уплачивала ЕНВД. Ее единственный учредитель была и директором. В дальнейшем из-за увольнения главного бухгалтера директор возложила на себя дополнительные обязанности по ведению бухгалтерского учета, но это не привело к изменению должностного оклада директора. А когда в организации приняли новое штатное расписание, оклад директора увеличился в три раза, в то время как заработная плата остальных работников повысилась лишь на 100 руб. Фонд пришел к выводу, что заработная плата директора была повышена преднамеренно перед наступлением страхового случая для получения повышенного пособия за счет средств обязательного социального страхования. По результатам проверки представители ФСС России составили акт и вынесли решение о непринятии к зачету части расходов страхователя, выплаченных директору в виде пособия по беременности и родам.
Суды всех трех инстанций поддержали позицию фонда. Арбитры провели сравнительный анализ сумм оплаты труда директора с суммами оплаты труда других сотрудников и финансовыми возможностями организации, и пришли к выводу, что заработная плата директора искусственно завышена. А согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ страховщик вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование в том случае, если данные расходы произведены с нарушением российского законодательства.
Таким образом, судьи признали правильными действия регионального отделения ФСС России, которое приняло к зачету лишь ту сумму пособия, которая была рассчитана из оклада, выплачиваемого директору до повышения (с учетом районного коэффициента и кадровой надбавки). Об этом постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2007 № А26-9400/2006-28.

28 СЕНТЯБРЯ 2007

Совмещение режимов: как определить сумму вычета по НДС?
Постановление ФАС Уральского округа от 14.08.2007 № Ф09-6359/07-С2
По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю НДС, начислила штраф и пени. ИФНС посчитала, что предприниматель, осуществляющий деятельность, облагаемую ЕНВД, а также деятельность, с которой уплачиваются налоги в общем порядке, завысил налоговый вычет по НДС. Инспекторы подчеркнули, что услуги связи, коммунальные и транспортные услуги, хозяйственные расходы (на приобретение офисной мебели, оргтехники, текущий ремонт арендованного помещения), в связи с приобретением которых заявлен налоговый вычет, использовались как для облагаемых НДС операций (оптовая торговля), так и для необлагаемых налогом (розничная торговля).
Арбитры с этим доводом согласились. Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам по товарам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости таких товаров. А к вычету принимаются суммы налога только по тем товарам, которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
По товарам, которые используются как в тех, так и в других операциях, суммы налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров в той пропорции, в которой они используются для производства или реализации товаров. Пропорция определяется следующим образом: стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, делится на общую стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Этот же порядок действует и для плательщиков ЕНВД. И именно его в данном случае нужно было применять предпринимателю, так как расходы на приобретение канцелярских товаров, мебели, оргтехники, услуг связи и транспортных услуг являются косвенными затратами, которые нельзя отнести к какому-либо одному виду деятельности. Соответственно суд признал правильными действия налоговой инспекции, которая отнесла к вычету суммы НДС в соответствии с этим порядком.

27 СЕНТЯБРЯ 2007

Реализация офисного оборудования -- не «вмененный» вид деятельности

Продажа торгового и офисного оборудования, используемого для обеспечения предпринимательской деятельности, в том числе за наличный расчет с выдачей кассового и товарного чеков, к розничной торговле не относится. Соответственно, такая деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСН. Об этом Минфин России сообщает в письме от 20.09.2007 № 03-11-05/226.

26 СЕНТЯБРЯ 2007

ЕНВД и автотранспортные перевозки
В письме от 11.09.2007 № 03-11-02/239 Минфин России подчеркнул, что единый налог на вмененный доход в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов должен исчисляться и уплачиваться только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности. В рассматриваемой ситуации основным видом деятельности организации были междугородние автомобильные пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию. Организация планировала развивать еще один вид перевозок – нерегулярных, как то: перевозка пассажиров в места отдыха, перевозка согласно индивидуальным заказам, перевозка пассажиров-туристов на основании договоров перевозки с туристическими организациями. Финансовое ведомство посчитало этот вид деятельности самостоятельным и признало, что он может быть переведен на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Любой автомобиль является подакцизным товаром
Должна ли организация, реализующая легковые автомобили с мощностью двигателя, не превышающей 112,5 кВт (150 л.с.) уплачивать ЕНВД? Вопрос этот не случаен, так как розничная торговля подакцизными товарами, указанными в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 не подпадает под единый налог. Однако в подпункте 6 пункта 1 указанной статьи говорится только о легковых автомобилях мощностью свыше 112,5 кВт (150 л.с.). А как быть с остальными? По мнению Минфина России, которое он выразил в письме от 11.09.2007 № 03-11-04/3/360, к подакцизным товарам относятся все легковые автомобили вне зависимости от мощности их двигателя. Основание: подпункт 6 пункта 1 статьи 181 и статья 193 НК РФ. Таким образом, розничная торговля легковыми автомобилями не подлежит переводу на ЕНВД.

21 СЕНТЯБРЯ 2007

Форму 4-ФСС поправили
Фонд социального страхования уже в третий раз за текущий год изменил форму 4-ФСС. Так, за первый квартал «упрощенцы» отчитывались по форме, в которую были внесены коррективы постановлением ФСС России от 19.01.2007 № 11. В конце июля в свет вышло постановление от 27.07.2007 № 165, внесшее незначительную поправку в строку 17 графы 1 таблицы 6. В новой редакции эта строка звучит так: «Возмещение командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно» (оказались исключены детские санатории). А самое свежее постановление – от 21.08.2007 № 192 – изменило строки 5, 6, 7 графы 1 таблицы 6 – теперь в них нужно указывать количество получателей пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Обновленную форму нужно сдавать, начиная с отчетности за 9 месяцев.

Источник: Отдел новостей журнала "Упрощенка"

20 СЕНТЯБРЯ 2007

Когда деятельность ведется только по месту нахождения обособленного подразделения
Если головной офис организации находится в одном субъекте Российской Федерации, а ее обособленное подразделение – в другом, при этом деятельность ведется только по месту нахождения обособленного подразделения и подпадает под ЕНВД, такая организация по месту нахождения своего головного офиса представляет бухгалтерскую отчетность в объеме, предусмотренном действующим законодательством, а также письменно уведомляет инспекцию о том, что за отчетный период она не осуществляла иной деятельности, кроме деятельности, облагаемой единым налогом. На это указывает УФНС России по г. Москве в письме от 28.08.2007 № 20-12/081757. Также столичное управление отмечает, что налоговая инспекция вправе затребовать пояснение относительно доходов, заявленных в бухгалтерской отчетности с выделением доходов, по которым уплачивается ЕНВД.
Материалы предоставлены газетой «Московский налоговый курьер».

Услуги по сборке и установке гаражных ворот и уплата ЕНВД
В письме от 17.07.2007 № 03-11-05/160 Минфин России разъяснил, какой режим налогообложения нужно применять тем, кто занимается изготовлением и заменой металлопластиковых окон, роллерных ставень, гаражных ворот и систем автоматики к ним, комплектацией по системам отопления и водоснабжения, реализацией и установкой пластиковых окон. Так, предпринимательская деятельность по монтажу пластиковых (металлопластиковых, ПВХ) окон и дверей по заказам физических лиц может быть отнесена к коду ОКУН 016108 «Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», услуги по сборке и установке гаражных ворот – к коду ОКУН 013427 «Изготовление памятников, ограждений, ворот из металла», рольставней – к коду ОКУН 013432 «Изготовление и ремонт механизмов для зашторивания». Таким образом, предпринимательская деятельность в виде названных выше работ на основании заключенных договоров бытового подряда с физическими лицами (к которым также относятся индивидуальные предприниматели) подпадает под ЕНВД. Налогообложение этих же работ по заказам организаций не подлежит налогообложению ЕНВД.
Что касается проведения комплектации по системам отопления и водоснабжения, то данные работы не соответствуют установленному статьей 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг и их налогообложение ведется в рамках иных режимов налогообложения.

19 СЕНТЯБРЯ 2007

Уплата ЕНВД с реализации сжиженного газа
Так как сжиженный газ не относится к подакцизным товарам, операции по его реализации через автозаправочные станции могут быть переведены на ЕНВД. Об этом Минфин России напомнил в письме от 20.08.2007 № 03-11-04/3/327. Также финансовое ведомство пояснило, что розничная торговля сжиженным газом на открытой площадке рассматривается в целях исчисления единого налога как предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной сети. Соответственно для исчисления ЕНВД нужно применять физический показатель базовой доходности «площадь торгового зала (в кв. м)». При этом площадь торгового зала определяется исходя из общей площади открытой площадки, используемой для реализации сжиженного газа, указанной в правоустанавливающих или инвентаризационных документах.

18 СЕНТЯБРЯ 2007

С продажи учебников институт должен платить ЕНВД
Реализация некоммерческой организацией дополнительного профессионального образования студентам учебно-методической литературы в рамках образовательной деятельности подлежит переводу на ЕНВД. При этом для расчета налога нужно использовать физический показатель базовой доходности «торговое место». Об этом Минфин сообщает в письме 07.09.2007 № 03-11-04/3/354.

17 СЕНТЯБРЯ 2007

Плательщик ЕНВД: как определить начало деятельности?
Какую дату в целях статьи 346.28 НК РФ нужно считать началом осуществления предпринимательской деятельности – дату заключения договора аренды на помещение для торговли, дату получения лицензии на торговлю, дату постановки на учет в налоговых органах ККТ или дату начала реализации продукции? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 07.09.2007 № 03-11-04/3/355. По мнению финансового ведомства, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, то датой начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно считать дату, когда началась реализация товаров через указанные магазины и павильоны.

Плательщикам ЕНВД Красноярского края
В письме от 09.06.2007 № 19-11ЕН/11563 УФНС России по Красноярскому краю рассмотрело следующую ситуацию. 26 февраля 2007 года из-за изменения границ территории г. Красноярска «вмененщик» был снят с налогового учета в Емельяновском районе и поставлен на учет в ИФНС г. Красноярска. При этом значение К2 на территории г. Красноярска по осуществляемой плательщиком ЕНВД деятельности отличается от того, которое используется в Емельяновском районе. Возник вопрос: какой коэффициент базовой доходности следовало применять при исчислении ЕНВД за I квартал 2007 года.
Сотрудники налоговых органов считают, что при определении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход за весь период I квартала 2007 года нужно применять корректирующий коэффициент базовой доходности К2, установленный в г. Красноярске. И вот почему. Закона Красноярского края от 06.07.2006 № 19-4986 «Об установлении границ муниципального образования город Красноярск» вступил в силу с 1 января 2007 года. Таким образом, «вмененная» деятельность организации осуществляется на территории г. Красноярска начиная с 1 января 2007 года.
А в письме от 27.06.2007 № 19-11ЕН/12751@ УФНС России по Красноярскому краю разъяснило, что деятельность налогоплательщиков, направленная на систематическое извлечение доходов от оказания заказчикам -- физическим лицам услуг по прокату пылесосов на АЗС, предоставляемых по методу самообслуживания (код по ОКУН 019400), подпадет под систему налогообложения в виде ЕНВД.

14 СЕНТЯБРЯ 2007

Скорректировав К2, не забудьте представить расчет
Налогоплательщики вправе самостоятельно корректировать значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода. При этом последний определяется так: количество календарных дней в течение каждого календарного месяца налогового периода, когда велась предпринимательская деятельность (например, исключая выходные дни) делится на количество дней в данных календарных месяцах налогового периода. Подобный расчет, составленный в произвольной форме, плательщик ЕНВД вправе представить в налоговую инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности в качестве приложения к декларации по ЕНВД. Об этом Минфин России напоминает в письме от 14.08.2007 № 03-11-04/3/319.

В Реутове К2 зависит от типа рынка
В связи со строительством торговых центров и благоустройством прилегающей территории Реутовский городской Совет депутатов решил внести изменения в таблицу значений корректирующего коэффициента К2 (решение от 06.06.2007 № 42/2007-НА). Так, с 1 января 2007 года при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на специализированных рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей следует применять К2, равный 0,50. А если во временное владение и (или) пользование передаются стационарные торговые места, расположенные на универсальных рынках, то используется значение К2, равное 0,30.
Напомним: согласно статье 3 Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» универсальным рынком признается розничный рынок, на котором менее 80% торговых мест от их общего количества предназначено для осуществления продажи товаров одного класса, а на специализированном рынке для продажи товаров одного класса предназначено 80 и более процентов торговых мест от их общего количества.

13 СЕНТЯБРЯ 2007

Продажа ККТ не подпадает под ЕНВД
Деятельность по реализации товаров, используемых для ведения предпринимательской деятельности (контрольно-кассовой техники, весов, детекторов банкнот, денежно-счетных машин, чековой ленты, сейфов) не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Это связано с тем, что в данном случае отсутствует главный определяющий признак договора розничной купли-продажи, а именно покупка товара для личного, семейного домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 10.08.2007 № 03-11-04/3/316.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Арбитражная практика

17 ОКТЯБРЯ 2007

Письмо Минфина России
от 09.10.2007 № 03-11-04/3/395
«О корректировке К2 при размещении рекламы»
При размещении социально-значимой рекламы на носителях наружной рекламы на безвозмездной основе организация имеет право корректировать значения коэффициента К2 исходя из фактического периода времени размещения на носителях наружной рекламы (рекламных щитах) рекламной информации на возмездной основе в этих месяцах.

"Вмененка" - вся информация для плательщиков ЕНВД

Статистика

"Вмененка"-вся необходимая информация для плательщиков ЕНВД

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-3.RU

НОВЫЕ СТАТЬИ

НОВОСТИ

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ