РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-2.RU

20 ФЕВРАЛЯ 2008

НДФЛ: пересчет суточных – на дату их выдачи
Организация направляет сотрудника в загранкомандировку. На какую дату - утверждения авансового отчета или выдачи суточных - следует производить пересчет сумм суточных, выданных в иностранной валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ для целей исчисления НДФЛ? На дату выплаты суточных, ответил Минфин России в письме от 01.02.2008 № 03-04-06-01/27. Дата фактического получения работником подлежащего налогообложению дохода в виде сумм, превышающих нормы суточных, установленные пунктом 3 статьи 217 НК РФ, определяется как день выплаты суточных. Соответственно, необходимо применять курс иностранной валюты к рублю, действующий на эту дату.
Чиновники напомнили, что с 1 января 2008 года не облагаются НДФЛ суточные в размере не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Сумма суточных, выплаченных работнику сверх этой нормы, облагается НДФЛ. Датой фактического получения дохода в денежной форме будет день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Какие документы подтвердят налоговый статус иностранца
В письме от 05.02.2008 № 03-04-06-01/31 Минфин России сообщил, какие документы иностранный гражданин должен представить налоговому агенту для подтверждения фактического нахождения на территории РФ для исчисления НДФЛ по ставке 13%. Такими документами, в частности, являются:
- справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- квитанции о проживании в гостинице;
- другие документы, оформленные в установленном порядке, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физлица в РФ.
Чиновники напомнили, что доходы, полученные иностранцем от российской организации, облагаются НДФЛ по ставке 13%, если он находился на территории РФ за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, не менее 183 дней, то есть признается налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если товар вернули…
Как правильно «упрощенцам» отразить в налоговом учете возврат денег покупателю за проданный товар ненадлежащего качества? Об этом рассказывает УФНС России по г. Москве в письме от 01.10.2007 № 18-11/092847@. Специалисты столичного УФНС обращают внимание, что порядок оформления возврата наличных денежных средств за товар покупателю не в день покупки определен в письме ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 и методических рекомендациях по учету оформления операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 10794/32-5, которыми и нужно руководствоваться в таком случае. Если «упрощенец» возвращает покупателю денежную сумму за товар, то налоговую базу при УСН нужно уточнить, начиная с того налогового (отчетного) периода, в котором данные денежные средства были получены. Так, если товар был возвращен в текущем налоговом периоде, то эту операцию нужно отразить в Книге учета доходов и расходов. Если же товар был возвращен в следующем налоговом периоде, то корректировка производится не только в Книге учета доходов и расходов, но и в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом корректируются только те показатели, по которым были обнаружены искажения.

19 ФЕВРАЛЯ 2008

При договоре долевого участия объект налогообложения может быть любой
Как сообщил Минфин в письме от 18.02.2008 № 03-11-04/2/37, на организации-застройщиков, применяющих УСН, не распространяется действие пункта 3 статьи 346.14 НК РФ. Следовательно, они вправе применять любой объект налогообложения. Напомним, пункт 3 статьи 346.16 НК РФ гласит, что «упрощенцы», являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В свою очередь организации-застройщики заключают договор участия в долевом строительстве. Вопрос заключается в том: можно ли квалифицировать такой договор как договор простого товарищества? Финансовое ведомство считает, что нельзя.

Переход с ЕНВД на «упрощенку»: особые
При переходе на «упрощенку» организации и индивидуальные предприниматели, переставшие уплачивать ЕНВД, могут воспользоваться определенной привилегией. Речь идет о пункте 2 статьи 346.13 НК РФ, который дает им право до истечения календарного года на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность уплачивать ЕНВД. Однако эта норма действует только в том случае, если плательщики ЕНВД перестали быть таковыми в связи с выходом соответствующих нормативных актов местных властей. Вопрос заключается в том, какие именно нормативные акты подходят в целях применения данного пункта. Интересную точку зрения на этот счет высказывает ФАС Центрального округа в постановлении от 23.01.2008 № А09-6259/07-12.
Так, 19 февраля 2007 года предприниматель, осуществлявший пассажирские автоперевозки, направил в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН с 1 февраля 2007 года. Поскольку органы местного самоуправления не принимали закон, отменяющий применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности, 23 марта налоговая инспекция уведомлением отказала в таком переходе. Несмотря на это, предприни-матель все-таки представил декларацию по УСН за I квартал 2007 года, которую налоговики ему позже вернули. Интересно, что арбитры приняли сторону налогоплательщика. Они указали, что постановлением городского совета народных депутатов от 29.04.2004 были утверждены правила организации транспортного обслуживания населения в городе. В соответствии с одним из пунктом этих правил пассажирские перевозки в городе осуществляются на основании договора на выполнение перевозок между заказчиком (администрацией города) и перевозчиком. При этом основанием для его заключения является победа перевозчика в конкурсе на право заключения такого договора. А поскольку предприниматель не был признан победителем по итогам такого конкурса, и договор с ним на оказание услуг по пассажирской автоперевозкам не продлялся, арбитры решили, что он перестал быть перевозчиком, и соответственно, плательщиком ЕНВД. Тот факт, что предприниматель передал автотранспортные средства в аренду победителю конкурса, по мнению судей, не играет роли. Таким образом, предприниматель был вправе перейти на УСН. Довод налоговиков о том, что пункт 2 статьи 346.13 НК РФ относится к налогоплательщикам, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в связи с исключением нормативными актами органов местного самоуправления осуществляемых ими видов деятельности из перечня облагаемых ЕНВД, суд признал неправильным толкованием норм материального права.

18 ФЕВРАЛЯ 2008

Кража документов
Кражу документов арбитры могут признать достаточным основанием для того, чтобы признать решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности налогоплательщика, не представившего документы по требованию, не действительным (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.11.2005 № А82-5105/2005-37).
Однако не во всех случаях. В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель на «упрощенке» получил требование налоговой ин-спекции 21 марта 2006 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК РФ он обязан был представить документы в пятидневный срок, однако не сделал этого. А заявление о краже документов подал в отдел ГУВД 10 июня того же года, то есть по истечении более чем двух месяцев с момента получения требования о представления документов. Арбитры подчеркнули, что этот факт не может сви-детельствовать о том, что документы были украдены до истечения срока исполнения требования налоговиков. Таким образом, суд решил, что у предпринимателя имелась возможность представить запрашиваемые документы. Следовательно, инспекция правомерно привлекла предпринимателя к налоговой ответственности.
Подробности - в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2008 № А56-51999/2006

Нет деятельности? Сдавайте единую декларацию!
«Упрощенцы», не ведущие деятельность, вправе представлять в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию. Конечно, при условии, что они не имеют объекта налогообложения и не осуществляют операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банке. Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 № 18-11/3/104514@.

15 ФЕВРАЛЯ 2008

Путевые листы при аренде автомобиля с экипажем оформлять не нужно
На это указывается в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 № А56-15033/2007).
Налоговая инспекция по результатам выездной проверки организации признала, что та необоснованно включила в состав расходов, уменьшающих налог при УСН, затраты по аренде автотранспорта с экипажем. Так как, по мнению налоговиков, эти затраты не были связаны с основной производственной деятельностью организации, а, кроме того, не подтверждены документально (организация не представила акты приема-передачи автотранспортных средств и путевые листы).
Суд первой инстанции вынес решение в пользу налоговой инспекции. А вот суды апелляционной и кассационной инстанций приняли сторону налогоплательщика. Они посчитали, что организация выполнила все требования статей 346.16 и 252 НК РФ. В частности, статья 346.16 НК РФ гласит, что при определении объекта налогообложения «упрощенец» уменьшает полученные доходы на произведенные расходы, в том числе на затраты, связанные с арендными платежами. Материалами дела подтверждается и налоговая инспекция не оспаривала тот факт, что организация получала услуги по аренде и оплачивала их.
Довод налоговиков о том, что спорные расходы не направлены на получение прибыли, судьи не приняли. Они указали, что согласно определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, эффективности или полученного результата. Более того, налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично давать подобные оценки в силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 Конституции РФ), которую он ведет на свой риск.
Также арбитры отклонили довод о том, что организация должна была представить путевые листы. При этом они сослались на постановление Госкомстата от 28.11.97 № 78, согласно которому путевой лист является первичным учетным документом по учету работы автотранспортного средства и основанием для начисления заработной платы. В рассматриваемой ситуации водители арендованных автотранспортных средств являлись работниками организаций-арендодателей, то есть организация-арендатор заработную плату им не начисляла. Следовательно, оформлять путевые листы она была не обязана.

Учет затрат на участие в семинаре
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе учесть в расходах затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Однако здесь нужно обратить внимание на следующее. Специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 19.12.2007 № 18-11/3/212690@ подчеркивают: согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ аудиторской деятельностью является деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Если же аудиторская фирма проводит консультационный семинар, говорить об оказании аудиторских услуг нельзя. Следовательно, стоимость участия работников организации в таком семинаре не признается в расходах при УСН.
Кроме того, в документе сказано, что подобные затраты не облагаются НДФЛ. Потому как согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не нужно платить НДФЛ со всех видов установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Рост пенсий будет корректироваться по инфляции
Рост пенсий будет корректироваться в соответствии с инфляцией. Об этом сообщил Владимир Путин в ходе ежегодной пресс-конференции в Кремле. Президент напомнил, что в этом году пенсии будут увеличены ещё дважды - 1 апреля и в августе. В целом за год базовая часть пенсий увеличится на 15%. При этом Путин отметил, что хотел бы, чтобы рост пенсий был свыше 17%.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

20 ФЕВРАЛЯ 2008

Постановление Ростата от 14.01.2008 № 3 "Об утверждении указаний по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № ПМ "сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"

18 ФЕВРАЛЯ 2008

Письмо Минфина России от 18.02.08 № 03-11-04/2/37 «О применении упрощенной системы налогообложения при заключении договора долевого строительства»

15 ФЕВРАЛЯ 2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 № А56-15033/2007

12 ФЕВРАЛЯ 2008

Письмо Минфина России от 11.01.2008 № 03-11-05/02 "Об учете НДС при применении упрощенной системы налогообложения"

11 ФЕВРАЛЯ 2008

Письмо Минфина России от 25.01.2008 г. № 03-11-04/2/12 "О применении упрощенной системы налогообложения гражданином, имеющим статус адвоката и планирующим осуществлять предпринимательскую деятельность"

06 ФЕВРАЛЯ 2008

Письмо Минфина России от 16.01.2008 № 03-02-07/1-16 "О порядке вручения банку решения об отмене приостановления операций по счетам организации"

Письмо Минфина России от 01.02.08 № 03-11-04/2/25 "Об учете расходов на приобретение основного средства при применении упрощенной системы налогообложения"»

Письмо Минфина России от 31.01.08 № 03-11-04/2/22 "О порядке расчета предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2008-го года"

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ

20 февраля 2008  Служебный форум : Вопрос: НДС при бартерной сделки
Подскажи пожайлуста ответ на вопрос: Должна ли платить фирме находящейся на обычной системе НДС при бартерной сделки, когда операция происходить между ИП применяющим упрощенку 6%, т. е. переводить его ИП, ведь ИП НДС не платит.
Огромное спасибо.

20 февраля 2008  Служебный форум : Вопрос: Единый налог
Уплаченный налог за 2007 год,войдет в расход 2008 года.

20 февраля 2008  Главный форум : расходы на рекламу
Првиет всем :) приятного рабочего дня:) Подскажите.. мы планируем реализовать объект.. согласно статье 346.16 все расходы связанные с объектом можно принять для исчисления ЕН только при его реализации..... нужно ли понимать, что расходы на рекламу данного...

20 февраля 2008  Служебный форум : Вопрос: стандартные вычеты
Насколько я знаю, вычеты на ребенка предоставляются до достижения ребенку 23 лет при условии очного обучения.
У нас такая ситуация. У работника сын отслужил в армии и после возвращения поступил на очную форму обучения. Предоставляется ли на него льгота...

20 февраля 2008  Служебный форум : Вопрос: смета при УСН
Здравствуйте, у нас ООО на УСН (доходы - расход), занимаемся электромонтажными работами, как правильно составлять смету, ведь НДС мы не платим, а материалы для выполнения заказов покупаем с НДС. Заранее благодарна за ответ.

20 февраля 2008  Главный форум : Заявление на упрощенку
Нужно-ли заявление на упрощенку подавать ежегодно (обновлять)? Или оно подается только один раз?

20 февраля 2008  Служебный форум : Вопрос: Налогообложение по заработной плате
Здравствуйте, редакция журнала "Упрощенка"!
Хотим задать вопрос, касающийся налоговых вычетов по НДФЛ
В силу спецификации нашей работы бывают случаи, что мы оформляем
временных работников по договорам на выполнение определённой работы.
Сроки...

20 февраля 2008  Главный форум : Налогообложение по заработной плате
Хотим задать вопрос, касающийся налоговых вычетов по НДФЛ В силу спецификации нашей работы бывают случаи, что мы оформляем временных работников по договорам на выполнение определённой работы. Сроки выполнения этой работы бывают разные: 2 недели, месяц и...

20 февраля 2008  Служебный форум : Вопрос: УСН
обязаны ли организации применяющие УСН объект налогооблажения "доходы" вести бухгалтерский учет в полном объеме.

20 февраля 2008  Главный форум : УСНО для вновьсозданных организаций
привет всем. Раньше я работала в бюджетной сфере, а теперь решились с мужем открыть свое дело. хотим применять упращенку. расскажите, пожалуйста, с чего и как начинать. заранее спасибо.

(C) <<УПРОЩЕНКА>>, ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (C) ООО <<СТАТУС-КВО 97>>

По вопросам приобретения авторских прав на материалы сайта обращайтесь к Анохиной Екатерине