РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-2.RU

09 ФЕВРАЛЯ 2007

После смены налогового режима расходы будущих периодов не пропадут
В письме от 18.01.2007 № 18-11/3/0413@ УФНС России по г. Москве рассмотрело следующую ситуацию. Автономная некоммерческая организация в 2005 году получила лицензию на образовательную деятельность и все расходы, связанные с ее получением, отнесла на счет 97 «Расходы будущих периодов». Часть этих расходов она учла при определении базы по налогу на прибыль за 2005 и 2006 годы. А в 2007 году организация перешла на упрощенную систему налогообложения.
Специалисты налогового управления разъяснили, что организации ничто не мешает и дальше учитывать эти расходы – теперь уже для целей налогообложения единым налогом при «упрощенке». Такое право ей дают, во-первых, статья 346.25 НК РФ, которая говорит, что расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, подпункт 30 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который позволяет учитывать «упрощен-цам» расходы, связанные с получением лицензии.

Аренда земли при УСН
При применении УСН организация может учитывать платежи за аренду земли в составе расходов, но только по мере их фактической оплаты. Об этом сообщил Минфин России в письме от 15.01.2007 № 03-11-04/2/9.

Декларацию по «упрощенке» обновили
Приказом от 19.12.2006 № 176н Минфин России внес изменения в декларацию, утвержденную приказом Минфина от 17.01.2006 № 7н. Спешим успокоить: новшества незначительные и повторяют изменения, внесенные в декларации по ЕНВД и транспортному налогу. Теперь на титульном листе деклараций вместо основного государственного регистрационного номера организациям и индивидуальным предпринимателям нужно проставлять код вида экономической деятельности (ОКВЭД).
Кроме того, новые формы предусматривают возможность подписания деклараций представителем организации, при этом к декларациям должен прилагаться документ, который подтверждает его полномочия. Обновленные налоговые декларации по УСН нужно сдавать уже за первый квартал 2007 года.

08 ФЕВРАЛЯ 2007

Беспроцентный заем для предпринимателя выгоден…
Если индивидуальный предприниматель, работающий на «упрощенке», получает беспроцентный заем, налогооблагаемых доходов у него при этом не будет. Данное обстоятельство подчеркнули ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 20.12.2006 № А19-15824/06-15-Ф02-6839/06-С1.
Конечно, налоговики могут придерживаться другого мнения, как, например, в рассматриваемой ситуации. Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя и выяснила, что предприниматель не исчислил налог на доходы физических лиц, не включил в налогооблагаемую базу материальную выгоду, выраженную как экономию на процентах при получении заемных средств, и не представил декларацию по НДФЛ. На этом основании она привлекла предпринимателя к ответственности.
Однако суд указал на неправильность такой позиции. Арбитры исходили из того, что коммерсант взял заем как предприниматель, а не как физическое лицо, и налоговая инспекция не доказала тот факт, что получение материальной выгоды в результате пользования беспроцентным займом не связано с ведением предпринимательской деятельности. Поэтому при рассмотрении дела служители Фемиды руководствовались главами 25 и 26.2 НК РФ, в соответствии с которыми материальная выгода от экономии на процентах, начисленных за пользование заемными средствами, не включается в налогооблагаемые доходы. Таким образом, суд решил, что у инспекции не было основания для применения налоговых санкций.
А с 1 января 2006 года у индивидуальных предпринимателей, оказавшихся в такой ситуации, появился еще один весомый аргумент. Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики (то есть как организации, так и индивидуальные предприниматели) учитывают доходы согласно статьям 249 и 250 НК РФ. А в данных статьях доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах не указаны.

07 ФЕВРАЛЯ 2007

Декларацию по транспортному налогу скорректировали
Вслед за авансовым расчетом по транспортному налогу Минфин приказом от 19.12.2006 № 180н изменил и декларацию по транспортному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н. Ее постигли те же преобразования: на титульном листе декларации исключена строка, в которой указывается основной государственный регистрационный номер (вместо него теперь указывается ОКВЭД). Кроме того, новая форма предусматривает возможность подписания декларации не руководителем организации, а ее представителем, при этом к декларации должен прилагаться документ, который подтверждает полномочия этого представителя. По новой декларации придется отчитываться не скоро - за 2007 год.

Неправильно заполнили журнал КМ-4? Не повод для штрафа
Несоблюдение порядка заполнения книги кассира-операциониста формы КМ-4 не является правонарушением, предусмотренным статьей 15.1 КоАП РФ. Об этом говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 № А56-2665/2006.
Как следует из материалов дела, при проведении проверки налоговая инспекция выявила в кассе общества излишки в сумме 334 рубля 32 копейки. Общество объяснило это тем, что в начале рабочего дня кассиру были выданы средства из разменного фонда на указанную сумму. Однако инспекция решила, что документы, подтверждающие выдачу денежных средств, оформлены с нарушением установленных требований, так как общество не правильно заполнило графы «Остаток разменного фонда на начало дня» и «Остаток разменного фонда на конец дня». Как следствие, инспекторы сделали вывод о неоприходовании в кассу денежной наличности.
Но суд выяснил, что в действительности имеются приказ администрации общества, который устанавливает разменный фонд по конкретному кассовому аппарату, и записи в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств формы КО-5, утвержденной Госкомстатом от 18.08.1998 № 88. На основании этих фактов суд пришел к выводу, что вина общества отсутствует.

Форма декларации по ЕНВД изменилась!
Уважаемые «вмененщики», обращаем внимание на то, что форма налоговой декларации по ЕНВД изменилась! Соответствующий приказ Минфина России от 19.12.2006 № 177н зарегистрировал Минюст России. Отметим, что обновленную форму следует представлять уже за первый налоговый период 2007 года.
Кроме того, зарегистрированы изменения в декларацию по ЕСХН (приказ Минфина России от 19.12.2006 № 178н) и декларацию по транспортному налогу (приказ Минфина России от 19.12.2006 № 180н).

05 ФЕВРАЛЯ 2007

Одних выписок банка для расчета налога - мало
Метод определения налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения только на основании выписок банка является ошибочным. На это указали арбитры Северо-Западного округа в постановлении от 27.12.2006 № А42-11025/2005.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговая инспекция установила, что общество не представило в срок декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки». В результате инспекция доначислила единый налог и привлекла общество к ответственности по трем статьям – 119-й, 122-й и 126-й НК РФ. Когда общество не уплатило требуемые суммы, инспекция обратилась в суд.
Однако судебные инстанции признали ее действия неправомерными за исключением начисления штрафов в размере 100 рублей и 300 рублей за непредставление декларации. Арбитры не согласились с тем, что инспекция доначислила налог на основании банковских выписок, то есть использовала при определении налоговой базы все доходы по банковским счетам общества без уменьшения их на расходы. Судьи напомнили порядок расчета налога, установленный НК РФ: наличие расходов и соответствие их критериям должен доказать сам налогоплательщик. Если тот в течение двух месяцев не представляет необходимые для этого документы, налоговые инспекторы вправе рассчитать налог самостоятельно. Но тогда они должны руководствоваться подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ, а именно: рассчитать налог на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об аналогичных налогоплательщиках.

Консервация ОС мешает учесть расходы на его приобретение
В отчетные периоды, когда основные средства переведены по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев, а также находятся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, расходы на их приобретение (сооружение, изготовление) не включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения. Дело в том, что согласно пункту 3 статьи 256 НК РФ такое имущество исключается из состава амортизируемого. А в соответствии с пунктом 4 статьи 346.16 НК РФ в налоговом учете признаются расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, по которым начисляются амортизационные отчисления в соответствии с главой 25 НК РФ. Такие разъяснения даются в письме ФНС России от 14.12.2006 № 02-6-10/233@.

02 ФЕВРАЛЯ 2007

Утвержден текст для "алкогольных" этикеток
ФНС России на официальном сайте информирует о том, что Минздравсоцразвития утвердило текст, который с 1 февраля 2007 года должен быть размещен на всех этикетках, которые предназначены для наклеивания на бутылки с алкогольной продукцией.
Текст выглядит так: "Алкоголь противопоказан детям и подросткам до 18 лет, беременным и кормящим женщинам, лицам с заболеваниями центральной нервной системы, почек, печени и других органов пищеварения".
Однако это правило не растпространяется на алкоголь, изготовленный до 1 февраля 2007 года. Переклеивать этикетки не нужно и изыматься из оборота такая продукция не будет.

Неясности в НК говорят в пользу «товарищей»
ФАС Уральского округа в постановлении от 19.12.2006 № Ф09-11274/06-С1 разрешил организации, применяющей «упрощенку» и являющейся участником простого товарищества поменять объект налогообложения, не дожидаясь, когда пройдет три года с момента ее создания. А все потому, что новая редакция статьи 346.14 НК РФ, вступившая в силу с 1 января 2006 года, в императивном порядке диктует применение «упрощенцами» - участниками простого товарищества объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов». И в то же самое время Налоговый кодекс не предусматривает порядка перехода на новый объект для тех «товарищей», которые на 1 января 2006 года применяли объект «доходы». Изменить объект из них могли лишь те, кто на указанную дату проработал на УСН уже три года. Остальным же, согласно письмам Минфина, ничего не оставалось, как расторгать договор простого товарищества либо уходить с «упрощенки». Арбитры сочли, что такое положение вещей поставило «упрощенцев» - участников договора простого товарищества с объектом «доходы» в неравное положение с остальными налогоплательщиками. Поэтому признали уведомление налоговой инспекции о невозможности организацией изменить объект налогообложения неправомерным.

"Упрощенец" и расходы на подписку
Минфин России выпустил письмо от 17.01.2007 № 03-11-04/2/12, в котором разъяснил два вопроса, связанных с учетом расходов для целей исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при объекте налогообложения доходы минус расходы".
Расходы на приобретение основных средств принимаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями по отчетным периодам.
А вот расходы на подписку на специализированные печатные издания или литературу учесть нельзя, поскольку они отсутствуют в перечне расходов, указанном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

01 ФЕВРАЛЯ 2007

Внимание: отчетность!
Напоминаем, что сегодня истекает срок сдачи годовой отчетности по земельному и транспортному налогам. За 2006 год отчетность нужно подавать по старым формам. Декларация по земельному налогу утверждена приказом Минфина России от 23.09.2005 № 124н. Декларация по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н.

31 ЯНВАРЯ 2007

Когда право на «упрощенку» утрачено
Правило, согласно которому "упрощенец", превысивший по итогам отчетного (налогового периода) предельно допустимый размер дохода, утрачивает право на применение УСН, распространяется на все организации, в том числе на вновь созданные. Об этом говорится в письме Минфина России от 15.01.2007 № 03-11-04/2/10.
В письме также напоминается, что по итогам отчетного (налогового) периода в 2006 году величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, была равна 22 640 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,132).

30 ЯНВАРЯ 2007

Уступка права требования и налоговая база
При погашении заемщиком суммы займа, в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу «упрощенцев» не включаются. В целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов, полученные по договору займа (кредита). Эти проценты относятся к внереализационным доходам согласно статье 250 НК РФ. Такие разъяснения Минфин России дает в письме от 22.01.2007 № 03-11-05/5.

Заявление на УСН достаточно подать единожды
Если организация, применяющая «упрощенку» и уплачивающая ЕНВД по отдельному виду деятельности, перестает быть плательщиком ЕНВД, ей не нужно подавать заявление на применение УСН по этому виду деятельности. Она автоматически становится по нему плательщиком УСН. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 15.01.2007 № 03-11-04/3/2.

29 ЯНВАРЯ 2007

Утверждены правила ведения реестра ККТ
Решать какую контрольно-кассовую технику могут использовать организации и индивидуальные предприниматели будет Федеральное агентство по промышленности. Именно на него Правительство РФ возложило обязанности по ведению Государственного реестра контрольно-кассовой техники. Соответствующее постановление № 39 Председатель Правительства М.Е. Фрадков подписал 23 января.
Данный документ утверждает правила ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники и требования к его структуре и составу сведений. Кроме того, в постановлении прописан порядок подачи сведений для включения в реестр новой кассовой техники.

Минюст зарегистрировал форму акта об обнаружении налоговых правонарушений
С 2007 года налоговые органы должны составлять акт по результатам всех проверок - как выездных, так и камеральных. Форма данного акта утверждена приказом ФНС России от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@, зарегистрированным Минюстом России 19 января 2007 года.
Указанный акт налоговые ораны должны будут составлять также при обнаружении других фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом налоговых правонарушениях (кроме налоговых правонарушений по статьям 120, 122 и 123).

26 ЯНВАРЯ 2007

Форма расчета по транспортному налогу изменилась
Минфин России внес изменения в форму налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу. Соответствующий приказ от 19.12.2006 № 179н зарегистрирован Минюстом России 19 января.
Изменения связаны с новыми правилами представления и оформления деклараций, которые начали действовать с 2007 года. В частности, из декларации исключена строка, где налогоплательщики указывали Основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Вместо него необходимо проставлять код вида экономической деятельности (ОКВЭД). Подписывать декларацию теперь может либо руководитель организации либо его уполномоченный представитель. Если данные декларации подтверждает представитель, то на титульном листе расчета необходимо указывать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и прикладывать к нему копию этого документа.
При подаче налогового расчета за первый квартал 2007 года организации должны учесть внесенные в него изменения. Напомним, что отчитаться за первый квартал налогоплательщики должны до 30 апреля.

Новое снижение ставки рефинансирования
С 29 января 2007 года размер ставки рефинансирования будет равен 10,5%. Такое решение принял Банк России. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 11% годовых. Такой размер ставки был установлен с 23 октября 2006 года. Перед этим ставка рефинансирования менялась 26 июня 2006 года.
Ставка рефинансирования используется для расчета некоторых налогов и пеней.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

09 ФЕВРАЛЯ 2007

Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 176н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 7Н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения"

07 ФЕВРАЛЯ 2007

Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 180н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения»"

Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 177н О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 8Н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения"

05 ФЕВРАЛЯ 2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2006 № А42-11025/2005

02 ФЕВРАЛЯ 2007

Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2006 № Ф09-11274/06-С1

30 ЯНВАРЯ 2007

Справка о доходах физического лица за 200_ год, утвержденная приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@

Приказ ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц"

Письмо Минфина России от 22.01.2007 № 03-11-05/5 "Об учете денежных средств или иного имущества, полученных в счет погашения долгового обязательства при применении упрощенной системы налогообложения"

Письмо Минфина России от 15.01.2007 № 03-11-04/3/2 «О необходимости подачи повторного заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения»

29 ЯНВАРЯ 2007

Приказ ФНС России от 13.12.2006 № САЭ-3-06/860@ «Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению»

Приказ Минфина России от 19.12.2006 № 179н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 марта 2006 г. N 48н ”Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению”»

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ

12 февраля 2007  Главный форум : расчет зарплаты
девочки сотрудник работает с 17.01.07 (оклад 4500) расчет з/п 4500/17*11 = 2912 правильно ли?

11 февраля 2007  Беседка : Списание НДС при УСН
Компания занимается розничной торговлей и применяет УСН (6%) и не является платильщиком ндс. Правомерно ли выставление нам счетов за аренду помещения и приобретения товаров с включенном НДС? Возможно ли списание (полное или частичное) оплаченного НДС в счет...

11 февраля 2007  Главный форум : Списание НДС при УСН
Компания занимается розничной торговлей и применяет УСН (6%) и не является платильщиком ндс. Правомерно ли выставление нам счетов за аренду помещения и приобретения товаров с включенном НДС? Возможно ли списание (полное или частичное) оплаченного НДС в счет...

11 февраля 2007  Отраслевые особенности : НДС при УСН
Компания занимается розничной торговлей и применяет УСН (6%) и не является платильщиком ндс. Правомерно ли выставление нам счетов за аренду помещения и приобретения товаров с включенном НДС? Возможно ли списание (полное или частичное) оплаченного НДС в счет...

11 февраля 2007  Служебный форум : Вопрос: НДС при УСН
Компания занимается розничной торговлей и применяет УСН (6%) и не является платильщиком ндс. Правомерно ли выставление нам счетов за аренду помещения и приобретения товаров с включенном НДС? Возможно ли списание (полное или частичное) оплаченного НДС в счет...

11 февраля 2007  Служебный форум : Вопрос: отчетность при УСН
Добрый день! Мы недавно начали свою деятельность и в связи с маленьким оборотом решили вести учет в Exсel, но ,сдавая отчетность в налоговую, мне сказали, что файл, который на дискетке должен быть строго формата программы 1С. Является ли это условие обязательным,...

11 февраля 2007  Служебный форум : Вопрос: УСН в некоммерческой организации
Общественная организация ведет раздельный бух.учет по уставной и предприн. деятельности. Доходы общества: членские взносы,добров.взносы,в виде пожертвований на содерж.и ведение уставн.деятельности общ-ва., собственные средства (чистая прибыль) от предприн.деятельности....

11 февраля 2007  Служебный форум : Вопрос: Основные средства и УСО
Предприятие работает по УСД(доходы) три года.Бух.учет ведется в полном объеме. За этот период времени приобретаются ОС, и начисляется аммортизация.
Оргтехника, устаревает , как физическитак и морально, автомобили так же амортизируются.
Вопрос:
Каким...

11 февраля 2007  Служебный форум : Вопрос: Почему не приходят рассылки с сайта???
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, почему не приходят рассылки с сайта уже как две недели?

10 февраля 2007  Служебный форум : Вопрос: Порядок распределения доходов и расходов при применении УСН и ЕНВД
Порядок перераспределения расходов при применении УСН и ЕНВД. Предприятие работает по предоплате и как следует учитывать доходы. Спасибо.

КАТАЛОГ ФИРМ

11 февраля 2007  Россия : Всероссийский Клиентский Сервис
Отобранные бухгалтерские компании и частные бухгалтера. Все виды бухгалтерских услуг. Специальные акции и скидки. Бухгалтерский тендер.

(C) <<УПРОЩЕНКА>>, ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (C) ООО <<СТАТУС-КВО 97>>

По вопросам приобретения авторских прав на материалы сайта обращайтесь к Кузнецову Константину: (095) 783-74-09