РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-2.RU

УФНС России по г. Москве выявляет «серые» зарплаты и усиливает контроль за уплатой ЕСН
Столичное управление ФНС России в 2006 году проводило активную работу по выявлению «серых» зарплатных схем. Были проверены наиболее «проблемные» группы налогоплательщиков. Из них 430 адвокатских образований, 1041 потребительский кооператив (ЖСК, ТСЖ, ГСК), 256 профсоюзных организаций, 3747 индивидуальных предпринимателей — работодателей.

Уставный капитал в налоговом учете
Любой хозяйствующий субъект располагает уставным капиталом, который представляет собой имущество, минимально необходимое для организации деятельности субъекта, формируемое за счет вкладов учредителей и служащее гарантией интересов кредиторов. В связи с этим актуален вопрос учета и налогообложения операций, связанных с уставным капиталом. Например, будет ли сумма нераспределенной прибыли, направленной участником общества — физическим лицом на увеличение уставного капитала, являться доходом указанного лица? Каковы особенности налогового учета основных средств, полученных организацией в качестве взноса в уставный капитал? Теперь обо всем по порядку…

Товаросопроводительные документы и возмещение суммы НДС
Может ли квитанция курьерской службы, пересылающей товар, заменить транспортную накладную? Арбитражный суд г. Москвы считает, что нет (решение от 26.10.2006 № А40-45972/06-142-276).

НОВОСТИ

15 ЯНВАРЯ 2007

«Упрощенцам» добавили новый вид расходов
С 1 января 2007 года действует новая редакция подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Раньше она позволяла «упрощенцам» списывать в расходы проценты по взятым кредитам и займам, а также оплату услуг, оказываемых кредитными организациями. Теперь в Кодексе особо указывается, что к расходам также относится оплата услуг банка по продаже иностранной валюты со счета налогоплательщика, связанной с взысканием налога, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ. То есть отдельно рассматривается тот случай, когда у налогоплательщика есть задолженность по налогам, нет средств на расчетном счете, но зато есть средства на валютном счете. Взыскание средств с этого счета подразумевает продажу банком валюты, расходы по которой возлагаются на самого налогоплательщика. И эти-то расходы уменьшают налоговую базу «упрощенцев» с 2007 года.

Шесть месяцев истекли? Имеете право на выплату пособия по временной нетрудоспособности
ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13.11.2006 № Ф04-7662/2006(28505-F03-25) рассмотрел следующую ситуацию. 16 февраля 2005 года индивидуальный предприниматель Татьяна Кравченко заключила добровольный договор по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, что подтверждается уведомлением ФСС о регистрации в качестве страхователя. 8 августа того же года ей был выдан листок по временной нетрудоспособности в связи с отпуском по беременности и родам. 24 августа Татьяна Кравченко обратилась в региональное отделение ФСС с заявлением о выплате пособия по беременности и родам, но ответа не получила. 30 сентября в связи с осложненными родами ей был выдан второй листок нетрудоспособности. Кравченко повторно обратилась в ФСС с просьбой выплатить пособие по беременности и родам, приложив оба листка нетрудоспособности. Решением от 21.01.2006 ФСС отказал ей в выплате пособий, так как на момент выдачи первого листка нетрудоспособности не истек шестимесячный срок уплаты страховых взносов и соответственно не наступило право на получение пособия (пункт 14 раздела 3 Правил добровольной уплаты в ФСС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 № 144). Второй листок, по мнению ФСС, явился лишь продолжением первого листка, поэтому в выплате по нему также отказано.
Арбитры с такой позицией ФСС не согласились. Учитывая все обстоятельства, а также то, что ФСС не представил доказательств уведомления предпринимателя о принятом решении от 05.09.2005, они расценили обращение предпринимателя от 16.12.2005 как повторное. И поскольку к моменту данного обращения шестимесячный срок уже истек, отказ фонда в выплате пособия судьи сочли неправомерным.

Внесены изменения в ПБУ
Минюст России 28 декабря зарегистрировал приказ Минфина России от 27.11.2006 № 156н, который исключает из Положений по бухгалтерскому учету понятие «суммовые разницы». В частности, изменения внесены в ПБУ 9/99 «Доходы организаций», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Данные изменения необходимо применять начиная с бухгалтерской отчетности за 2007 год.
Кроме того, Минюст России признал не нуждающимся в регистрации приказ Минфина России от 27.11.2006 № 155н, который также исключает указанное понятие из ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» и ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

12 ЯНВАРЯ 2007

Ремонт арендованных основных средств и единый налог
На «упрощенцев»-арендаторов действие статьи 260 НК РФ не распространяется. То есть «упрощенцы» вправе учесть для целей налогообложения расходы на ремонт арендованных основных средств независимо от того, предусматривает ли договор возмещение этих расходов арендодателем. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16.11.2006 № А33-34777/05-Ф02-6084/6-С1.
Налоговая инспекция доначислила обществу единый налог, пени и штраф на том основании, что общество включило в расходы стоимость ремонта арендованных помещений. Эти затраты согласно одному из условий договора и дополнительному соглашению подлежали возмещению арендодателем в виде уменьшения арендной платы. А как указано в статье 260 НК РФ, расходы на ремонт арендованных основных средств принимаются при условии, что договором между арендатором и арендодателем возмещение их не предусмотрено.
Арбитры в свою очередь исследовали материалы дела, но никакого нарушения со стороны общества не увидели. Поскольку расходы были обществом документально подтверждены и экономически обоснованны. Ссылку же инспекции на статью 260 НК РФ судьи признали несостоятельной. Ведь в главе 26.2 Налогового кодекса не предусмотрено, что эта статья применяется при определении расходов фирм на УСН.

10 ЯНВАРЯ 2007

Новое в Книге учета доходов и расходов
Минфин России выпустил приказ от 27.11.2006 № 152н, который вносит изменения в Книгу учета доходов и расходов "упрощенцев". В разделе I "Доходы и расходы" графы 4 "Доходы - всего" и 6 "Расходы - всего" исключены. В наименовании графы 5 "В т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" исключены слова "В т.ч."; в наименовании графы 7 "В т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" исклюены слова "В т.ч.". Графы 5 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" и 7 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" считаются теперь соответственно графами 4 и 5.

Формы расчетов авансовых платежей в Пенсионный фонд изменятся
С первого квартала 2007 года меняется не только форма расчета авансовых платежей по ЕСН, но и по взносам в Пенсионный фонд. Об этом сообщает журнал «Главбух». Разработкой этих форм в настоящий момент заняты юристы Минфина России. Уже в январе финансовое ведомство собирается отдать приказ об утверждении новых форм расчетов на регистрацию в Минюст.
Однако отчитываться по новой форме "упрощенцам" придется лишь в апреле. Ну, а за год нужно сдавать декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н. (прим. Отдела новостей журнала «Упрощенка»)

09 ЯНВАРЯ 2007

Налоговый период для минимального налога
Минимальный налог может быть исчислен лишь по итогам календарного года. Даже в том случае, если налогоплательщик перешел на общую систему в одном из кварталов. Об этом говорится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2006 № Ф04-353/2006 (28759-А03-32).
По итогам 9 месяцев 2003 года доход индивидуального предпринимателя превысил 15 млн. рублей, в результате чего он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения, начиная с того квартала, в котором было допущено превышение, то есть с третьего квартала. При этом сумма уплаченного налога оказалась менее минимального налога. Установив при проведении выездной проверки данный факт, инспекция доначислила минимальный налог, начислила пени и штраф. Однако предприниматель счел такое решение незаконным и обратился в суд. А суд принял его сторону. Поскольку минимальный налог является единым налогом, а налог в соответствии со статьей 346.21 НК РФ исчисляется по итогам налогового периода, которым признается год. Довод налоговой инспекции, что в данном случае налоговый период составляет 6 месяцев, по мнению арбитров, противоречит главе 26.2 НК РФ. Таким образом, доначисление минимального налога в данном случае неправомерно.
Однако напомним позицию Минфина по этому вопросу – она изложена в письме от 19.10.2006 № 03-11-05/234: налоговые декларации представляются и минимальный налог уплачивается, считают специалисты финансового ведомства, по истечении отчетного периода, в котором налогоплательщик утратил право на применение УСН. Причем не позднее сроков предоставления налоговых деклараций и уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу за этот отчетный период.

Лотерейные билеты и УСН
Организации, реализующие (распространяющие) лотерейные билеты, тоже могут применять упрощенную систему налогообложения. При условии, что они не занимаются игорным бизнесом и соответствуют требованиям статьи 346.12 НК РФ. Об этом Минфин сообщает в письме от 21.12.2006 № 03-11-04/2/285.

28 ДЕКАБРЯ 2006

Инвестиционная деятельность и УСН
Фирма, применяющая «упрощенку», занимается инвестиционной деятельностью: она приобретает долю в строительстве, а затем переуступает право требования по договору долевого участия. Правильно ли включать затраты на покупку доли в расходы? Минфин в письме от 13.12.2006 № 03-1104/2/266 считает, что нет. Поскольку перечень расходов, указанный в статье 346.16 НК РФ, не предусматривает такой вид расходов и является исчерпывающим.

27 ДЕКАБРЯ 2006

Перечисление денег самому себе
В письме Минфина России от 11.12.2006 № 03-11-05/270 рассмотрена ситуация, когда индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, перечисляет себе же на текущий счет сумму, оставшуюся после уплаты единого налога. Следует ли в указанной ситуации индивидуальному предпринимателю выступить в качестве налогового агента и удержать НДФЛ с самого себя?
Ответ чиновников – нет, поскольку «упрощенец» освобожден от обязанности уплачивать НДФЛ с сумм, оставшихся после уплаты налога и поступивших на его личный счет. Вывод основан на том, что плательщики УСН (как впрочем ЕНВД и ЕСХН) освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц.
Источник: журнал "Вменёнка

Заявить можно по-разному
Если индивидуальный предприниматель забыл подать уведомление о переходе на общую систему в налоговую инспекцию, ситуация еще не критична. Возможно, арбитры истолкуют ее в пользу налогоплательщика. Например, как в постановлении ФАС Уральского округа от 20.11.2006 № Ф09-9229/06-С2.
Налоговая инспекция провела выездную проверку и выяснила, что коммерсант был не вправе применять общую систему налогообложения, поскольку не представил в налоговую инспекцию уведомление об отказе от применения «упрощенки» (а пункт 6 статьи 346.13 НК РФ обязывает это сделать до 15 января того года, в котором налогоплательщик переходит на общую систему).
Суд, рассмотрев материалы дела, пришел к следующему интересному выводу: тот факт, что нет прямого доказательства подачи такого уведомления, а также нарушен срок – сам по себе не лишает предпринимателя права на применение общей системы. Так как арбитры установили, что предприниматель зарегистрировал в инспекции книгу учета доходов и расходов по общей системе налогообложения и регулярно представлял в налоговую инспекцию декларации по НДС. А поскольку закон не определяет порядок уведомления, значит, можно считать, что предприниматель все-таки уведомил налоговую инспекцию.

Расходы на получение лицензии уменьшают единый налог
Расходы, произведенные в целях получения лицензии, «упрощенцы» могут учесть в целях налогообложения. При этом имеются в виду такие расходы, как затраты на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и других документов, наличие которых обязательно для оформления лицензии. Об этом Минфин напоминает в письме от 12.12.2006 № 03-11-04/2/265.

26 ДЕКАБРЯ 2006

О годовой отчетности по ЕСН и страховым взносам
Лица, производящие выплаты физическим лицам, декларации за 2006 год по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют в соответствии с приказами Минфина России от 31.01.2006 № 19н и от 27.02.2006 № 30н.Об этом ФНС России сообщает в письме от 20.12.2006 № ШС-6-05/1238@.

На трех торговых точках можно работать и без помощников
Свидетельские показания и тот факт, что один человек не может одновременно быть продавцом в трех разных торговых точках, еще не доказывают, что индивидуальный предприниматель привлекал наемных работников. К такому неожиданному выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22.11.2006 № А33-762/06-Ф02-6270/06-С1.
В ходе проверки налоговая инспекция решила, что предприниматель занизил налоговую базу по ЕНВД и не сдал в установленный срок сведения о доходах и суммах удержанных налогов с наемных работников, занятых на работе в трех торговых точках. В результате доначислила ему сумму ЕНВД и начислила пени и штраф. А когда дело было передано в суд, в подтверждение свое позиции инспекция сослалась на показания свидетелей, которые утверждали, что на трех торговых точках торговал не сам предприниматель, а другие продавцы. Но арбитры посчитали, что этих аргументов недостаточно. Они подчеркнули, что при таких обстоятельствах нельзя сделать вывод о количестве наемных работников и о фактах заключения с ними договоров.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

15 ЯНВАРЯ 2007

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.11.2006 № Ф04-7662/2006(28505-А03-25)

12 ЯНВАРЯ 2007

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.11.2006 № А33-34777/05-Ф02-6084/06-С1

09 ЯНВАРЯ 2007

Письмо Минфина России от 21.12.2006 № 03-11-04/2/285 "О применении упрощенной системы налогообложения"

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2006 № Ф04-353/2006(28759-А03-32)

27 ДЕКАБРЯ 2006

Письмо Минфина России от 11.12.2006 № 03-11-05/270 "Об удержании НДФЛ при перечислении денег самому себе"

Постановление ФАС Уральского округа от 20.11.2006 № Ф09-9229/06-С2

Письмо Минфина России от 12.12.2006 № 03-11-04/2/265 "Об учете расходов, связанных с получением лицензии, при применении упрощенной системы налогообложения"

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ

15 января 2007  Служебный форум : Вопрос: ПФР
оплата пенсионной и накопительной пенсии с какой частотой производится? раз в месяц? в квартал? как легче и проще производить данную оплату, подскажите.
Спасибо!

15 января 2007  Служебный форум : Вопрос: ПФР
оплата пенсионных и накопительный пенсий производится с какой частотой? раз в месяц? раз в квартал? как проще и лучше производить оплату?

15 января 2007  Главный форум : Уставный капитал как внести
как вносится уставный капитал? можно просто в кассу внести или на р/сч надо все официально провести или можно просто по документам

15 января 2007  Главный форум : о Книге ДиР
В 2006 году Книгу ДиР вели на бумажном носителе. В 2007 хотим вести в электронном виде. До какого срока надо подать соответствующее письмо в налоговую?

15 января 2007  Служебный форум : Вопрос: Расчет с поставщиком
Мы занимаемся комиссионной торговлей автомобилями, при продаже выбивается кассовый чек деньги сдаются в банк и по безналу переводятся собственнику за минусом комиссионного сбора. Подскажите ,пожалуйста, можем ли мы расплатиться с хозяином машины наличными по...

14 января 2007  Главный форум : Единый налог
По итогам 9 мес уплачивались авансовые платежи, но по итогам года оказалась сумма единого меньше чем уже уплатили, что делать?

14 января 2007  Служебный форум : Вопрос: НДС
Работаем на УСН, "доходы минус расходы", используем 1С:Бухгалтерию. При приобретении материала сумма НДС в момент оплаты автоматически полностью списывается в расходы, стоимость материала включается в расходы по мере списания в производство. Если...

14 января 2007  Главный форум : НМА
Заключили договор с фирмой на разработку интернет-сайта.исключительное право по договору передается нам в бессрочное пользование.Стоимость 13500 с ндс. Акт о выполненных работах от 22 декабря.Как списать расходы? И в книге заполняется ли II раздел?

14 января 2007  Главный форум : опять аренда
В декабре оплатили аренду офиса за январь 2007г.В каком периоде эту сумму можно включить в расход для налог.учета?

13 января 2007  Служебный форум : Вопрос: В какие месеца и до какого числа необходимо сдавать декларацию по единому налогу при УСН???
недавно я стала заниматься ПБОЮЛ на упращенке с формой "Доходы". думала, что сдавать отчетность нужно:
до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, 20 января. Скажите, верно ли это ? вопрос возник, глядя на архив прошлых декларации, которых я еще...

КАТАЛОГ ФИРМ

09 января 2007  Москва : Аудиторские услуги, консалтинг и юридические услуги от "Арни"
Ведение бухучета. Постановка, восстановление учета. Услуги по аудиту предприятий любых форм собственности, аудиторское заключение для налоговой, инвестора, зарубежного партнера. Бизнес-планы для инвесторов, арбитраж и хозяйственные споры, налоговые споры....

09 января 2007  Москва : Все работы на платформе 1с, от 1с-Арни Франчайзи
Все работы и услуги по 1с, включая сверхдоступные по ценам решения для малого бизнеса и предпринимателей.

(C) <<УПРОЩЕНКА>>, ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (C) ООО <<СТАТУС-КВО 97>>

По вопросам приобретения авторских прав на материалы сайта обращайтесь к Кузнецову Константину: (095) 783-74-09