"Упрощенка" - все об упрощенной системе налогообложения

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-2.RU

02 ДЕКАБРЯ 2005

Опечатка в декларации не наказуема
Именно к такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 27.10.2005 № А05-5855/05-19.
Индивидуальный предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения, своевременно сдал в налоговую инспекцию декларации за 6 и 9 месяцев 2004 года, указав по ошибке на титульных листах деклараций вместо цифр 6 (первое полугодие) и 9 (девять месяцев) цифру 3 (первый квартал). Самостоятельно выявив ошибки, «упрощенец» в ноябре представил уточненные декларации. Однако налоговая инспекция по результатам камеральной проверки уточненных деклараций решила оштрафовать его за несвоевременное представление отчетности. Суд с таким решением налоговиков не согласился, приведя следующие доводы: несмотря на то, что предприниматель дважды в установленные сроки подавал декларации за первый квартал 2004 года, суммы единого налога рассчитаны в них нарастающим итогом и уплачены за 6 и 9 месяцев в бюджет. Значит, у инспекции не было сомнений в том, за какой период представлены декларации и уплачен налог. К тому же допущенная опечатка исправлена налогоплательщиком самостоятельно. Арбитры решили, что состав правонарушения отсутствует.

НДС и «упрощенцы»
Минфин России в письме от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 разъяснил порядок учета НДС «упрощенцами» при приобретении основных средств и при предоплатах.
Так, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при покупке основных средств, являются невозмещаемыми налогами. Поэтому на основании пункта 8 ПБУ 6/01 они включаются в стоимость приобретаемых основных средств и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ включаются в расходы при расчете единого налога.
Учет НДС при предоплате – отдельный вопрос. В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ «упрощенцы» вправе уменьшить доходы на сумму НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом доходы с расходами у них определяются по кассовому методу. Следовательно, они могут включить НДС в расходы в отчетном периоде его уплаты (документальным подтверждением этого расхода является платежка). Остальную же сумму предоплаты списать в расходы в момент ее перечисления нельзя.

Нужно ли сдавать нулевые декларации по УСН, если организация является плательщиком ЕНВД?
УФНС по г. Москве считает, что нужно. В письме от 23.08.2005 № 18-11/3/59624 сотрудники управления рассмотрели следующую ситуацию. Фирма, распространяющая рекламу в Москве, с 1 января 2004 года перешла на «упрощенку». А с 1 января 2005 года стала плательщиком ЕНВД. Никаких других видов деятельности у нее нет. Налоговики полагают, что она должна продолжать отчитываться по «упрощенке» и приводят следующий аргумент: обязанность сдавать декларацию связана не с наличием такого налога к уплате, а с положениями закона, в соответствии с которыми фирма признается плательщиком налога. А плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Исходя из логики налоговиков, «упрощенцам» следует представлять декларации по всем существующим налогам, плательщиками которых они потенциально могут быть (земельного, транспортного, водного и т. д.).
Однако у Минфина России (в письме от 12.08.2005 № 03-11-04/3/49) другое мнение на этот счет. Если организация, выбравшая «упрощенку» и предполагавшая вести несколько видов деятельности, занимается лишь тем видом деятельности, который попадает по ЕНВД, она должна отчитываться лишь по ЕНВД. (См. новость от 6 сентября).

01 ДЕКАБРЯ 2005

Авансы – не доход
ФАС Западно-Сибирского округа вынес решение (постановление от 13.10.2005 № Ф04-7181/2005) , которое обнадеживает многих «упрощенцев» в отношении авансов. Сейчас предоплата в счет будущей реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 письма МНС России от 11.06.2003 № СА-6-22/657 признается налогооблагаемым доходом в периоде ее получения. И в деле, которое рассмотрел суд, налоговая инспекция доначислила аудиторской фирме «Кодастр» единый налог, а также начислила штраф и пени на том основании, что вышеуказанная организация не включила в налогооблагаемую базу предоплату, полученную от контрагентов за аудиторские услуги. Однако аудиторская фирма оспорила такое решение в судебном порядке. И неожиданно заручилась поддержкой арбитров. Судьи рассуждали так: при упрощенной системе налогообложения датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества или имущественных прав (то есть по кассовому методу). На основании статьи 249 Налогового кодекса доходом от реализации считается выручка от реализации товаров (работ, услуг). А в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача на возмездной основе права собственности на товары, возмездное оказание услуг. Так как в данном случае услуги оказаны не были, следовательно, не было и реализации. Поэтому нет оснований считать предоплату выручкой.

Готовится операция «Ликвидация»
Федеральная налоговая служба приказом от 16.11.2005 № САЭ-3-09/591@ утвердила порядок исключения организаций из единого государственного реестра юридических лиц во внесудебном порядке. Схема исключения предполагается следующая: отделы камеральных проверок ежеквартально формируют списки фирм, не представляющих отчетность в течение последних двенадцати месяцев. Затем (не позднее пяти дней со дня формирования списка) направляют в банки запросы об операциях на счетах этих фирм в течение двенадцати месяцев. Если движения по счетам не было, налоговая инспекция оформляет справку о наличии признаков недействующего юридического лица и направляет ее в регистрирующей орган, который принимает решение об исключении организации из ЕГРЮЛ. Далее решение публикуется в печати. И если в течение трех месяцев не поступает заявлений от недействующей организации, кредиторов и иных заинтересованных лиц, в ЕГРЮЛ вносится соответствующая запись.

30 НОЯБРЯ 2005

НДС и спецрежимы: все о переходных положениях
ФНС России выпустило массовое письмо от 24.11.2005 № ММ-6-03/988@, в котором ответила на некоторые вопросы о порядке исчисления, уплаты и принятия к вычету НДС при переходе на специальные режимы налогообложения (ЕНВД и «упрощенку») и возврате к общему режиму. Данные разъяснения согласованы с Минфином России.
Как известно, налогоплательщики не могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные с авансовых платежей, полученных до перехода на указанные спецрежимы, если отгрузка товаров произошла после перехода на спецрежим. По мнению ФНС России, чтобы избежать такой ситуации, налогоплательщик может внести в договор изменения и возвратить уплаченные суммы НДС. В этом случае исчисленные и отраженные в декларации по НДС суммы налога принимаются к вычету в последнем налоговом периоде перед переходом на спецрежим.
Налогоплательщики, которые определяют налоговую базу по НДС на день оплаты и при отгрузке товаров до перехода на спецрежим выставляют счет-фактуру с НДС, в случае поступления оплаты после перехода на спецрежим должны уплатить НДС в бюджет.
ФНС России еще раз подтвердила позицию о том, что при переходе на спецрежимы налогоплательщики обязаны восстанавливать уплаченный при приобретении товаров НДС, в том числе по основным средствам и нематериальным активам. Сделать это нужно в последнем налоговом периоде перед переходом. Причем, восстанавливая суммы налога по материальным ресурсам, не использованным для облагаемых НДС операций в связи с переходом на спецрежим, налогоплательщик должен обеспечить раздельных учет как того требует пункт 4 статьи 170 НК РФ.
Подробнее об этом читайте в ближайших номерах РНК.
(Примечание "Отдела новостей журнала "Упрощенка": В то же время вся арбитражная практика говорит о том, что восстанавливать НДС по приобретенным основным средствам при переходе на "упрощенку" не нужно. Однако с 1 января 2006 года ситуация кардинально поменяется. Новая редакция главы 21 НК РФ содержит специальную норму, обязывающую восстанавливать НДС - см. новость от 27 июля)

29 НОЯБРЯ 2005

Подмосковный ЕНВД расширяет «сферу влияния»
В ряды подмосковных «вмененщиков» вольются новые силы. Закон Московской области от 18.11.2005 № 243/2005-ОЗ устанавливает обязанность по уплате ЕНВД с 1 января 2006 года для фирм, которые осуществляют следующие виды деятельности:
- оказывают услуги питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- сдают в аренду площади на рынках и торговых комплексах;
-распространяют или размещают рекламу на автотранспорте;
- оказывают услуги по временному размещению или проживанию (при этом общая площадь спальных помещений на каждом объекте должна быть не более 500 кв. м).

Когда ЕНВД и «упрощенка» вместе
Если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и оптовую торговлю, которая переведена на «упрощенку», на территории одного торгового зала, то при исчислении ЕНВД он должен учитывать всю площадь этого зала. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 15.11.2005 № 03-11-05/103.

28 НОЯБРЯ 2005

О новом учете основных средств
Главное финансовое ведомство страны продолжает давать разъяснения по применению с 1 января 2006 года новой редакции Налогового кодекса. На этот раз в письме Минфина России от 18.10.2005 № 03-11-02/52 речь идет о порядке списания «упрощенцем» расходов по основным средствам.
Итак, с 1 января будущего года налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить доходы на расходы на сооружение, изготовление основных средств. Однако только в том случае, если оплата сооружения, изготовления основных средств, ввод их в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию прав произошли после 1 января 2006 года. При этом расходы на сооружение, изготовление основных средств отражаются в последний день того отчетного периода, в котором произошли оплата, ввод в эксплуатацию, подача документов на регистрацию. Если эти действия произошли в разные периоды, то расходы на сооружение должны будут отражаться в последний день более позднего периода. Например, в 2006 году оплатили строительство здания, в 2007 – ввели его в эксплуатацию и подали документы на регистрацию права собственности. Значит, расходы учитываются в 2007 году.
В таком же порядке, указывает Минфин, должны учитывать расходы фирмы, которые с 1 января 2006 года переходят на «упрощенку», если:
- полная оплата строительства завершена до 1 января 2006 года, а ввод в эксплуатацию и подача документов на регистрацию произведены после 1 января 2006 года,
- оплата строительства и ввод в эксплуатацию произошли до 1 января 2006 года, а подача документов на регистрацию – после 1 января 2006 года.

Ставку рефинансирования понизят?..
«Не исключено, что ставка рефинансирования до конца года будет снижена», - об этом заявил журналистам Председатель Банка России Игорь Игнатьев. Одним из факторов, влияющих на ставку рефинансирования, является инфляция. А по словам Игнатьева, «уже несколько месяцев подряд ежемесячная инфляция в стране ниже, чем в прошлом году». Поэтому вопрос о ставке рефинансирования решено вынести на совет директоров Банка России в декабре или в январе. Однако назвать величину, на которую может быть снижена ставка, Игорь Игнатьев затруднился.
(По материалам "Клерк.ру")

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

02 ДЕКАБРЯ 2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2005 № А05-5855/05-19

Письмо Минфина России от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 "Об учете НДС организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения"

01 ДЕКАБРЯ 2005

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2005 № Ф04-7181/2005(15796-А46-23)

ОБУЧЕНИЕ

Семинары
08 декабря 2005	Как применять на практике новые положения главы 25 НК РФ

НОВЫЕ РЕЗЮМЕ

02 декабря 2005  Главный бухгалтер (300$)

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ

02 декабря 2005  Служебный форум : Вопрос: Книга учёта доходов и расходов
Подскажите. пожалуйста, нужно ли в конце года предъявлять книгу учёта доходов и расходов в налоговую? Мы некоммерческая организация, упрощенцы, объект налогообложения "доходы".

02 декабря 2005  Служебный форум : Вопрос: Расходы при применении УСН
Предприниматель на УСН, объект налогообложения "доходы минус расходы" занимается куплей-продажей объектов недостроенной жилой недвижимости по договорам переуступки права требования по долевому строительству.
ВОПРОС: можно ли отнести к расходам...

02 декабря 2005  Главный форум : НДС
Коллеги! Помогите пожалуйста новичку. Так все-таки НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) в книге учета доходов и расходов нужно выделять отдельной строкой? Тогда как: 1. стоимость товара без НДС и ниже сам НДС и так по каждой операции? 2. всю сумму...

02 декабря 2005  Служебный форум : Вопрос: Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов
Уважаемые коллеги! Поясните пожалуйста как правильно внести исправления в книгу учета доходов и расходов (ведется в электронном виде) если отчетный период уже закончился и декларация сдана:
1. вносить запись со знаком минус в том периоде когда обнаружена...

02 декабря 2005  Служебный форум : Вопрос по Книге доходов и расходов.
Всем доброго дня. Ситуация такова: поняла , что некоторые расходы включаю в базу не правомерно. Пересчитала 2003 год, направила уточненную Декларацию по ЕН, заплатила вновь рассчитанную сумму налога. :-p Встал вопрос как быть с Книгой за 2003 год? ИФНС при...

01 декабря 2005  Служебный форум : Вопрос: Открытие нового предприятия на "Упрощенке"
Мы собираемся открыть новое предприятие на упрощенной системе налогооблаженя для выполнения строительно-монтажных работ.Ранее не использовали "Упрощенку".
Посоветуйте, пожалуйста, какой литературой воспользоваться для ведения бухучета по данному...

01 декабря 2005  Служебный форум : Вопрос: лимит по усн за 2005г.
Какая сумма денежных средств должна быть опражена в обороте по 50 и 51 счетах, чтобы не превысить лимит по УСН за 4 квартал

01 декабря 2005  Главный форум : Сдача годовой отчетности
Здравствуйте, сколько можно сдавать нулевой баланс, фирма зарегистрирована с января месяца 2005 года и получается что и годовой баланс будет нулевым. И до какого числа он сдается.

01 декабря 2005  Главный форум : Переорганизация.
Подскажите, пожалуйста, каким образом можно ИП перерегистрировать в ООО. Или лучше сразу закрыть ИИ и открыть ООО. Как выгоднее по затратам? Может кто уже с этим сталкивался. :-)

01 декабря 2005  Служебный форум : Вопрос: ЕНВД
Можно при ЕНВД в счете на оплату товара покупателям выделять отдельной строкой НДС, а после его оплаты перечислять сумму выделенного НДС в бюджет. Дело в том что покупатели работают на традиционной системе налогообложения

(C) <<УПРОЩЕНКА>>, ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (C) ООО <<СТАТУС-КВО 97>>

По вопросам приобретения авторских прав на материалы сайта обращайтесь к Ивану Латаеву: (095) 783-74-09