"Упрощенка" - все об упрощенной системе налогообложения

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-2.RU

21 ОКТЯБРЯ 2005

Предприниматель за контрагента не в ответе
Интересное дело рассмотрел ФАС Северо-Западного округа (постановление от 25.08.2005 № А66-449/2005). Налоговая инспекция доначислила предпринимателю налоги на том основании, что его контрагент, с которым был заключен договор на оказание услуг, «не был зарегистрирован надлежащим образом», то есть не состоял на налоговом учете. Таким образом, налоговики заключили, что контрагент не существует, первичные документы недействительны, а расходы документально не подтверждены. По мнению налоговых инспекторов предприниматель должен был проявить «большую степень заботливости и осмотрительности при выборе своих контрагентов», а «негативные последствия выбора недобросовестного партнера не могут быть переложены на бюджет». Однако суд, исследовавший счета-фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам, книги покупок и продаж, учета доходов и расходов, решил, что первичных документов вполне достаточно, чтобы подтвердить производственный характер расходов. Арбитры указали, что налоговые органы не представили доказательства недобросовестности предпринимателя и намеренного выбора им несуществующего партнера, а потому все налоговые претензии отклонили.

Исполнительный орган – не организация, под ограничение не попадает
Компания, учредителем которой является исполнительный орган власти, вправе применять упрощенную систему налогообложения. Такое решение вынес ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 29.08.2005 № А17-4/5-2005. Налоговая инспекция отказала в переходе на «упрощенку» сельскохозяйственному кооперативу по причине того, что доля непосредственного участия в нем комитета по управлению имуществом администрации Ивановской области составила более 25%, а именно – 93%. Напомним: в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ говорится, что организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %, не вправе применять УСН. Однако суд указал на то, что комитет по управлению имуществом не является хозяйствующим субъектом и не попадает под понятие «организация» в целях применения норм Налогового кодекса. Поэтому на данный сельскохозяйственный кооператив ограничение не распространяется.

Налогоплательщикам помогут аудиторские подразделения ФНС
В ближайшее время в налоговых инспекциях начнут работать аудиторские отделы, сообщил замминистра финансов РФ С.Д. Шаталов на конференции «Налогообложение и финансовая стратегия компании». Он пояснил, что основной функцией этих подразделений будет работа с жалобами налогоплательщиков, в частности по проведенным налоговым проверкам. Аудиторские отделения будут анализировать данные, полученные в ходе проверок, прежде чем выставить требование налогоплательщикам. По словам замминистра, это позволит уменьшить количество конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками.

20 ОКТЯБРЯ 2005

«Выделенный» НДС - не основание для штрафа
«Упрощенца» нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса за непредставление деклараций по НДС. К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 21.09.2005 № А29-3688/2005А.
Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что общество, применявшее упрощенную систему налогообложения, в сентябре и октябре 2003 года выставило контрагентам счет-фактуры с выделенным НДС. По мнению налоговиков, общество должно было уплатить штраф за непредставление налоговой декларации по НДС. Однако судьи следовали следующей логике: ответственность, установленная в статье 119 НК РФ, может быть применена только к налогоплательщику. А поскольку «упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то и статья эта «не про них». (Похожее постановление суда отдел новостей журнала "Упрощенка" уже освещал на сайте. Смотрите новость от 5 июля)

Соблюдайте правила присоединения!
В письме от 07.09.2005 № 03-11-04/2/70 Минфин России разъяснил ряд моментов, связанных с реорганизацией предприятия. Так, если фирма-«упрощенец» присоединяет к себе другие фирмы, она является правопреемником их налоговых обязательств. Следовательно, эта фирма должна учесть в периоде присоединения все доходы, имущество и обязательства, включая доходы, имущество и обязательства присоединенных компаний. Если при этом совокупный доход или остаточная стоимость основных средств превышают предельно допустимые суммы в 15 млн. руб. и 100 млн. руб. соответственно, «упрощенец» должен перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.
При учете доходов в период реорганизации нужно не упустить из виду следующий момент: если присоединившая фирма ранее предоставляла присоединяемым компаниям займы, и ни у одной из сторон в связи с этим не возникло налоговых обязательств, то их не возникнет и у присоединившей фирмы после такого присоединения.

Штрафы будут взыскивать без суда
19 октября Госдума приняла во втором чтении законопроект о внесудебном взыскании налоговых платежей. Согласно законопроекту налоговые органы смогут взыскивать штрафы с организаций и индивидуальных предпринимателей без обращения в суд, если размер штрафа, наложенный на организацию, составляет менее 50 000 руб., а на индивидуального предпринимателя – менее 5000 руб. по каждому налогу.
Законопроект также предоставляет территориальным органам Пенсионного фонда право взыскивать со страхователей недоимки по страховым взносам, пени и штрафы без обращения в суд. Общая сумма, причитающаяся к уплате, включая недоимку, пени и штрафы, не должна превышать 50 000 руб. для организаций и 5000 руб. для индивидуальных предпринимателей.
С граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, неуплаченные налоги по-прежнему будут взыскиваться через суд. При этом все категории налогоплательщиков сохранят за собой право обжаловать решение о взыскании в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде.

19 ОКТЯБРЯ 2005

Беспричинно повышать арендную плату нельзя
Если в договоре аренды специально не оговаривается индексация ставок арендной платы, изменять эти ставки на протяжении действия договора нельзя. На это указал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 15.09.2005 № А56-29510/04. Так, арендодатель, ссылаясь на существенное изменение обстоятельств, то есть на инфляцию и рост рыночных цен, предложил арендатору внести изменения в пункт договора, касающиеся размера арендной платы. Арендатор не согласился с таким предложением. И когда дело дошло до суда, арбитры приняли сторону последнего. Суд указал, что рост цен является естественным экономическим процессом и его нельзя расценивать как обстоятельство, которое стороны не могли предвидеть. А поскольку данным договором предусмотрена возможность увеличения арендной платы только в случае увеличения налогов, уплачиваемых за сданное в аренду имущество, то и оснований для изменения ставок нет.

Минфин России о бланках строгой отчетности
Главное финансовое ведомство страны в письме от 27.09.2005 № 03-01-20/5-193 еще раз подчеркнуло, что бланки строгой отчетности должны быть изготовлены типографским способом. Потому что именно такие бланки имеют все обязательные реквизиты, которые перечислены в пунктах 5 и 6 постановления Правительства РФ от 31.03.2005 № 171, а также те реквизиты, которые устанавливает пункт 7 постановления, то есть сведения об изготовителе.

Требование об уплате налога должно быть составлено по форме
Если в требовании об уплате налога отсутствуют какие-либо данные, предусмотренные статьей 69 Налогового кодекса (а именно: данные о сумме задолженности по налогу, либо о размере пеней, начисленных на момент направления требования, либо о сроке уплаты налога или о сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования), требование может быть признано неправомерным. Например, в ситуации, которую рассмотрел ФАС Московского округа, в требовании об уплате налога отсутствовали сведения о том, за какой налоговый период начислены пени по каждому налогу. В результате фирма заплатила недоимку и проигнорировала необходимость уплатить пени. И судьи признали это правильным. Так как требование, составленное с нарушением статьи 69 НК РФ, является недействительным. Подробнее – в постановлении ФАС Московского округа от 12.09.2005 № КА-А41/8701-05.

18 ОКТЯБРЯ 2005

Затраты на капремонт арендованного помещения можно списать в расходы
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ при применении «упрощенки» налогоплательщик включает в состав расходов затраты на ремонт основных средств (в том числе и арендованных). А чтобы определить какие именно затраты можно отнести к расходам по капитальному ремонту основного средства нужно руководствоваться Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88 (р), утвержденными приказом Госкомархитектуры Российской Федерации при Госстрое СССР от 23.11.1988 №312. Согласно этим нормам к расходам на капремонт относятся затраты по оплате стоимости строительных материалов и их доставке, по составлению проектно-сметной документации, на оплату труда строителей и другие. При условии, что такие расходы экономически обоснованны и документально подтверждены, их можно учитывать в целях обложения единым налогом. Об этом сообщается в письме Минфина России от 26.09.2005 № 03-11-04/2/87.

17 ОКТЯБРЯ 2005

Налоговики попросят представить коды ОКВЭД
Федеральная налоговая служба РФ в письме от 26.09.2005 № ВЕ-6-09/795 рекомендует территориальным регистрирующим (налоговым) органам провести разъяснительную работу среди налогоплательщиков по вопросам внесения кодов ОКВЭД в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). С одной стороны, Федеральный закон от 23.12.2004 № 185-ФЗ включил в состав сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП, коды ОКВЭД, а с другой - Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязательную подачу таких сведений. Поэтому налоговики намерены решить вопрос агитацией и пропагандой. Представлять сведения нужно по формам № Р14001, № Р24001 и № 24002.

Для участников ВЭД отменят «упрощенку»?
Таможенники предлагают ввести ограничение на применение упрощенной системы для организаций – участников ВЭД. Письмо с таким предложением направили в ФТС России работники Домодедовской таможни. Они обосновывают свою инициативу тем, что отсутствие у «упрощенцев» документов по бухгалтерскому учету сильно осложняет таможенный контроль. Так, например, трудно сопоставить данные, указанные в грузовой таможенной декларации и в Книге учета доходов и расходов, поскольку в последней отсутствует информация о наименовании товара и его количестве, принятом или реализованном организацией, так как операции по реализации товара отражаются в книге лишь после поступления оплаты за товар. А организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вообще не отражают расходы на закупку товара. Кроме того, таможенники считают, что «упрощенцы» часто представляют в таможенные органы договора купли-продажи, а на внутреннем рынке реализуют товар по договорам комиссии, что приводит к уменьшению налогооблагаемой базы. На основании всего этого таможенники предлагают дополнить пункт 3 статьи 346.12 НК РФ, в котором дается «черный» перечень организаций, не имеющих право на применение УСН, 17-м подпунктом, включающим в себя «организации, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность».

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

21 ОКТЯБРЯ 2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2005 № А66-449/2005

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.08.2005 № А17-4/5-2005

20 ОКТЯБРЯ 2005

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.09.2005 № А29-3688/2005А

Письмо Минфина от 07.09.2005 № 03-11-04/2/70 "О вопросах бухучета и налогообложения при присоединении одного юридического лица к другому"

19 ОКТЯБРЯ 2005

Письмо Минфина России от 27.09.2005 № 03-01-20/5-193 «О бланках строгой отчетности»

Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2005 № КА-А41/8701-05

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2005 № А56-29510/04

18 ОКТЯБРЯ 2005

Письмо Минфина России от 26.09.2005 № 03-11-04/2/87 «Об учете расходов на капитальный ремонт арендованного помещения при применении упрощенной системы налогообложения»

17 ОКТЯБРЯ 2005

Письмо УФНС России по Московской области от 07.09.2005 № 22-22-И/0180 "Разъяснения по вопросам, связанным с применением положений главы 26.2 Налогового кодекса РФ"

Письмо ФНС России от 26.09.2005 № ВЕ-6-09/795@ "О проведении регистрирующими органами разъяснительных мероприятий о необходимости дополнения сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, сведениями о кодах по ОКВЭД"

ОБУЧЕНИЕ

Горячая линия
26 октября 2005	Налог на имущество организаций. Земельный налог по главе 31 НК РФ

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ

21 октября 2005  Служебный форум : Декларация по УСН 9 месяцев
1 квартал прибыль ,начислен единый налог ,который оказался меньше минимального и соответсвенно в бюджет мы перечислили сумму минимального налога 1% ,затем за 1 полугодие -убыток ничего не начисляли и не перечисляли ,9 месяцев -прибыль ,начислен единый...

21 октября 2005  Служебный форум : Вопрос: Декларация за 9 месяцев
Наша организация ведет учет в программе 1С Упрощенка . Доходы минус расходы 15% Прошу Вас объясните : в 1 квартале наша фирма получила прибыль ,был начислен единый налог в сумме 12167 ,но минимальный налог оказался больше и соответственно исчислен в...

21 октября 2005  Служебный форум : Вопрос: ФСС при УСНО
Подскажите, пожалуйста, нужно ли при УСНО платить взносы в ФСС? Если нет, то зачем сдавать отчеты в ФСС?
Спасибо.

21 октября 2005  Главный форум : НДС
Подскажите! Наша фирма с января перешла на УСНО,но за прошлый год у нас остался не оплаченный долг поставщику за поставленный товар.Долг перечислен уже в этом году.Подскажите могу ли я списать сумму ндс или всю сумму на расходы?

21 октября 2005  Главный форум : Розница при УСН
Работаем в розницу на упращёнке имеется два магазина.Подскажите какие нужны документы чтобы списать проданный в розницу товар.

20 октября 2005  Служебный форум : Вопрос: переход на УСН
Я слышала, что с 01.01.2006 можно перейти на упрощенку даже по тем видам деятельности, по которым раньше была принудительная вмененка. Это правда?

20 октября 2005  Служебный форум : Вопрос: УСН или ЕНВД при производстве мебели
Добрый день, подскажите пожалуйста.
с 2003 года ИП работает на УСН(доходы минус расходы), занимается только производством мягкой мебели, которую затем отдает на реализацию либо продает сразу непосредственно торгующим организациям (ИП, ООО и т.п.), расчеты...

20 октября 2005  Служебный форум : Вопрос: добровольное медицинское страхование и обязательное пенсионое страхование
Уважаемая редакция, здравствуйте! Минфин России в письме № 03-03-01-04/1/51 от 04.02.05г. по вопросу налогообложения расходов на ДМС работников говорит, что если срок действия доп.соглашения при заключении со страховщиком доп.соглашения на вновь принятого работника...

20 октября 2005  Служебный форум : Вопрос: Основные средства
С 01.01.05г организация на упрощенке. Продали ОС 12 августа 2005г, приобретенные до перехода на упрощенку. Доля стоимости ОС, принимаемая в расходы за этот год 50%. Как правильно высчитать сумму расходов, принимаемую при определении налоговой базы (за полный...

20 октября 2005  Главный форум : Запуталась с формами отчетности! SOS!
Пожалуйста, подскажите. Конкретный ответ в документах не смогла найти. Мы упращенцы по 6%. Какие документы мы должны сдавать в налоговую. Вернее сдавать ли нам бух.баланс и отчет о прибылях и убытках? И как ведется книга доходов и расходов? Когда ее регистрировать? Заранее...

(C) <<УПРОЩЕНКА>>, ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (C) ООО <<СТАТУС-КВО 97>>

По вопросам приобретения авторских прав на материалы сайта обращайтесь к Ивану Латаеву: (095) 783-74-09