"Упрощенка" - все об упрощенной системе налогообложения

РАССЫЛКА ОБНОВЛЕНИЙ НА WWW.26-2.RU

Статистическая отчетность «упрощенца»
Даже у тех организаций, которые в полном объеме ведут бухгалтерский учет, заполнение статистической отчетности порой вызывает затруднения. Однако большинство организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ведут только бухучет основных средств и нематериальных активов. Откуда таким фирмам брать данные для статистики, а также об особенностях составления этой отчетности, читайте в статье.

Организация применяет УСН: как отчитаться за полугодие
Отчитываясь за полугодие, фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, вначале готовят отчеты в ФСС России, ПФР и только потом заполняют декларацию по единому налогу. Именно в такой последовательности автор статьи разъясняет порядок заполнения соответствующих отчетных форм. Разобраться в нюансах помогут подробные примеры и образцы заполнения бланков, которые приведены в статье.

НОВОСТИ

15 ИЮЛЯ 2005

Возвращенный аванс доходом не является
Ситуация: предприятие, применяющее "упрощенку", заключило договор на закупку материалов и авансом оплатило их стоимость. Однако не дожидаясь поставки материалов, предприятие расторгло договор. В результате поставщик вернул предприятию выплаченный им аванс. На вопрос, включается ли данная сумма денежных средств в налоговую базу по единому налогу, специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 31.03.2005 № 18-11/3/21626 ответили отрицательно, поскольку в силу отсутствия поставленных материалов не были учтены расходы.
Таким образом, сумма денежных средств, возвращенных при расторжении договора, не включается ни в доходы от реализации, ни во внереализационные доходы предприятия-"упрощенца", если данная сумма не списана ранее в расходы.

С 2006 года сотовый номер не будет меняться при смене оператора
Уже в начале 2006 года абоненты сотовой связи смогут сохранить номер мобильного телефона при смене оператора. Такой срок для введения услуги «переносимость мобильного номера» (mobile number portability, MNP) установило Мининформсвязи, обнародовавшее вчера соответствующий проект.
Предполагается, что абонент, стремящийся сохранить свой мобильный номер, должен подать заявление в компанию, куда он хочет перейти на обслуживание. Та должна заключить с ним договор с указанием даты и времени начала оказания услуг связи и выдать клиенту новую SIM-карту, на которую будет перенесен старый номер. С прежним оператором абонент должен расторгнуть договор, но при этом сохранить его копию, которую необходимо представить в новую компанию. Она вправе отказать абоненту в трехдневный срок, если тот не выполнил всех этих условий или допустил неточность в представленных данных. Сам процесс переноса номера проект оставляет за скобками.
В проекте технического решения обязанность по маршрутизации вызовов на перенесенные абонентские номера возложена на «одну организацию связи», которая обеспечивает взаимодействие сетей сотовых компаний. Рынок однозначно воспринял в качестве «одной компании» «Межрегиональный Транзит Телеком» (МТТ) - не секрет, что МТТ был одним из главных лоббистов идеи MNP (монополисту на операторском сотовом рынке, через сеть которого сейчас должны пропускать трафик все сотовые компании, эта услуга в перспективе сулит увеличение доходов и доли на рынке).
По материала газеты "Бизнес"

Если в течение гарантийного срока обнаружился брак…
… товаров не собственного производства, то расходы на ремонт таких товаров являются убытками торговой организации, возмещаемыми за счет поставщика таких товаров. Следовательно, уменьшать налоговую базу по единому налогу на сумму этих расходов нельзя. На это указал ФАС Уральского округа в постановлении от 06.04.2005 № Ф09-1191/05-АК.

Если поставщики – «упрощенцы»…
Отказ организации в праве на налоговые вычеты по НДС, который она уплатила поставщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, неправомерен. Конечно, если организация выполнила все условия, предусмотренные статьей 171 НК РФ, то есть произвела налоговые вычеты на основании счетов-фактур, выставленных при приобретении товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, после того, как указанные товары были приняты на учет. При этом не имеет значения тот факт, что поставщики-«упрощенцы» выставили счет-фактуру и не уплатили выделенный НДС в бюджет.
Так решил ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 20.04.2005 № А19-19441/04-5-Ф02-1572/05-С1.

14 ИЮЛЯ 2005

Очередные поправки в налоговое законодательство внесены в Госдуму
Президент РФ внес на рассмотрение Госдумы законопроекты, которые позволят усовершенствовать досудебную процедуру решения налоговых споров между предпринимателями и государством. Об этом сообщил на пресс-конференции советник Президента РФ В. Яковлев.
По его словам, судебная процедура в стране является основной, а досудебная процедура не работает. Новые законы дадут возможность решить эту проблему. Кроме того, законопроекты позволят разгрузить арбитражные суды от большого количества рассматриваемых в них дел, а также внедрить в административную систему юридические органы, которые помогали бы разрешать дела.

Акт сверки по каждому договору
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2005 N А56-33547/04 Суд указал, что организация неправомерно представляла акт сверки с кредитором в качестве документа для указания суммы долга.
Суд разъяснил, что акт сверки составлен по всем взаимоотношениям между двумя организациями и не может служить подтверждающим документом для суммы долга по конкретному договору (в данном деле - по договору займа).

Кто может подписать договор?
ФАС СЗО в Постановлении от 10 июня 2005 года по делу N А44-1928/04-С11 рассматривал просьбу организации отменить договор купли-продажи недвижимости на основании того, что со стороны продавца договор был подписан не генеральным директором, а его заместителем.
Суд счел возможным оставить договор в силе на основании следующих аргументов: организация-продавец фактически признала договор действительным, т.к. добровольно осуществила государственную регистрацию права собственности и не вернула деньги, поступившие на ее расчетный счет в качестве оплаты по договору купли-продажи. К тому же подписание договора заместителем судьи сочли "сложившейся практикой" на данном предприятии.

Вывоз мусора и дезинфекция помещений - оплатил, но не учел
Очередное письмо столичного Управления ФНС России от 25.05.2005 № 18-11/3/37734 запрещает торговым организациям, применяющим «упрощенку», учитывать расходы на оплату услуг сторонних компаний по вывозу отходов и дезинфекции помещений. Аргументы таковы:
- в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, содержащем закрытый перечень расходов, подобные затраты не поименованы;
- по статье материальных расходов (пп. 5 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) их учесть также нельзя, так как уборку и дезинфекцию никак нельзя назвать частью процесса купли-продажи товаров.

Главу «Государственная пошлина» НК РФ поправили
Совет Федерации одобрил закон, который вносит изменения в главу 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса. В частности, снижается размер госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество для федеральных, региональных и местных органов власти и за регистрацию договоров об отчуждении имущества. Кроме того, отменяется госпошлина за открытие филиала банка, за регистрацию маломерных судов в судовой книге, а также за получение паспорта и оформление гражданства для детей-сирот.

Изменения в НК РФ: ждем подписи Президента РФ
Вчера Совет Федерации одобрил законопроект, которым внесены множественные изменения в главы НК РФ об УСН и ЕНВД. Об этом законопроекте мы уже писали (см. новость от 13 июля).

Минимальный налог придется рассчитать в течение календарного года, если...
...налогоплательщик с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов утратил право на применение «упрощенки». И вот почему. Перейти на общую систему налогообложения такой налогоплательщик обязан с начала того квартала, в котором данное право утрачено. Отчетный период, предшествующий этому кварталу, считается налоговым. Следовательно, по его окончании нужно рассчитать минимальный налог и уплатить его в бюджет, если он превысит сумму единого налога, исчисленного за этот период. Подобные разъяснения приведены в письме Минфина России от 08.06.2005 № 03-03-02-04/1-138.
Поясним на примере. В августе налогооблагаемые доходы организации, уплачивающей единый налог с доходов за вычетом расходов, превысили 15 млн. руб. Значит, с 1 июля данная организация считается перешедшей на общий режим, а налоговым периодом по единому налогу считается полугодие. Допустим, сумма налогооблагаемых доходов за полугодие составила 14 млн. руб., а налоговая база (доходы, уменьшенные на величину расходов) -- 800 000 руб.
Рассчитаем сумму единого налога: 800 000 руб. х 15% = 120 000 руб. Теперь определим сумму минимального: 14 000 000 руб. х 1% = 140 000 руб. Как видим, минимальный налог больше, чем единый.
Таким образом, в бюджет придется уплатить не 120 000 руб., а 140 000 руб., то есть минимальный налог.

Не все должностные лица Минфина вправе разъяснять положения НК РФ
В письме от 06.05.2005 № 03-02-07/1-116 Минфин России указал, кто из его должностных лиц уполномочен давать письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, выражающие официальную позицию финансового ведомства. Ими оказались Министр финансов РФ, его заместители, директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики и его заместители.
Таким образом, на основании статьи 111 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности только в том случае, если следовал письменным разъяснениям перечисленных лиц. Выполнение указаний других сотрудников Минфина не является обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушения.

ФНС России о регистрации организаций при их ликвидации и реорганизации
Порядку государственной регистрации, осуществляемой налоговыми органами в связи с ликвидацией юридических лиц, посвящено письмо ФНС России от от 27.05.2005 № ЧД-6-09/439. В нем подробно расписаны действия налоговых инспекций в зависимости от того, ликвидируется организация по собственной воле, согласно решению госоргана, в результате несостоятельности (банкротства) либо иными способами (например, через приватизацию имущественного комплекса унитарного предприятия).
Еще одно письмо ФНС России № ЧД-6-09/440, датированное 27 мая 2005 года, регламентирует порядок государственной регистрации юридического лица при реорганизации. В нем разъяснено, какие способы реорганизации предусмотрены действующим законодательством и какой из них выбрать в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица, какие документы нужно подавать на регистрацию реорганизации каждым из этих способов, что за сведения должны в них содержаться, какова процедура государственной регистрации и отказа в ней.
Оба документа ФНС России направила строго для использования в работе налоговых органов.

Отказ от права пользования земельным участком и земельный налог
О том, нужно ли платить земельный налог после отправки письма с заявлением об отказе от права постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок, – письмо Минфина России от 10.06.2005 № 03-06-02-04/41. Так, согласно пункту 1 статьи 53 Земельного кодекса РФ подача подобного заявления не влечет за собой прекращение права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком. Для этого нужен факт государственной регистрации (п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, налогоплательщик должен продолжать платить земельный налог до момента государственной регистрации прекращения прав постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок. То есть до дня внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Размер платы за «грязные» выбросы изменили
1 июля 2005 года вышло постановление Правительства РФ № 410, в котором изменены нормативы платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, а также за размещение отходов производства и потребления. Напомним: прежде нормативы были утверждены постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 № 344.

13 ИЮЛЯ 2005

Поправкам в главы НК РФ, посвященные «упрощенке» и ЕНВД, – зеленый свет!
8 июля на утреннем заседании Государственной Думы в третьем чтении принят законопроект, вносящий ряд поправок в главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ (текст размещен здесь). Теперь дело осталось за Советом Федерации и президентом.
Об изменениях, касающихся «упрощенки», мы уже не раз писали, поэтому не будем повторяться. Добавим только, что перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента смогут индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, перечисленные в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. При этом речь идет только о тех из них, кто не привлекает в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Относительно поправок в главу 26.3 можно сказать следующее. Во-первых, перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД, дополнен такими видами, как:
- распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах (базовая доходность – 10 000 руб., физический показатель – количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы);
- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров (базовая доходность – 1000 руб., физический показатель – площадь спального помещения в кв. м);
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (базовая доходность – 6000 руб., физический показатель – количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование).
Кроме того, если ранее ЕНВД платили только предприятия общественного питания, имеющие зал обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. м, то теперь на «вмененку» переводятся и точки общепита, вообще не имеющие такого зала (базовая доходность составляет 4500 руб., а физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя).
Во-вторых, уточнены понятия «площадь торгового зала» и «площадь зала обслуживания посетителей», «развозная» и «разносная торговля».
В-третьих, в полтора раза увеличена базовая доходность для всех видов деятельности, за исключением услуг автостоянок и «наружки». Что касается деятельности по распространению наружной рекламы, изменения такие: для «наружки» на щитах типа «жалюзи» с автоматической сменой изображения установлена базовая доходность 4000 руб., которую нужно будет умножать на площадь всей экспонирующей поверхности. Для рекламы на электронных табло базовая доходность повышена с 4 до 5 тыс. руб.
В-четвертых, по аналогии с «упрощенкой» страховые взносы в Пенсионный фонд и пособия по временной нетрудоспособности смогут уменьшить сумму ЕНВД не более чем на 50%. Напомним: сегодня и там, и там пособия по больничным уменьшают ЕНВД без ограничений.
Таковы основные поправки, которые приняли депутаты.

12 ИЮЛЯ 2005

Старая декларация или новая: нет разницы?..
Если декларация, сданная по устаревшему образцу, не повлекла никаких препятствий для проведения налогового контроля, то сдача такой декларации не может считаться налоговым правонарушением. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа в своем постановлении от 26.04.2005 № Ф09-1608/05-С1.
Суд рассмотрел ситуацию, в которой предприниматель сначала представил декларацию по единому налогу на старом бланке, а по истечении установленного срока повторно сдал на этот раз уже действующую форму декларацию. Так вот, при данных обстоятельствах суд не усмотрел состава нарушения и отказал налоговой инспекции во взыскании штрафа за несвоевременную подачу декларации.

НДФЛ с путевок платить не нужно
Если предприятие, применяющее УСН, оплачивает своим работникам санаторно-курортные путевки за счет чистого дохода, оставшегося у него после уплаты единого налога, то оно вправе руководствоваться положениями подпункта 9 статьи 217 НК РФ и не удерживать с данных сумм НДФЛ. Об этом говорится в постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 № 14324/04.
В данной ситуации суд отказал налоговой инспекции во взыскании штрафа и указал на то, что в статье 217 НК РФ предусмотрен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей. Следовательно, работая в организации, применяющей «упрощенку», физические лица могут быть поставлены в неравное положение по отношению к остальным гражданам, если нормы статьи 217 НК РФ будут применяться в зависимости от налогового режима.

11 ИЮЛЯ 2005

Свершилось: электронная версия журнала "Упрощенка"!
Материалы первого номера журнала "Упрощенка" ждут вас на нашем сайте. Напоминаем: доступ к электронной версии издания предоставляется только подписчикам. Для получения пароля звоните по телефону (095) 783-74-16 (возможность автоматического получения пароля будет доступна в ближайшее время).

Не все предприниматели одинаково платят
Конституционный суд в Определении от 12.05.2005 г. № 183-О указал, что предприниматели, уплачивающие фиксированные платежи на ОПС, также должны их платить в зависимости от пола и возраста.
В соответствии с текущим законодательством по ОПС, предприниматели старше 1967 года рождения должны уплачивать только 100 рублей в месяц фиксированного платежа - без накопительной части.

ККТ и посреднические договоры
Порядок применения ККТ при посреднических договорах Федеральная налоговая служба разъяснила в письме от 20.06.2005 № 22-3-11/1115. В частности этот порядок зависит от ответа на главный вопрос: связано поступление сумм при расчетах по агентским и комиссионным договорам с продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг или нет. При этом рассмотрено несколько ситуаций.
Комиссионер, реализующий товар комитента от своего имени за наличные деньги, одновременно является продавцом по договору купли-продажи, заключенному с покупателем. А значит, он обязан применять ККТ. Но в случае, когда он передает наличные деньги комитенту или доверителю, операции по продаже товаров, работ или услуг отсутствуют. Поэтому комитент может принять деньги от комиссионера путем оформления приходного кассового ордера. Когда же комиссионер получает от комитента комиссионное вознаграждение, он обязан выдать комитенту чек, так как получает деньги за оплату своих услуг.
Ответ на вопрос – применять ККТ или нет при расчетах по агентским договорам – зависит от того, совершается сделка от имени агента или принципала. Если от имени агента и за счет принципала через принадлежащий агенту (используемый агентом) стационарный объект организации торговли, то эта деятельность квалифицируется как розничная торговля и применять ККТ при продаже товаров обязан агент. Если же сделка совершается от имени и за счет принципала, то к розничной торговле относится деятельность принципала и тогда уже принципал обязан применять ККТ.
В письме также указано на то, что не требуют применения контрольно-кассовой техники расчеты по договору беспроцентного займа, поскольку пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не относится к деятельности по оказанию услуг.

НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

15 ИЮЛЯ 2005

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.04.2005 № А19-19441/04-5-Ф02-1572/05-С1

Постановление ФАС Уральского округа от 06.04.2005 № Ф09-1191/05-АК

14 ИЮЛЯ 2005

Письмо Минфина России от 08.06.2005 № 03-03-02-04/1-138 "Об уплате минимального налога при вынужденном возврате к общей системе налогообложения"

13 ИЮЛЯ 2005

Постановление Правительства РФ от 01.07.2005 № 410 "О внесении изменений в приложение № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 12 июня 2003 г. № 344"

Письмо Минфина России от 10.06.2005 № 03-06-02-04/41 "О прекращении обязанности по уплате земельного налога"

Письмо ФНС России от 27.05.2005 № ЧД-6-09/440 "О реорганизации юридических лиц"

Письмо ФНС России от 27.05.2005 № ЧД-6-09/439 "О ликвидации юридических лиц"

Письмо Минфина России от 06.05.2005 № 03-02-07/1-116 "О порядке проведения разъяснительной работы Минфином России"

12 ИЮЛЯ 2005

Постановление ФАС Уральского округа от 26.04.2005 № Ф09-1608/05-С1

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 № 14324/04

11 ИЮЛЯ 2005

Сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

НОВЫЕ РЕЗЮМЕ

11 июля 2005  Главный бухгалтер (300$)

ФОРУМ: НОВЫЕ ТЕМЫ

15 июля 2005  Главный форум : Расходы на сайт
А по части расходов на сайт, можно их трактовать как рекламные. Так много нюансов, так хочется разобраться.

15 июля 2005  Главный форум : Расходы
Уважаемые коллеги. Насколько я поняла, расходы по доступу в интернет не указаны в перечне ст.346.16 НК РФ, если только не явлются частью производственного процесса. Для туристического агентства всемирная паутина- это очень важно. Можно ли в этом случае воспользоваться...

14 июля 2005  Главный форум : Переносится ли убыток одного квартала в другой?
Здравствуйте коллеги. Подскажите такую вещь. Есть предприятие на "упрощёнке", объект налогообложения - "доход-расход(15%)".В 1-м квартале был у предприятия убыток, и соответственно платили минимальный налог(1% от доходов). Переносится...

14 июля 2005  Главный форум : Единый налог - в расходы!
А есть у кого-нибудь веские аргументы по поводу включения единого и минимального налога по "упрощенке" в расходы? Поделитесь, пожалуйста! Буду очень благодарна!

14 июля 2005  Служебный форум : Отзыв на статью. Кропивко М.Д.
"Организация применяет УСН: как отчитаться за полугодие "
Спасибо за разъяснение. Хотелось бы что бы вы рассмотрели вариант, когда расходы превышают доходы. Списываются расходы пропорционально полученной выручки? Спасибо за ответ.

14 июля 2005  Служебный форум : Вопрос: Изменение налогооблагаемой базы
Мы вновь созданная организация с 2005г. первые два баланса у нас нулевые, налогооблагаемая база у нас изначально 6%, т.е. Доходы, нам бы хателось изменить на 15% Доходы минус расходы как это сделать.

13 июля 2005  Служебный форум : Вопрос: нематериальные активы
Предприятие, применяющее УСН, получило лицензию на пять лет для осуществления производственной деятельности. На каком счете необходимо учитывать лицензию, каким образом ее списывать.

13 июля 2005  Служебный форум : Вопрос: Расходы на метериалы
Подскажите, пожалуйста. Можно ли списать на расходы материалы приобретенные за наличный расчет подотчетным лицом на его собственные средства и израсходованные в отчетном периоде, если не погашена задолженность по авансовому отчету???

13 июля 2005  Главный форум : вопрос новичка - нумерация документов
Вопрос не совсем по упрощенке, но, может быть, кто подскажет. Проводим банковские платежи через Электронный офис. Этим занимается два человека. Имеет ли какое-нибудь значение нумерация наших платежных поручений? Дело в том, что номера периодчески "скачут"...

12 июля 2005  Служебный форум : Вопрос: Минимальный налог-как зачесть?
Наша организация применяет УСН (доходы-расходы).
Каким образом зачесть авансовые платежи, которые осуществляла организация по окончании каждого квартала, в счет расчетов по минимальному налогу того же периода (минимальный налог больше, чем расчетный) ....

(C) <<УПРОЩЕНКА>>, ВСЕ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (C) ООО <<СТАТУС-КВО 97>>

По вопросам приобретения авторских прав на материалы сайта обращайтесь к Ивану Латаеву: (095) 783-74-09