Тема выпуска:Штрих к портрету «недобросовестности»

Читать дальше|Обсудить на форуме

 

Никто не ограничивает фирмы в количестве открытых счетов в банках. Поэтому велик соблазн, если один из счетов заблокирован инкассо, просто бросить его. Перестать переводить туда деньги, и все. Мысль хорошая, но все же имеющая ряд недостатков. Во-первых, оказывается, у налоговиков есть «обходные пути», которые позволяют им дотянуться до денег налогоплательщика. А во-вторых, такое поведение может навести инспекторов на мысль, что вы не во всем «добросовестны», когда речь идет о налогах и сборах. Подобную ситуацию хорошо проиллюстрировал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении от 1 июня 2007 года № А54-44837/2006, о котором и пойдет речь в этой статье.

«Неинтересные» миллионы

Проблемы у ОАО, как, впрочем, и у многих других налогоплательщиков, начались с выездной налоговой проверки. Стандартная ситуация – пришли, проверили, доначислили. Результаты проверки компания не оспорила, но заплатила только «приплюсованную» сумму налогов, пени же платить не стала, или, как это сформулировано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 1 июня 2007 года № А54–44837/2006, «в добровольном порядке общество не уплатило указанную сумму пени».

Не дождавшись причитающихся денег, инспекция решила справиться с ситуацией самостоятельно, то есть воспользоваться правилами статьи 46 Налогового кодекса и взыскать пени «за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке». С этой целью она выставила на один из счетов общества инкассовое поручение, причем сделала это в установленный законом шестидесятидневный срок. Так что не подкопаешься.

Но на этом успехи налоговой по «добыче» доначисленных пени закончились, и с 2001-го по 2006 год инкассо висели на пустом счету безо всякого исполнения. Логично – денег на счету нет, списывать банку нечего. Впрочем, в течение пяти лет никто не интересовался вопросом, как же тогда фирма работает, если денег на ее счете не появляется.

«Длинные» руки

Ситуация поменялась, когда общество передали в другую налоговую инспекцию. Там приняли сальдо с долгом, превышающим сто миллионов по пеням, и, видимо, решили, что таких проблем им не надо, и деньги в счет погашения пеней у налогоплательщика все-таки необходимо изъять.

Эта инспекция обратилась к «коллегам» с просьбой отозвать свое инкассовое поручение. Сделано это было с одной целью – получить возможность взыскать средства со счета налогоплательщика самостоятельно, выставив инкассо на рабочий счет общества, и при этом избежать двойного налогообложения. Просьба была исполнена. И инспекция, на учете в которой компания состояла на тот момент, выставила то же самое инкассо, только на другой счет плательщика. При этом она заранее поинтересовалась, «случаются» ли на этом счету налогоплательщика финансовые средства.

Вот этот подход фирме уже не понравился. Пока инкассо висело на «брошенном» счету в течение пяти лет, это в принципе никого не интересовало. Но теперь-то счет стал «рабочим», а значит, появился шанс «заплатить налоги, и начать спать спокойно».

«Сюрприз» от суда

Общество обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выставлении инкассового поручения. И, о чудо, арбитры встали на его сторону, а затем и Тринадцатый арбитражный апелляционный суд полностью поддержал первую инстанцию, оставив его решение без изменений.

Логика у судов была следующая. Инспекция, выставив одно и то же инкассо на другой счет налогоплательщика, нарушила правила статей 46 и 47 Налогового кодекса, так как правила и сроки выставления инкассовых поручений не были соблюдены.

И кто бы мог ожидать, что иное мнение окажется у кассации? Арбитры руководствовались следующими рассуждениями.

Вообще, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса компания должна была исполнить свои обязанности по уплате налогов и сборов самостоятельно. Если она этого не делает, то налоговая может ей «помочь», то есть взыскать причитающиеся деньги со счета путем выставления на него инкассо, в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса. Как в старом мультфильме: «Не можешь – научим, не хочешь – заставим».

По правилам пункта 2 статьи 46 Налогового кодекса данное мероприятие «производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика <…>, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика».

Сроков выставления и направления инкассовых поручений в банк ни статьей 46 Налогового кодекса, ни в каких-либо иных нормах в целом не предусмотрено. Это во-первых.

А во-вторых, по правилам пункта 5 статьи 46 Налогового кодекса в инкассовом поручении должен быть указан тот счет налогоплательщика, с которого банку следует перечислить необходимую сумму. Ограничения по «видам» счетов наложено только на ссудные и бюджетные, все остальные проходят под грифом «милости просим». Также напоминаем, что речь идет о бесспорном взыскании. Соответственно, инспекция может перевыставлять инкассо к любому количеству счетов налогоплательщика в банке, до тех пор, пока не взыщет всю сумму, причитающуюся с него в бюджет.

Из этого суд сделал вывод, что инспекция была совершенно права, выставив инкассовое поручение, которое стало предметом спора, на «рабочий» счет налогоплательщика, так как такое действие было «направлено на исполнение Обществом законно установленной обязанности по погашению задолженности перед бюджетом, и не нарушает законных прав и интересов налогоплательщика».

Вообще, в этом вопросе с судом сложно не согласиться. Исполнение государственным органом своих законно установленных обязанностей не может нарушать чьи-то права и обязанности, даже если этому «кому-то» такая постановка вопроса сильно не нравится. И грань между «жалко денег» и «налоговая на нас наехала» необходимо видеть очень четко.

Далее кассационная инстанция делает весьма интересный вывод. Если на одном из счетов фирмы пять лет висело инкассовое поручение, а она тем не менее продолжала активно работать, это означает, что имели место другие счета, через которые и осуществлялась финансовая деятельность. А тот счет, над которым висел «дамоклов меч» – инкассо, просто искусственно вывели из работы. Суд считает, что «это обстоятельство свидетельствует о создании налогоплательщиком искусственной ситуации отсутствия денежных средств на счете, где находились инкассовые поручения, с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате пени».

Далекоидущие выводы

Итак, что мы имеем? Вполне возможно, что такую «финансовую схемность» можно при желании рассматривать как один из признаков недобросовестности налогоплательщика. Ведь понятие «недобросовестность» на настоящий момент так и не имеет четкой формулировки. Можно сказать, что недобросовестный налогоплательщик – это тот, кто при расчетах с бюджетом не учитывает фискальный интерес государства. Конечно, такое разъяснение весьма упрощенно, но в принципе суть «явления» оно отражает. Соответственно, если фирма умышленно (а каким образом еще можно перестать пользоваться именно тем счетом, на который выставлено инкассовое поручение на стомиллионный долг?) «бросила» счет в банке, а не заплатила доначисленные пени добровольно, как было предписано законодательством, то говорить о ее честности при расчетах с бюджетом не приходится.

Надо заметить, что в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 1 июня 2007 года № А54-44837/2006 о недобросовестности общества не сказано ни слова, так что все написанное выше пока еще просто общие рассуждения. Но, исходя из тех признаков недобросовестности, которыми обычно пользуются налоговики, можно сделать вывод, что «брошенные» счета в банках, особенно такие, на которых висят инкассо, достаточно «симпатичный» штрих к общему «портрету» наряду с отсутствующими контрагентами.

В сложившейся ситуации возникает резонный вопрос: не удобней ли было компании расплатиться с долгом хотя бы частично, иногда «закидывая» на проблемный счет энную сумму денег и не наводя налоговую на посторонние мысли?

Новости:

• Информация для тех, кто с 2008 года будет представлять декларации в электронном виде
• «Упрощенцам» запретили маневры с убытками
• Надбавка за вахтовый метод работы: особенности налогообложения
• Командировочные VIP-расходы обложили НДФЛ
• "Упрощенец" сдает в аренду помещения
• Транспортный налог в Москве хотят увеличить
• Когда имущественный вычет по НДФЛ не положен
• В октябре депутаты Госдумы рассмотрят три новых поправки по ЕНВД
• Ошиблись в коде ОКАТО или КБК?! Заплатите пени
• Минфин намерен ужесточить контроль над возмещением НДС

Информация для тех, кто с 2008 года будет представлять декларации в электронном виде

ФНС обязала региональные налоговые управления проинформировать налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых составляет более 100 человек, об их обязанности с 1 января 2008  г. представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Текст типового информационного письма приводится в Письме ФНС РФ от 16.08.   Читать дальше|Обсудить на форуме

«Упрощенцам» запретили маневры с убытками

Если фирма на УСН по тем или иным причинам не воспользовалась своим правом на учет убытков прошлого налогового периода в текущем, то уменьшить базу по единому налогу на сумму урона она не сможет больше никогда. Такой вывод сделал Минфин в письме от 21 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/233. Финансисты сослались на отсутствие в статье 346.   Читать дальше|Обсудить на форуме

Надбавка за вахтовый метод работы: особенности налогообложения

Надбавка за вахтовый метод работы взамен суточных не облагается НДФЛ и ЕСН, говорит Минфин РФ в Письме от 07.09.2007 N 03-04-06-02/188 со ссылкой на п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса. Кроме того, сообщают минфиновцы, такая надбавка учитывается в составе расходов на оплату труда при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.   Читать дальше|Обсудить на форуме

Командировочные VIP-расходы обложили НДФЛ

Плату за услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала для официальных лиц нужно рассматривать не иначе как налогооблагаемый доход командированного сотрудника. На это указал Минфин в письме от 6 сентября 2007 г. № 03-05-06-01/99.   Читать дальше|Обсудить на форуме

"Упрощенец" сдает в аренду помещения

В Письме Минфина РФ от 05.09.2007 N 03-11-05/215 рассматривается ситуация, когда стоимость эксплуатационных, коммунальных услуг и услуг связи не входит в арендную плату, и предприниматель, применяющий УСН, оплачивает данные услуги поставщикам, а арендаторы уже возмещают предпринимателю их стоимость.   Читать дальше|Обсудить на форуме

Транспортный налог в Москве хотят увеличить

В ноябре городские власти должны решить о повышении транспортного налога на автомобили, поставленные на учет в Москве. По словам Ю. Росляка, шкала исчисления транспортного налога в зависимости от мощности автомобиля будет более плавной, чем предполагалось ранее. "С Мосгордумой у нас были небольшие разногласия по поводу порядка исчисления налога. Ступенчатости порога надо избежать.   Читать дальше|Обсудить на форуме

Когда имущественный вычет по НДФЛ не положен

В Письме от 07.09.   Читать дальше|Обсудить на форуме

В октябре депутаты Госдумы рассмотрят три новых поправки по ЕНВД

В октябре депутаты Госдумы рассмотрят в первом чтении целых три законопроекта с поправками в главу НК по ЕНВД. Во-первых, законодатели предлагают учитывать при определении корректирующего коэффициента базовой доходности (К2) величину заработной платы, которую предприниматель выплачивает своим работникам. Во-вторых, - внести уточнение в статью 346.   Читать дальше|Обсудить на форуме

Ошиблись в коде ОКАТО или КБК?! Заплатите пени

ФНС в своем письме от 03.09.2007 № 10-1-03/3566 разъясняет, если при заполнении платежного поручения налогоплательщиком допущена ошибка в коде ОКАТО или КБК, что повлекло за собой недопоступление денежных средств в соответствующий бюджет, пересчет пеней в 2007 году не осуществляется, так как пени - это компенсация потерь бюджета за несвоевременную или неполную уплату начисленных сумм.   Читать дальше|Обсудить на форуме

Минфин намерен ужесточить контроль над возмещением НДС

Приятная новость для российских компаний. И.о. министра финансов РФ Алексей Кудрин сообщил: сегодня его ведомство «ставит под более жесткий контроль рефинансирование и возмещение НДС со стороны ФНС, чтобы и здесь не было задержек в возмещении». Об этом Кудрин заявил 21 сентября в Сочи на встрече президента РФ с бизнесменами.   Читать дальше|Обсудить на форуме