Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Самые опасные налоговые схемы

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.852 RSS
←   Май 2013   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.econ-profi.ru
Открыта: 20-08-2008

Автор
Tarantul

Статистика

11.852 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Самые опасные налоговые схемы - выпуск № 9 (109) от 28 мая 2013 года



Налоговые риски: низкая налоговая нагрузка

Автор: Пархачева М.А.
член Научно-экспертного Совета
при Палате налоговых консультантов России,
руководитель Консалтинговой группы «Экон-Профи»

Как известно, налоговые органы предпочитают проверять именно тех налогоплательщиков, которые применяют различные налоговые схемы. Только их раскрытие позволяет следовать принципу «меньше проверок – больше доначислений». Именно поэтому производится тщательный отбор кандидатов на проверку, позволяющий уже на предпроверочном этапе выявить недобросовестных налогоплательщиков.
Соответственно организации, применяющие различные налоговые схемы, рискуют привлечь к себе внимание налоговиков и подвергнуться выездной налоговой проверке.
ФНС РФ давным-давно рассказала, по каким критериям инспекции производят отбор «подозрительных» компаний, и предложила налогоплательщикам самостоятельно произвести оценку налоговых рисков финансово-хозяйственной деятельности. Но сравнительно недавно разъяснила на своем сайте, как это делается на практике.
На первом месте стоит налоговая нагрузка у налогоплательщика, которая ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли.
Низкая налоговая нагрузка является результатом всех налоговых схем, собственно, ради этого налогоплательщики и занимаются «оптимизацией» налогообложения. Нет снижения налоговой нагрузки – нет налоговой схемы. Именно поэтому этот показатель так важен для инспекторов. Низкая налоговая нагрузка дает основания предполагать, что налогоплательщик использует в своей деятельности «фирмы-однодневки» либо иные схемы уклонения от уплаты налогов.

Как рассчитать налоговую нагрузку
Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и сборов и выручки налогоплательщика за определенный налоговый период, умноженная на 100%, т.е. по формуле:
Н/В*100%, где
Н - суммы уплаченных налогов и сборов за календарный год;
В - выручка налогоплательщика за календарный год.
Годовая сумма уплаченных налогов и сборов рассчитываются как сумма всех уплаченных налогов за календарный год за минусом сумм налогов, возвращенных налоговыми органами на расчетные счета налогоплательщика.
Обратите внимание: речь идет именно об уплаченных налогах, а не начисленных и отраженных в налоговых декларациях. Сумма уплаченных налогов легко определяется на основании платежных документов на уплату налогов, которые отражаются в инспекциях на лицевом счете налогоплательщика (карточке РСБ), а у налогоплательщиков – в бухгалтерском учете.
В расчете не участвуют следующие суммы:
- налоги, возвращенные на счет налогоплательщика, например, возврат по заявлению излишне перечисленных сумм;
- суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового агента, в частности, НДФЛ, НДС при аренде муниципального имущества и т.п.
Годовая выручка налогоплательщика определяется как сумма всех полученных налогоплательщиком доходов, указанных по итогам года в приложении к бухгалтерскому балансу форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Сравнение со среднеотраслевыми показателями
Рассчитанная указанным выше способом налоговая нагрузка сравнивается со среднеотраслевыми показателями по видам экономической деятельности, которые ежегодно обновляются.
Налоговики рекомендуют налогоплательщикам провести процедуру сравнения своих показателей со среднеотраслевыми самостоятельно и уточнить налоговые обязательства, повысив налоговую нагрузку, если ее годовой показатель окажется ниже среднеотраслевого.
Иными словами, налоговики хотят получить уточненные декларации, повышающие налоговую нагрузку, угрожая в ином случае провести выездную налоговую проверку. Но подача «уточненки», как известно, влечет за собой не только доначисления, но и пени (а то и штрафы, если доплата по уточненной декларации проведена позже ее сдачи в инспекцию). Кроме того, представление в налоговый орган «уточненок» дает налоговикам шанс еще раз вернуться к проверке правильности исчисления налогов за прошедшие периоды.
Конечно, налогоплательщикам желательно было бы периодически рассчитывать налоговую нагрузку (до сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности), поддерживая ее минимальный уровень, сравнимый со среднеотраслевыми показателями, а не уточнять уже переданные в налоговый орган декларации.
Однако показатели по видам экономической деятельности за истекший год формируются и доводятся до сведений налогоплательщиков с большим запозданием (в срок до 5 мая следующего года). Например, среднеотраслевые показатели за 2012 год стали известны уже после сдачи годового баланса и годовой налоговой отчетности за 2013 год. Поэтому налогоплательщикам остается ориентироваться только на прошлогодние показатели.

Примеры расчета налоговой нагрузки
ФНС России привела конкретные примеры расчета данного налогового риска, к которым мы сейчас и обратимся.

Пример 1:
ООО «Ромашка» осуществляет деятельность в сфере строительства.
В 2011 году налогоплательщиком отражена в «Отчете о прибылях и убытках» выручка (стр. 2110_4 Форма № 2) – 553 тыс. руб., проценты к получению (стр. 2320_4 Форма № 2) – 0, прочие доходы (стр. 2340_4 Форма № 2) – 5 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма доходов ООО «Ромашка» за 2011 год составила 558 тыс. руб. (553 тыс. руб. + 5 тыс. руб.).
Общая сумма уплаченных налогов за 2011 год составила 15 тыс. руб., сумма налога, возвращенная налоговым органом на расчетный счет, составила 3 тыс. руб.
Таким образом, сумма уплаченных налогов за 2011 год составила 12 тыс. руб. (15 тыс. руб. - 3 тыс. руб.).
Налоговая нагрузка за 2011 год составила 2,2 % (12 тыс. руб./558 тыс. руб.*100%), а среднеотраслевая - 12,2%. Поскольку налоговая нагрузка у ООО «Ромашка» ниже среднеотраслевого уровня (2,2% < 12,2%), налогоплательщику необходимо уточнить свои налоговые обязательства.

Пример 2:
ООО «Ракета» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли.
В 2011 году налогоплательщиком отражена в «Отчете о прибылях и убытках» выручка (стр. 2110_4 Форма № 2) – 1 356 т.р., проценты к получению (стр. 2320_4 Форма № 2) – 5 т.р., прочие доходы (стр. 2340_4 Форма № 2) – 19 т.р.
Таким образом, общая сумма доходов ООО «Ракета» за 2011 год составила 1 380 т.р.
Общая сумма уплаченных налогов за 2011 год составила 63 т.р., сумма налога, возвращенная налоговым органом на расчетный счет, составила 4 т.р.
Таким образом, сумма уплаченных налогов за 2011 год составила 12 тыс. руб. (15 тыс. руб. - 3 тыс. руб.).
Налоговая нагрузка за 2011 год составила 4,3 % (59/1 380*100% = 4,3%), а среднеотраслевая - 2,1%.
Поскольку налоговая нагрузка у ООО «Ракета» выше среднеотраслевого уровня (4,3% < 2,1%), налогоплательщику по первому критерию риска уточнять свои налоговые обязательства нет необходимости.
«Экон-Профи»

Новости

ВАС РФ взялся за достоверность адресов юрлиц
4 апреля 2013 года Президиум ВАС РФ обсудил проект постановления по вопросам, связанным с достоверностью адреса юридического лица. Читать далее...

Налоговики рассказали про налоговые риски с низкой зарплатой
ФНС России прокомментировала самостоятельную оценку налоговых рисков финансово-хозяйственной деятельности, рассказав как оценить риски при выплате зарплаты. Читать далее...

Новый способ борьбы с зарплатой «в конвертах»
Минтруд предлагает увеличить страховые взносы с маленьких затрат с 2015 года, установив обязательный минимальный размер отчислений страховых взносов с оплаты труда. Читать далее...

К проверке будут привлекать всех участников налоговых схем
В настоящее время налоговые органы могут истребовать документы по «встречной» проверке только у «подозрительных» контрагентов проверяемых налогоплательщиков, но не могут заставить их представить документы по взаимоотношениям с иными лицами, а также - запросить документы у поставщиков контрагентов. Читать далее...

«Настучать» на фирму будет проще
Налоговики намерены рассматривать информацию о применении налоговых схем и иных правонарушениях налогоплательщиков с помощью анонимных осведомителей. Читать далее...

Уважаемые подписчики!

Рекомендуем Вам подписаться на рассылку «Налоговые проверки: правила самообороны». Из ее содержания можно узнать о том, когда налогоплательщику следует ожидать мероприятий налогового контроля, каковы их процедуры, как обернуть их себе во благо.  Ознакомиться с пилотным выпуском этой рассылки можно здесь.

Подпишитесь на рассылку
"Налоговые проверки: правила самообороны"

_______________________________________________________________ ______
Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон-Профи».


 
В избранное