Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Самые опасные налоговые схемы

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 11.851 RSS
←   Январь 2013   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.econ-profi.ru
Открыта: 20-08-2008

Автор
Tarantul

Статистика

11.851 подписчиков
-3 за неделю
←   Все выпуски   →

Самые опасные налоговые схемы - выпуск № 1(101) от 23 января 2013



Посредничество стало высоким риском

Автор: Пархачева М.А.
член Научно-экспертного Совета
при Палате налоговых консультантов России,
руководитель Консалтинговой группы «Экон-Профи»

Пристальное внимание при проведении налоговых проверок инспекторы обращают на посреднические операции, всякий раз подозревая налогоплательщика в применении налоговых схем.
Имея положительный опыт в раскрытии налоговых схем, связанных с применением посреднических договоров, налоговики включили одну из схем в список способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Такие разные посредники, но все липовые
Действительно, привлечение фиктивных российских или иностранных посредников, которые намеренно вклиниваются в процесс осуществления сделок – явление довольно распространенное.
Так, некоторые налогоплательщики маскируются под посредника с целью сохранения права на «упрощеку». В этом случае привлекается фиктивный собственник, на которого оформляется поступление товаров, а сам налогоплательщик якобы действует от его имени, продавая товары по договору комиссии или агентскому договору и учитывая при налогообложении лишь стоимость посреднического вознаграждения. Часто фиктивный собственник применяет общий режим налогообложения, а налогоплательщик-«посредник», действующий в его интересах, получает возможность продавать товары с учетом НДС и выставлять счета-фактуры. Подробнее о применении данной схемы можно прочитать в статьях «Сохранение права на УСН с помощью посредника» и «Переквалифицировать посредничество в куплю-продажу не так уж просто…».
Еще одна посредническая схема строится на включении в цепочку взаимоотношений между продавцом (заказчиком) и покупателем (исполнителем) льготного принципала (использующего льготу по НДС, в частности, сменяемых при достижении лимита выручки «упрощенцев», организации инвалидов). Об одной из таких схем можно прочитать в статье «Лишнее звено аренды».
Но чаще используется другая схема - посредник на покупку, когда покупатель вовлекает в процесс приобретения товаров (работ, услуг) посредника с целью увеличения покупной стоимости товаров (работ, услуг). Именно эту схему налоговики посчитали наиболее опасной и включили в список ведения деятельности с высоким риском.

Фиктивные посредники на «закупку»
Как объясняет ФНС России, действующими лицами схемы уклонения налогов с помощью посредников на «закупку» являются:
- принципал – российский налогоплательщик, от имени и за счет которого действует агент;
- агент – лицо, формально действующее в интересах принципала в рамках агентского или иного аналогичного договора;
- покупатель – лицо, приобретающее товары, работы, услуги принципала.
Сама схема чрезвычайно проста: налогоплательщик (называющий себя принципалом) ищет себе клиентов (покупателей) для осуществления деятельности самостоятельно, номинально привлекая для этого агента по агентскому договору, которому выплачивается фиктивное вознаграждение.
При этом в функции агента входит создание документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения, в частности, составлять отчеты о выполненной работе, подписывать акты и т.п. Это позволяет учесть его в составе расходов налогоплательщика-«принципала», учитываемых при исчислении налога на прибыль, а иногда – и суммы «входного» НДС по посредническому вознаграждению.
На бумаге все должно выглядеть красиво, но искусственное создание документооборота нередко приводит к ошибкам, возникающим как при составлении фиктивных договоров (иных документов), так и в действиях по их исполнению. Одной из них является непонимание сути посреднических договоров, в ходе исполнения которых должны не только проводиться переговоры с потенциальными клиентами, но и совершаться юридические действия (заключаться договоры).
Так, при рассмотрении одного из дел (постановление ФАС ЗСО от 29.06.2012 по делу N А03-9349/2011, отказано в пересмотре определением ВАС РФ от 25.10.2012 № ВАС-13557/12), суд поддержал претензии налоговиков о нереальности операций по исполнению агентского договора, где агент занимался переговорами с кредитными организациями с целью привлечения долгосрочных банковских кредитов.
Налоговики, получив агентские договоры, отчеты агента и акты выполненных работ, обратились с запросами в соответствующие филиалы кредитных учреждений (по месту расположения налогоплательщика), с которыми по отчетам агента велись переговоры. Банковские филиалы и их опрошенные работники заявили, что никаких переговоров с агентом о выдаче долгосрочных кредитов налогоплательщику не вели и его не знают. Что интересно, по запросу суда, направленному в головные отделения банков, пришли иные ответы – два банка из трех подтвердили факты переговоров с агентом.
Однако налоговики настаивали, что в рамках агентских соглашений обязательно должны совершаться юридические действия, а не только проводиться переговоры (например, подписываться от имени принципала договоры на основе доверенностей). Но, как выяснилось, доверенности агенту не выдавались, юридические действия им не совершались, а потому он мог действовать и в собственных интересах. Также вызвали нарекания пункты договора о формировании цены за оказанные посредником услуги, некоторые кредитные договоры были заключены до оформления агентских соглашений и т.п.
В результате суд сделал вывод о формальном документообороте, который не подтверждает реальности агентских соглашений, причем в отсутствие каких-либо доказательств недобросовестности агента.
Но даже если документы и посреднические договоры не содержат вопиющих неточностей, налоговики зачастую считают посредника лишним звеном, апеллируя к тому, что посредник для совершения сделок вовсе не нужен и реально никаких услуг не оказывает. Основанием является наличие собственных связей с «найденными» клиентами, экономическая необоснованность сделок, например, излишне высокое агентское вознаграждение, частая смена участников посреднического договора и т.п.
В частности, Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.11.2011 № 7780/11 признал наличие посреднической схемы в ситуации, когда налогоплательщик имел собственный договор на поставку газа, однако для получения дополнительных объемов от того же поставщика привлек агента. При этом агентское вознаграждение составило 58,5% от оптовой цены газа, а поставщик газа не подтвердил каких-либо взаимоотношений с агентом, утверждая, что сверхлимитный газ поставлялся исключительно по заявкам самого налогоплательщика. Все это свидетельствует о том, что сделки проводились без участия посредника.
Дополнительно о реализации данной схемы можно прочитать в статье «Посредник на закупку – панацея для налоговых уклонистов?»

«Серые» фирмы – не панацея
Создавая искусственную посредническую схему, многие налогоплательщики надеются на то, что подкупленный (как правило) руководитель «серой» посреднической фирмы даст показания о том, что действительно осуществлял поиск клиентов, взяв тем самым ответственность на себя.
Однако Федеральная налоговая служба, раскрывая некоторые подробности посреднической схемы, прямо указывает на то, что здесь не идет речи о «черном» посреднике, т.е. откровенной фирме-«однодневке». В данном случае под фиктивными агентами понимаются так называемые «непроизводительные» посредники, которые напрямую не относятся к «однодневкам», однако реально посреднических услуг не оказывают. Чаще всего такие фирмы называют «серыми» или «прокладками».
Следует отметить, что налоговики научилась «разбираться» с такими компаниями, вне зависимости от того, в каких сделках используются «прокладки». Для этого они проводят пристрастные допросы руководителей подставных фирм и сотрудников самого налогоплательщика о деталях сделок, требуя разъяснить конкретные условия сделки и ее осуществления, оценивают возможность осуществления сделок (наличие имущества, сотрудников, лицензий и т.п.), ищут реальных исполнителей.
Подробнее данная тема будет рассмотрена в одной из рассылок «Самые опасные налоговые схемы».
«Экон-Профи»

Новости

Сговор с налоговиками чреват лишением свободы
Прокуратура Сахалинской области сообщила о вынесении обвинительного приговора в отношении лиц, создавших схему по хищению бюджетных средств путем незаконного возмещения НДС. Читать далее...

Список схем ухода от налогов дополнен
Как известно, ФНС России публикует на своем сайте список наиболее распространенных способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Читать далее...

В России меньше 1% «невиновных» налогоплательщиков
Федеральная налоговая служба публикует в открытом доступе на своем сайте статистические данные о результатах проведенных налоговых проверок, согласно которым практически все налогоплательщики допускают правонарушения. Читать далее...

Бухгалтеров хотят вовлечь в борьбу с «однодневками?
Кабинет министров принял решение, а Правительство РФ одобрило внесение в Госдуму законопроекта о поправках в закон от 06.12.11 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете», которыми запрещается регистрация мнимых и притворных объектов бухучета в регистрах бухучета. Читать далее...

Блокировка счета после проверки
В рассылке «Налоговые проверки: правила самообороны» и на сайте «Экон-Профи» опубликован комментарий к письму ФНС России о нюансах представления в налоговый орган уточненных деклараций.

Рекомендуем прочитать…
В 2012 году на сайте «Экон-Профи» были опубликованы статьи, посвященные самым опасным налоговым схемам и их последствиям, самые интересные из которых мы рекомендуем прочитать.
Офшорная «обналичка»
Исчезновение «первички»: возможные последствия
От налоговой проверки к уголовному делу
Выписки по счетам: налоговики бесчинствуют?
«Карточные схемы»: война объявлена
Список «особого контроля»
«Прослойка» в арендной схеме

Уважаемые подписчики!

Рекомендуем Вам подписаться на рассылку «Налоговые проверки: правила самообороны». Из ее содержания можно узнать о том, когда налогоплательщику следует ожидать мероприятий налогового контроля, каковы их процедуры, как обернуть их себе во благо.  Ознакомиться с пилотным выпуском этой рассылки можно здесь.

Подпишитесь на рассылку
"Налоговые проверки: правила самообороны"

_______________________________________________________________ ______
Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон-Профи».


 
В избранное