Самые опасные налоговые схемы Выпуск № 33(46) от 15.01.10

Самые опасные налоговые схемы |Все об однодневках |В помощь руководителям и учредителям |"Упрощенка"

 

«Будь в курсе» – январь 2010 г.

1. Знаете ли вы, что...
…«Ошибки» в счете-фактуре больше не помеха налоговому вычету…
…В 2010 г. «зарплатные» схемы ждет или расцвет, или полный крах…
…Зарплатные комиссии отменяются?!…
…Смена юридического адреса вызывает подозрения…
…У налоговиков упрощается работа…

2. Уголовные дела за неуплату налогов
Непростая ситуация предпринимательницы-«упрощенца»
Ответственность налогового агента по-прежнему актуальна…
На налогоплательщиков воздействуют и без уголовных дел…
До чего довела «дружба» с налоговым инспектором…

 

Приглашаем посетить мероприятия от «Экон-Профи»:

29 января 2010 г.: бизнес-встреча Налоговая недоимка: как не стать преступником

5 февраля 2010 г.: бизнес-встреча Как выиграть налоговый спор из-за ошибок при проведении проверки?

12 февраля 2010 г.: бизнес-встреча «Однодневки»: как защититься от налоговиков?

1. Знаете ли вы, что...

Автор раздела: Павел Панов

Уважаемые подписчики! В первом выпуске нашей рассылки после наступления Нового года мы решили рассказать о самых свежих новостях в области налогообложения и налоговых схем, а также о новшествах, с которыми всем придется столкнуться с 1 января. Желаем Вам успехов в предпринимательской деятельности, важнейшим залогом которого, конечно, является нахождение в курсе налоговых новостей!

…«Ошибки» в счете-фактуре больше не помеха налоговому вычету…
В соответствии с дополнениями к п. 2 ст. 169 НК РФ, действующими с 1 января 2010 г., «ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога». Возможно, это беспрецедентное изменение законодательства станет поворотным моментом в спорах с налогоплательщиками о правомерности отнесения сумм «входного» НДС в состав налоговых вычетов.
Дело в том, что теперь налоговые органы не смогут «цепляться» к любым неточностям и огрехам в счетах-фактурах, мотивируя этим формальным основанием доначисление налога. Инспекторам придется либо доказывать умышленные действия налогоплательщика по снижению налоговых обязательств (например, фиктивный договор с «однодневкой»), либо волей-неволей соглашаться на заявленные вычеты. Причем интересно, что перечень ошибок в счетах-фактурах, не препятствующих налоговому вычету, является открытым. Поэтому, конечно, огромное значение здесь будет иметь будущая арбитражная практика.

…B 2010 г. «зарплатные» схемы ждет или расцвет, или полный крах…
В связи с состоявшейся отменой ЕСН с 1 января 2010 г. и заменой этого налога обязательными страховыми взносами, совокупный размер которых будет составлять 34 %, налоговые органы ожидают всплеск активности недобросовестных налогоплательщиков по уклонению от уплаты «зарплатных» налогов и взносов. При этом на рост изобретательности налоговых уклонистов инспекторы готовятся ответить повышением внимания на данном сегменте налогообложения. Чем порадуют налоговики пока остается только догадываться, однако арсенал их методов борьбы с оптимизацией на сегодняшний день поражает своим многообразием.
Например, своими успехами на фронте противостояния с «зарплатными» схемами поделилось Управление ФНС России по Тюменской области. Налоговики сообщили о выявлении большого количества схем («конвертная», «вексельная», необоснованная выплата компенсаций и т.д.), а также рассказали о характерных признаках некоторых налоговых схем, свидетельствующих об уклонении от уплаты «зарплатных» налогов. Например, они упомянули о следующих показателях:
- снижение размера зарплат сотрудников на фоне роста выручки;
- наличие у начальствующего состава заработной платы на одинаково низком уровне с остальными сотрудниками;
- более низкий уровень заработной платы, чем у «аналогичных налогоплательщиков;
- отсутствие в системе оплаты труда (или минимальный уровень) премий и иных выплат стимулирующего и компенсационного характера;
- заключение с бывшими работниками гражданско-правовых договоров на оказание услуг или выполнение работ.
Таким образом, стоит согласиться с тем, что выявить факты уклонения от уплаты «зарплатных» налогов несложно. И это притом, что работают налоговики не в одиночку, а в тесном контакте с прокуратурой, органами МВД, трудовыми инспекциями и т.д. В следующих выпусках рассылки мы обязательно расскажем, как развивается динамика противостояния налоговиков с неплательщиками налогов и сообщим, удалось ли последним придумать что-нибудь новенькое

…Зарплатные комиссии отменяются?!…
Недавно мы писали о ставших известными планах ФНС России по приглашению на «зарплатные» комиссии, начиная с 1 января 2010 г., не работодателей, а работников. Эти планы связывались в прессе с отменой ЕСН и перенесением основного уклона работы на НДФЛ, в связи с чем от налоговиков ожидали активной разъяснительной работы и более серьезных мер. Планировалось, что при разговоре с работником его будут убеждать раскаяться в получении «серой» зарплаты, т.е. подвести под удар работодателя. Однако налоговая служба открестилась от подобных предположений.
В письме от 02.12.2009 № 3-5-04/1774 ФНС России заявила, что разговоры о возможном приглашении на «зарплатные» комиссии работников, недополучающих зарплату – вымысел, который с ее планами не имеет ничего общего. Налоговики ограничились лишь тем, что еще раз напомнили всем получателям «конвертной» зарплаты: «серая» зарплата понижает размер их будущей пенсии, порождает задолженность по НДФЛ и влечет за собой ряд других негативных последствий.
Более того: в декабре прошлого года в прессу просочилось заявление заместителя главы ФНС России Т. Шевцовой, которая заявила, что в Новом году налогоплательщикам станут меньше докучать «зарплатными» комиссиями, и вызывать на них будут лишь самых злостных неплательщиков в крайних случаях (например, при очень низком уровне зарплат).

…Смена юридического адреса вызывает подозрения…
Многие налогоплательщики, которые имеют налоговые «грехи» перед государством, и опасаются контроля со стороны уполномоченных органов (либо желают затруднить осуществление контроля и ведение последующих споров) используют такой способ добиться указанных целей, как смена юридического адреса. Следствием «переезда» для них становится также смена налоговой инспекции с соответствующим перенаправлением всех учетных документов.
С одной стороны, эта процедура, которая на практике длится никак не менее одного месяца (с учетом обязательной сверки расчетов и т.п.), вносит сутолоку в работу и без того загруженных налоговых органов. Тем самым создается призрачный шанс на то, что ими будет упущено время для проведения проверки, либо просто помешает эффективной работе с налогоплательщиком. Но с другой - налоговикам хорошо известны «слабые места» в их собственной работе, поэтому с недавнего времени они попытались устранить все изъяны, связанные с процедурой «переезда».
Во-первых, в соответствии с секретным приказом ФНС России на каждую организацию, которая меняет налоговый орган вследствие смены адреса заполняется специальная справка, которая является сигналом для повышенной бдительности при работе с этой организацией. При этом особое внимание предписано обращать на налогоплательщиков, которые осуществляют «переезд» после начала выездной проверки, а также тех, которые включены в годовой план выездных проверок. В любом случае налоговики подчиняются правилу: «выездную проверку мигрирующей фирмы осуществляет та инспекция, которая ее начала». Во-вторых, налогоплательщик, который чаще чем раз в год меняет адрес регистрации, может получить признак «транзитного», в результате чего он рискует попасть в план выездных проверок в первоочередном порядке.

…У налоговиков упрощается работа…
С 1 января нынешнего года вступил в силу п. 5 ст. 93 НК РФ, согласно которому налоговикам запрещается истребование у проверяемых лиц документов, которые ранее уже были представлены в налоговые органы в ходе выездных или камеральных проверок. Поэтому перед исполнением любого требования о представлении документов нужно проверить, не представлялись ли запрашиваемые документы ранее – в этом случае полученное требование будет незаконным.
Между тем, новые правила оказались для налоговых органов стимулом к тому, чтобы вывести свою работу с налогоплательщиками на новый уровень. Так, полученные любой инспекцией документы теперь с помощью сканера будут переводиться в электронный вид и вливаться во всероссийскую электронную базу. В инспекциях уже установлена специальная программа, которая позволяет налоговикам обмениваться этими документами между собой. Неизвестно, какие конкретно документы налоговики будут обязательно загружать в свою электронную базу, но уже сейчас понятно, что работать им станет проще. Например, если с одной «фирмой-однодневкой» работало несколько разных налогоплательщиков, то при проведении в отношении них выездных налоговых проверок налоговикам не нужно будет каждый раз разыскивать одни и те же документы по новой.

Еще раз напоминаем подписчикам о том, что Президент уже подписал закон о смягчении уголовной ответственности за налоговые преступления и о введении дополнительных оснований для освобождения от нее. Подробности об этом, а также об иных нюансах легального избегания уголовной ответственности Вы можете узнать, посетив нашу специализированную бизнес-встречу «Налоговая недоимка: как не стать преступником», посвященную этому вопросу, которая состоится 29 января 2010 г.

2. Уголовные дела за неуплату налогов

Непростая ситуация предпринимательницы-«упрощенца»
В Чувашии осуждена предпринимательница из Шумерли, которая уклонялась от уплаты налогов. По сообщению пресс-службы УФНС по Чувашии, она признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и иных документов, а также путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере). Ей назначено наказание в виде лишения свободы на один год, по судебному приговору оно считается условным с испытательным сроком два года.
В УФНС сообщили, что уголовное дело было возбуждено по результатам выездной проверки деятельности предпринимательницы за 2006-2007 годы. Находясь на упрощенной системе налогообложения, она занималась производством одежды, используя труд наемных работников, при этом самостоятельно вела бухгалтерский учет и составляла налоговую отчетность. Бизнес развивался, наемных работников привлекалось все больше. В связи с тем, что их средняя численность превысила 100 человек, с 1 января 2006 г. предпринимательница утратила право на применение упрощенной системы налогообложения и должна была перейти на общий режим налогообложения. Однако предпринимательница продолжала применять упрощенную систему налогообложения, в течение двух лет умышленно занижая налогооблагаемую базу. В результате в бюджет недопоступило около 5,5 млн. рублей налогов, в том числе НДС в сумме свыше 3,5 млн. рублей и ЕСН в сумме свыше 1,8 млн. рублей. Все это выявила выездная налоговая проверка, по результатам которой предпринимательницу из Шумерли обязали уплатить сполна причитающиеся налоги и возбудили уголовное дело.
Источник: ИА REGNUM

Ответственность налогового агента по-прежнему актуальна…
В Уфе (Башкирия) возбуждено уголовное дело в отношении директора ЗАО «Мостостроительное управление», который, по данным следствия, задолжал в бюджет НДФЛ на сумму 15,2 млн. рублей.
«Управлением по налоговым преступлениям МВД по РБ в ходе оперативно-розыскных мероприятий установлено, что генеральный директор данного ЗАО Жданов не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, - рассказывает сотрудник пресс-службы МВД. - По предварительным данным, руководитель предприятия, заведомо зная об имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, в период с января 2008 года по июль 2009 года из личной заинтересованности направил в турагентство на приобретение туристических путевок для работников предприятия, а также на оплату автотранспортных услуг 2,66 млн. рублей, удержанные с заработной платы своих рабочих и предназначенные для перечисления в бюджет».
Как отметил начальник УНП МВД по РБ подполковник милиции Коровицкий, в ходе проверочных мероприятий установлено, что автотранспортные услуги оказывались братом директора ЗАО «Мостостроительное управление», а директором вышеупомянутой турфирмы является его супруга, а сам Жданов учредителем.
«Указанные действия повлекли неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента ЗАО «Мостостроительное управление» по перечислению исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет на сумму более 15,2 млн. рублей, - рассказывает сотрудник пресс-службы. - По данному факту Следственным комитетом при прокуратуре Российской Федерации по РБ в отношении данного руководителя возбуждено уголовное дело по ч. 2 статьи 199 прим.1 УК РФ («Неисполнение обязанности налогового агента в особо крупном размере»)».
Источник: ИА REGNUM

На налогоплательщиков воздействуют и без уголовных дел…
В Челябинской области проведена прокурорская проверка соблюдения налогового и пенсионного законодательства на предприятиях АПК. В ходе проверки установлено, что в ООО «Колос», ООО «Тарутино», ООО «Лидер», ЗАО «Чесмаагропромснаб», ООО «Фрегат», СХПК «Зеленая Долина» не своевременно вносились налоговые платежи в бюджет и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, сообщили в пресс-службе прокуратуры Челябинской области.
Прокурор района потребовал от руководителей указанных предприятий устранить нарушения, но требования прокурора не были исполнены. В связи с этим руководители сельскохозпредприятий привлечены к административной ответственности и оштрафованы на сумму 12 тыс. 500 рублей. Предприятия приступили к погашению задолженности.
Источник: ИА REGNUM

До чего довела «дружба» с налоговым инспектором…
Предпринимательнице из подмосковного Егорьевска удалось получить справки об отсутствии задолженности через знакомого инспектора и его коллегу. Хотя на самом деле долги перед бюджетом были.
Справки были нужны, чтобы получить кредиты в банке в сумме около 18 млн. рублей. Но выяснилось, что она представила в банк поддельные документы на кредит. На женщину завели уголовное дело по нескольким статьям УК РФ. Заодно следователи проверили и справки об отсутствии задолженности. Оказалось, что задолженность на самом деле была. Обвиняемая призналась, что справки ей помогла получить ее приятельница из ИФНС г. Егорьевска, которая уговорила инспектора отдела урегулирования задолженности выдать пять поддельных справок.
Все трое признали свою вину. Суд посчитал предпринимательницу виновной в незаконном получении кредита, в присвоении и растрате в особо крупном размере и легализации преступных доходов Ее приговорили к четырем годам лишения свободы. Сотрудницы ИФНС получили по три года условно и были уволены.
Источник: Учет. Налоги. Право.

_____________________________________________________________________
© Консалтинговая группа «Экон-Профи» под руководством Пархачевой М.А. - члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ. Использование материалов рассылки, охраняемых авторским правом, возможно только с разрешения правообладателя - ЗАО КГ «Экон-Профи».