Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эффективная защита налогоплательщиков

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 12.088 RSS
←   Сентябрь 2005   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 16 выпусков (1-2 раза в неделю)


Сайт рассылки: http://www.taxpravo.ru
Открыта: 17-06-2003

Автор
РНП

Статистика

12.088 подписчиков
-5 за неделю
←   Все выпуски   →

Расходы на оценку вклада в УК уменьшают прибыль ?


Информационный Канал Subscribe.Ru

Эффективная защита налогоплательщиков

Рассылку подготовил и составил
Дмитрий Костальгин
8 Сентября  2005
Выпуск № 132

16-17 Сентября пройдет
Российский Экономический Форум
НАЛОГИ И ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ В РЕГИОНАХ РОССИИ

Цель проекта
Обсуждение актуальных вопросов налогообложения, взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов, а также влияния налоговой политики на экономический рост и инвестиционную привлекательность регионов.

Темы для обсуждения
Перспективы налоговой реформы в 2006 г.
Инвестиционный климат и инвестиционная привлекательность регионов
Взаимоотношения бизнеса и власти
Налогообложение капитала, природных ресурсов, фонда оплаты труда
Основные докладчики
Руководители Министерства финансов РФ, руководители профильных комитетов Государственной Думы и Совета Федерации, губернаторы, руководители производственных компаний, юридических и консалтинговых фирм.
Планируется выступление главы представительства «Хаарманн, Хеммельрат и Партнеры», победившего в открытом конкурсе на выполнение научно-исследовательской работы по теме «Законодательные подходы к разграничению практики цивилизованного налогового планирования от поведения, направленного на избежание налогообложения», доктора Герда Ленга.

СВОИ ВОПРОСЫ ДОКЛАДЧИКАМ МОЖНО ЗАДАТЬ ЗДЕСЬ

 

Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на рассылку новостной ленты "Налогового права". Каждый день Вы получаете свежие новости из налоговой сферы. Вы узнаете о последних письмах Минфина и ФНС, о налоговых инициативах различных ведомств, новых законопроектах и многих других событий налоговой тематики. Теперь Вам не нужно тратить свое время на поиск информационных ресурсов, мы это делаем за Вас. Вы получаете полную информацию в удобном формате. Чтобы  подписаться на рассылку, введите свой почтовый адрес в нижерасположенную форму и нажмите "подписаться".

Рассылки Subscribe.Ru

Новостная налоговая лента

Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

 Самая горячая тема недели Признание налоргом сделки недействительной и Решения по результатам проверки

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Эффективная защита налогоплательщиков

 

Если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком (пункт 1 статьи 15 ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Статья 34 ФЗ "Об акционерных обществах" содержит аналогичную норму. Поскольку налогоплательщики несут затраты на оплату услуг оценщика, возникает вопрос о признании таких затрат расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговые органы считают, что расходы на оценщика связаны с передачей имущества в уставный капитал и не могут быть признаны для целей исчисления налога на прибыль. Насколько правомерен такой подход, рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 30 мая 2005 года № А56-24555/04:

Цитата:

Как следует из материалов дела, инспекция провела выездную налоговую проверку соблюдения ООО "Балт Транс плюс" законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2001 по 30.09.2003, в ходе которой выявила ряд нарушений, отраженных в акте от 19.03.2004 N 93/24-20.

В частности, налоговый орган установил, что в 2002 году Общество необоснованно уменьшило налогооблагаемую прибыль на 131764 руб., которые уплачены обществу с ограниченной ответственностью "Центр оценки и управления рисками" за оказание услуг по оценке имущества, вносимого в уставный капитал другой коммерческой организации. По мнению инспекции, указанные затраты напрямую связаны с расходами, которые в силу подпункта 3 статьи 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Кроме того, налоговый орган считает, что данные затраты не направлены на получение прибыли и, следовательно, не могут уменьшать базу, облагаемую налогом на прибыль.

Суды первой и апелляционной инстанций, рассмотрев материалы дела, согласились с доводами налогоплательщика и признали недействительным решение налогового органа в оспариваемой части.

Кассационная инстанция считает судебные акты правильными и не находит оснований для их отмены или изменения.

Согласно статье 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признается прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как следует из материалов дела, инспекция посчитала неправомерным включение Обществом в состав расходов 131764 руб., уплаченных за услуги по оценке имущества, передаваемого в уставный капитал другой коммерческой организации. При этом налоговый орган ссылается на то, что такие затраты напрямую связаны с расходами, не учитываемыми при налогообложении прибыли, и не связаны с получением дохода.

Кассационная инстанция считает такой вывод налогового органа ошибочным.

Действительно, в соответствии с пунктом 3 статьи 270 НК РФ при определении базы, облагаемой налогом на прибыль, не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.

Вместе с тем в данном случае речь идет о включении в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не расходов в виде взноса в уставный капитал, а расходов по оценке вносимого в уставный капитал имущества. Причем обязательность привлечения независимого оценщика для оценки неденежного вклада, вносимого в уставный капитал хозяйственного общества, прямо предусмотрена законодательством.

Судами установлено и налоговым органом не опровергается, что внесение Обществом имущества в уставный капитал другой организации направлено на получение дохода. В силу пункта 1 статьи 250 НК РФ доходы от долевого участия в других организациях признаются внереализационными и учитываются при налогообложении прибыли. Следовательно, расходы по оценке вносимого в уставный капитал имущества направлены на получение доходов и должны учитываться при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.

Выводы

Таким образом, пункт 3 статьи 270 НК РФ говорит об расходах в виде имущества, передаваемого в качества вклада в уставный капитал. Отметим, что налоговые органы иногда считают, что передача в уставный капитал является безвозмездной передачей и применяют к услугам оценщика пункт 16 статьи 270 НК РФ, который гласит, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

На самом деле вклад (взнос) в уставный капитал не является безвозмездной передачей поскольку участники общества получают определенный набор прав в отношении общества, на что прямо указывается в статье 48 ГК РФ.

Таким образом, поскольку расходы, связанные с оценкой имущества, вносимого в уставный капитал, соответствуют критериям статьи 252 НК РФ и не поименованы в статье 270 НК РФ, то налогоплательщик имеет право уменьшить на них налоговую базу по налогу на прибыль.

Партнёры

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Введите ваш e-mail

Семинары (События)

 

Если Вы хотите, чтобы мы разместили информацию о Вашем семинаре, пишете нам.

Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков
Другие рассылки этой тематики
Другие рассылки этого автора 		Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.taxlawpractice 		Отписаться
Вспомнить пароль
В избранное