Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эффективная защита налогоплательщиков

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 12.069 RSS
←   Август 2005   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 17 выпусков (2-3 раза в неделю)


Сайт рассылки: http://www.taxpravo.ru
Открыта: 17-06-2003

Автор
РНП

Статистика

12.069 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

Не дал документы, получи недоимку по налогу на прибыль


Информационный Канал Subscribe.Ru

Эффективная защита налогоплательщиков

Рассылку подготовил и составил
Дмитрий Костальгин
21 Августа  2005
Выпуск № 129

Интересные дискуссии на форуме «Налоговое право»

 Самая горячая тема недели Увеличение суммы процентов в процессе. Ищем пути решения

Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной " Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Эффективная защита налогоплательщиков

 

Ни для кого не секрет, что налоговые органы при проведении камеральных проверок истребуют любое количество документов, превращая проверку в выездную. Но суды не всегда встают на сторону налогоплательщика, когда последние пытаются признать недействительными требования налоговиков о предоставлении документов. Теперь налоговые органы считают, что если налогоплательщик не предоставил для камеральной проверки документы, подтверждающие расходы, то у налогоплательщика автоматически возникает недоимка по налогу на прибыль. Насколько применение данной нормы, рассматривали в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского Округа от 22 марта 2005 года № Ф09-854/05-АК:

Цитата:

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 г. По результатам проверки инспекцией принято решение от 01.07.2004 N 03-46-1056/19443 о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 1116546 руб. 72 коп., а также обществу предложено уплатить налог на прибыль в размере 5817733 руб. 68 коп. и пени в размере 261090 руб.

Основанием для привлечения общества к налоговой ответственности и доначисления налога на прибыль послужило неисполнение налогоплательщиком требования инспекции о представлении документов, подтверждающих сумму указанных в налоговой декларации расходов.

Считая решение о привлечении к налоговой ответственности не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из неправомерности действий инспекции по привлечению общества к налоговой ответственности.

Вывод суда является правильным и соответствует материалам дела.

Согласно ст. 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, а именно полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме. Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации в акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых.

Арбитражным судом установлено и материалами дела подтверждено, что инспекцией не представлены доказательства, свидетельствующие о получении обществом дохода в указанной инспекцией сумме и неуплате налога в результате занижения налоговой базы.

В соответствии со ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое указанным Кодексом установлена ответственность.

При этом, согласно п. 6 ст. 108 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

Выводы

Таким образом, факт непредоставления документов, подтверждающих расходы, в ходе камеральной проверки не является безусловным основанием для доначисления налога на прибыль. Налоговый орган в силу статей 108 НК РФ и 65, 200 АПК РФ обязан доказать наличие объекта налогообложения, то есть в силу статей 100, 101 НК РФ нужно указать первичные документы, на основании которых рассчитана налоговая база.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (пункт 1 статьи 54 НК РФ). Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (статья 313 НК РФ).Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, НК РФ.

Таким образом, налоговый орган при исчислении налога на прибыль должен руководствоваться прежде всего первичными документами и регистрами налогового учета, поскольку налоговая база рассчитывается на основе данных налогового учета, а не данных налоговой декларации. 

Также налоговый орган обязан доказать, какие неправомерные действия совершены налогоплательщиком, поскольку само по себе непредоставление документов не влечет занижения налоговой базы и как следствие ответственности по ст. 122 НК РФ. А если истребуемые документы действительно отсутствуют, то в таком случае может идти речь о составе по пункту 3 статьи 120 НК РФ, но и здесь налоговый орган обязан доказать отсутствие документов и вину налогоплательщика.

В принципе, если налоговый орган считает, что данные в декларации в части расходов не верны, то можно поставить вопрос, на основании чего налоговый орган считает, что данные декларации в части доходов верны.

Партнёры

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Введите ваш e-mail

Семинары (События)

 

Если Вы хотите, чтобы мы разместили информацию о Вашем семинаре, пишете нам.

Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков
Другие рассылки этой тематики
Другие рассылки этого автора 		Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.taxlawpractice 		Отписаться
Вспомнить пароль
В избранное