| ← Январь 2013 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|---|---|---|---|---|---|---|
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
14
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
|
21
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
|
|
28
|
30
|
31
|
||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.taxcoach.ru
Открыта:
13-07-2009
Статистика
0 за неделю
Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса. О фактическом получателе доходов в налоговом планировании
|
|
|
Сегодня в выпуске: 1. Свежие комментарии экспертов Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности - taxCOACH® в деловых СМИ. 2. Традиционная аналитическая рассылка от экспертов Центра taxCOACH®. На этот раз мы расскажем Вам о фактическом получателе доходов в практике международного налогового планирования. 3. Информация об обновленном бизнес-курсе Центра taxCOACH® "ОСТАТЬСЯ В ЖИВЫХ! Все об оптимизации среднего бизнеса", который состоится с 7 по 9 февраля в Екатеринбурге. Свежие комментарии экспертов Центра taxCOACH® в СМИ: 1. Интервью эксперта по организационному и налоговому проектированию Центра taxCOACH® Екатерины Пелевиной о патентной системе налогообложения вышло в "Итогах 2012 года" газеты "КоммерсантЪ". Прочитать интервью можно на нашем сайте и в газете "КоммерсантЪ" 2. Налоговые льготы для среднего бизнеса в Свердловской области по просьбе журнала "Деловой Квартал" оценила эксперт Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности - taxCOACH® Екатерина Пелевина. Статью "Среднему бизнесу нужны новые рынки вместо льгот" с комментарием Екатерины читайте в свежем номере журнала "Деловой Квартал" от 28 января. А также Вы можете зайти к нам на сайт, где специально для наших подписчиков уже опубликована эта статья. 3. Специалист Центра taxCOACH® Ксения Збутевич рассказала газете "КоммерсантЪ", чем чревато использование произведения без согласия правообладателя. Подробности Вы можете прочитать в газете "КоммерсантЪ" и на нашем сайте. 3. О том, как проверять контрагентов, рассказала "УралБизнесКонсалтинг" руководитель аналитической службы Центра taxCOACH® Анастасия Тайшина. Инструкция к применению на нашем сайте.
Этот выпуск пополнит наш ТаксБУК «За чей счет этот банкет?» (1)О фактическом получателе доходов в практике международного налогового планирования
Следующим шагом налоговые органы видят для себя активное применение правила «фактического права на доход» применительно к цепочке: Россия - Кипр (или другое государство, имеющее с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения) - Оффшорная территория (Белиз, BVI или др.). Суть правила «фактического права на доход» состоит в том, что льготы в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения (в частности, в отношении «пассивных» доходов - дивидендов, процентов, роялти) распространяются на налоговых резидентов договаривающихся стран, являющихся конечными выгодоприобретателями в отношении выплачиваемого дохода. Основной вопрос в связи с этим: дает ли право на получение дохода соответствующее право на распоряжение указанным доходом или получатель дохода действует в интересах третьего лица, не являющего резидентом государства - стороны налогового соглашения. Данная теория не является новой в практике международного налогообложения и отражена в Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР). Модельная конвенция является основой для большинства заключаемых налоговых соглашений. В частности, оговорка о фактическом получателе доходов содержится во многих заключенных Россией соглашениях об избежании двойного налогообложения. Особняком стоят соглашения с Республикой Кипр и Люксембургом, в которых такая оговорка отсутствует. О грядущем более активном применении правила «фактического получателя доходов» косвенно свидетельствует и Распоряжение Правительства РФ от 03.12.2012 №2250-р «О плане мероприятий по совершенствованию нормативно-правового регулирования в целях противодействия уклонению от уплаты налогов», одним из пунктов которого обозначена задача определения во внутреннем российском законодательстве понятий «налоговый резидент - организация», «фактический получатель дохода». Судебная практика по таким делам немногочисленна и складывается в пользу налогоплательщиков. Последнее в этом ряду дело, не прошедшее еще рассмотрение в арбитражном суде кассационной инстанции, - дело компании «Easten Value Partners Limited» (3), которая получила займ на приобретение недвижимости от своей сестринской компании - «HypoReal East Limited» (Республика Кипр). Последняя, в свою очередь, получила денежные средства по договору займа от материнской компании - «Exelor Ltd» (BVI). При этом возврат суммы основного долга и выплату процентов налогоплательщик производил непосредственно в адрес материнской компании «Exelor Ltd» (BVI). Налоговые органы в этом деле пытались доказать, что фактическим получателем дохода является компания - резидент BVI, не являющегося стороной Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Республикой Кипр, в связи с чем при выплате процентов подлежал удержанию «налог у источника» в РФ. Из доказательств, приведенных налоговым органом, интерес представляет анализ операций по банковскому счету кипрской организации - займодавца. В ходе проверки было установлено: - банковский счет, на который поступили денежные средства, был открыт кипрской организацией непосредственно перед проведением сделок; - вся сумма займа получена и перечислена в один и тот же день; - сделка по предоставлению данного займа является единственной для организации - займодавца; - у организации - займодавца отсутствует экономическая выгода по выданному займу.
Суды двух инстанций поддержали налогоплательщика, указав на соответствие отношений Соглашению между Россией и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998, в частности: - проценты перечислялись в адрес третьего лица в порядке взаиморасчетов, что не влияет на квалификацию платежей и соответствует практике делового оборота; - Кипрская организация регулярно уплачивает налоги на территории Республики Кипр; - налоговым органом не доказан нерыночный размер процентов по договору займа; - вывод о том, что целью создания кипрской организации является получение льготы (освобождение от налогов), может быть сделан только в рамках консультаций между Министерствами финансов двух стран (а не налоговым органом!). Несмотря на положительный для налогоплательщика исход дела нельзя оставлять без внимания попытки налоговых органов проанализировать отношения сторон через призму финансовых транзакций. С этой точки зрения наибольший риск вызывают ситуации транзитного (или «зеркального») перечисления денежных средств между оффшорной, кипрской и российской компаниями по договорам займа и лицензионным договорам.
Ситуации использования интеллектуальной собственности, принадлежащей оффшорным компаниям, по сублицензионным договорам усугубляются тем, что договоры о передаче большинства объектов интеллектуальной собственности (включая товарные знаки) подлежат регистрации в Роспатенте с указанием стоимости объекта и размера лицензионных платежей (роялти).
Примечательно, что на фоне пока только теоретического ужесточения судебной практики по такого рода делам в законодательство Кипра и Люксембурга вносятся изменения, позволяющие обойти постановку вопроса о фактическом праве на доход. Так, в июле 2012 года в кипрское законодательство были внесены изменения, в соответствии с которыми налогообложению на Кипре подлежат только 20 % от полученных доходов от использования объектов интеллектуальной собственности. Учитывая, что ставка налога на прибыль на Кипре 10 %, эффективная ставка налога составляет: 10 % налога * 20 % платежей = 2 %. Более того, ставка налога может быть далее уменьшена за счет расходов, связанных с полученным доходом. Например, это проценты по займу на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
При таком варианте построения отношений по использованию объектов интеллектуальной собственности конечным получателем лицензионных платежей является Кипрская компания. Наличие у нее долговых обязательств перед третьими лицами не влияет на ее возможность распоряжаться полученным доходом. Другие способы исключить риск применения правила о «фактическом праве на доход» при использовании иностранного финансирования мы рассмотрим в одном из следующих выпусков нашей рассылки, а также на Бизнес-курсе «Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса», который состоится в Екатеринбурге 7 - 9 февраля 2013 года. Ссылки: 1. Цит. по пьесе М.А.Булгакова "Иван Васильевич", 1936 2. См. например выпуск рассылки № 131 (345) от 06.03.2012 г. - "Тонкая капитализация": до и после дела "Северного Кузбасса" (анализ судебной практики) 3. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 29.08.2012 г. по делу А40-60755/12-20-388
Обсудить материал с автором... Коллектив Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности - taxCOACH
Бизнес-курс 7 - 9 февраля 2013 года ОСТАТЬСЯ В ЖИВЫХ! ВСЕ ОБ ОПТИМИЗАЦИИ СРЕДНЕГО БИЗНЕСА налоговая нагрузка, имущественная безопасность и эффективность управления
3-х дневное погружение в проверенные методики, лучшая практика 5 авторов - консультантов Центра taxCOACH®, а также эксперта в области кадровой безопасности бизнеса
Для кого этот бизнес-курс? Вы собственник или руководитель среднего бизнеса. Возможно финансовый директор, бухгалтер или юрист.
В чем проблема? Вам нравится ваша компания. Она обладает уже тем масштабом, чтобы оказывать влияние на рынок. Может иметь приличный кредитный портфель. Возможно ведет собственные разработки. Клиенты есть и выручка растет... ...но откуда тогда, скажите, у вас смутное беспокойство и почему не покидает тревога за завтрашний день бизнеса?
Что не так? Что вам чаще всего рассказывают, например, о налоговой оптимизации? Обычно все сводится к одному и тому же. К якобы существующим волшебным пилюлям типа «полностью легального бизнеса, который почти не платит налогов». Или пытаются навязать вам «пятое колесо к телеге», вроде искусственного дробления бизнеса. Совершенно очевидно - бизнес от этого быстрее не поедет. Подход к налоговой нагрузке только как к управляемым издержкам дает лишь краткосрочный эффект, увеличивая риски в управленческой сфере и ставит под угрозу целостность бизнеса. В итоге ваша тревожность только растет.
Ответы на какие вопросы мы планируем дать в рамках бизнес-курса? 1. Как безопасно снизить налоговую нагрузку, чтобы она не мешала развитию бизнеса? Важно? Несомненно. 2. Как следствие. Если оптимизируем, значит растут налоговые риски, ими надо управлять и пресечь уголовное преследование. Особенно если ваш бизнес завязан на откаты. 3. Какими способами удовлетворить интересы и потребности собственников бизнеса? Что называется, в нужное время и в нужной форме. 4. Есть два десятка причин, почему бизнесом надо владеть скрыто. Вопрос: как и когда это реализовать? Как анонимно управлять финансами отдельных компаний? 5. Надо уметь фиксировать договоренности между со-собственниками не только «по-пацански», но и обеспечить защиту интересов каждого из них? 6. Из чего складывается надежная защита имущества и целостности бизнеса? Это принципиально важно. Особенно в разрезе необходимости передачи полномочий наемному менеджменту без ущерба интересов собственников. 7. Один из самых болезненных вопросов: как построить оптимальную внутреннюю структуру для достижения выдающихся результатов? Но мало того. Как к этому прикрутить систему мотивации и соединить все это с юридической структурой? 8. Как инструменты IT-безопасности помогут вам реализовать налоговую оптимизацию. 9. Как недорого и быстро выявлять «крыс на корабле» - сотрудников, способных на нелояльные поступки или уже их совершившие. Причем это все вопросы взаимоувязанные. Решать их надо комплексно.
А что на выходе? Каков результат? Конечно, решиться на системные изменения в бизнесе даже сложнее, чем разобрать хлам на балконе или бросить курить. Но, разгрузив бизнес, вы добавите ему эффективности до 2 раз больше.
Откуда у нас такая уверенность? Мы ежегодно вкладываем не менее 25 000 часов труда в развитие, в налоговую безопасность и защиту собственности среднего бизнеса. Только с проверенными на опыте методиками и примерами лучшей практики реализации вы и познакомитесь на 3-х дневном бизнес-курсе.
Бизнес-курс "Остаться в живых! Все об оптимизации среднего бизнеса" состоится 7 - 9 февраля. Место проведения: Екатеринбург, ул. Первомайская, 15, 6 этаж, конференц-зал 601 (бизнес-центр "Вознесенский")
Зарегистрироваться прямо сейчас и получить более подробную информацию Вы можете, позвонив нам (343) 342-02-02 Ксения Козинская, +7 (922) 02-50-661 Алексей Охлопков, +7 (922) 21-36-077 Подробности читайте на нашем сайте: www.taxcoach.ru
© Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности - taxCOACH® Россия, 620075, Екатеринбург, ул. Первомайская, 15, офис 614, 6 этаж (бизнес-центр "Вознесенский") Телефон/факс: (343) 342-02-02, 283-05-37 |
| В избранное | ||
