Некоторые размышления о возможностях медиации в налоговом споре

На сегодняшний день тема внесудебного урегулирования споров с участием посредника (медиации) набирает внушительные обороты. Её очень активно поддерживают суды, надеясь, вероятно, на возможность снижения своей нагрузки. Однако до недавнего времени мы искренне полагали, что применение процедуры медиации к отношениям между налоговыми органами и налогоплательщиками весьма проблематично в силу административного характера этих отношений. Действительно, возможность «договориться» с государством в лице его органа, да еще и в отношении налогового обязательства, кажется чем-то немыслимым. 

Между тем, в сентябре это года глава Высшего Арбитражного Суда РФ Антон Иванов, выступая на международном форуме стран Азиатско-Тихоокеанского региона во Владивостоке, заметил, что «сомнительные» налоговые споры наиболее полезно решать заключением мирового соглашения, поскольку в таких тяжбах ни налоговые органы, ни налогоплательщики не могут быть уверены, чью позицию изберет суд. При этом судья отметил, что налоговые споры уже разрешались мировыми соглашениями, и не раз. Мы тоже имеем опыт заключения с налоговой инспекцией мирового соглашения (не в процессуальном смысле этого слова)  - см. рассылку от 28.09.2010 №60 (264), но каким образом налоговый спор может быть разрешен в рамках законно прописанной процедуры медиации, не совсем понимаем.

Казалось бы, финансовое ведомство, имея план сбора налогов, не согласится идти на уступки налогоплательщикам. Но нет, уже в октябре, выступая на IV Международной конференции «Медиация - инвестиция в будущее», глава ФНС РФ Михаил Мишустин отметил готовность Федеральной налоговой службы рассмотреть возможность проведения эксперимента по введению медиации при рассмотрении налоговых споров на примере крупнейших налогоплательщиков, а также применить медиативные подходы при организации работы с налогоплательщиками и при досудебном разрешении налоговых споров. 

В чем же возможная причина таких изменений? Попробуем разобраться.

1. Самым важным положительным моментом внесудебного урегулирования любого спора является отсутствие навязанного извне его решения: стороны сами приходят к принятию того единственного соглашения, которое удовлетворяет интересы каждой из них. Решение суда может удовлетворить только одну из сторон, да и то не всегда в полном объеме. Соглашение, достигнутое в ходе медиации, удовлетворяет интересам каждой стороны. Иного быть не может. Если не достигается обоюдно выгодное решение - процедура не считается состоявшейся. Медиатор не принимает никаких решений. Его роль - создать условия для поиска этого решения самими участниками процедуры. 

Дела по оспариванию актов, принятых налоговыми органами в ходе выездных проверок, зачастую многоэпизодны. В большинстве случаев решения судов по ним принимаются об удовлетворении части требований налогоплательщиков. Именно по этой причине названные А.Ивановым «сомнительные» налоговые споры и следует разрешать во внесудебном порядке: как правило, в части доначислений налоговая не права, в другой части - не прав налогоплательщик. Отдав спор на разрешение им самим, можно получить такое его разрешение, когда и волки сыты, и овцы целы, что позволяет налогоплательщику отделаться посильным ему доначислением, а инспекции - рапортовать о реально поступивших в бюджет суммах. Ведь начисленные налоги - еще не значит взысканные.

1. Отсюда второй положительный момент: достигаемое в медиации решение направлено на удовлетворение именно интереса сторон. Примитивный пример: человек просит яблоко, потому что он голоден. Его цель - яблоко. Но его интерес - утолить голод. Если Вы дадите ему вместо яблока грушу - его интерес будет удовлетворен, а Вы сохраните это яблоко для себя. 

Так и в налогом споре: у инспекции - интерес в поступлении денежных средств в бюджет, у налогоплательщика - отделаться малым взысканием. Если найти между этими интересами баланс - судебного решения не потребуется. Проверено на опыте.  

По этой же причине медиативное решение очень часто не ограничивается рамками предмета судебного спора: способы удовлетворения интересов могут лежать в абсолютно противоположных плоскостях.

1. Достигаемое в процессе медиации решение не требует принудительного исполнения. Судебная статистика показывает, что количество выданных исполнительных листов на принудительное исполнение мировых соглашений приближается к числу этих соглашений. В медиации же залогом добровольного исполнения достигнутого решения является его направленность на удовлетворение интересов каждой стороны. 
2. Медиация позволяет «не выносить сор из избы». Конфидециальными могут быть как условия медиативного соглашения, так и сам факт проведения процедуры. Большое количество налоговых споров, рассмотренных в пользу налогоплательщиков, не улучшает имидж налогового ведомства, а значит, и государства. Конфиденциальность медиации решает эту проблему, не давая, к тому же, формировать общедоступную практику применения, например, налоговых схем.   

Безусловно, вопросов о возможности применения медиации в налоговом споре на сегодняшний день больше, чем ответов. Часть из них мы попытаемся найти 9 декабря на Уральском налоговом форуме в рамках панельной сессии «Медиация в налоговом споре» с участием судей Арбитражного суда Свердловской области, практикующих медиаторов и налоговых экспертов. Присоединяйтесь! 

Обсудить материал с автором...

Коллектив

Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности

Самое долгожданное налоговое событие 2011 года!
Уральский налоговый форум "Архитектура налоговой безопасности 2012: мифы и реальность " 

9 ДЕКАБРЯ 2011г.
г. Екатеринбург, отель “Онегин”, конгресс-зал “Форум” 

Уникальный формат - 14 авторских мастер-класов, круглый стол и панельная сессия
будут проходить на двух параллельных площдках в бизнес-отеле "Онегин"

Зарегистрироваться...

Выбранная стратегия предопределяет Ваш успех или неудачу!

Черное и белое, добро и зло, истина и ложь, мы живем в мире противоречий... 
Каждый день мы задумываемся над тем «что будет завтра, при сегодняшней экономической нестабильности? какую выбрать стратегию? как построить свой бизнес?...»
Уральский налоговый форум расставит все по своим местам, где миф, а где реальность!

Зарегистрироваться...

В ПРОГРАММЕ:

 1.”Изменения  налогового законодательства - 2012. Риски бизнеса”.

Автор-ведущий: Новоселова  В. В. - эксперт по организационному и налоговому планированию Центра структурирования  бизнеса  и налоговой безопасности - taxCOACH. Екатеринбург

Богомолова И. В. - директор Аудиторской фирмы «Аудит и финансы», аттестованный аудитор, эксперт по налогообложению, преподаватель и член приемной комиссии Палаты налоговых консультантов России. Екатеринбург

2. "Критический анализ  методов  налоговой  оптимизации с учетом позиции судов и налоговых органов”.

Автор-ведущий: Батанов Е. - партнер, "Некторов, Савельев и партнеры". Москва

3. "Алгоритмы налоговой оптимизации: как выбрать безопасные налоговые схемы".

Автор-ведущий: Гудков Ф.А.- руководитель отдела налогового планирования компании «ЦБА», член Комитета по кредитным организациям и финансовым рынкам ТПП РФ, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ, член Экспертного совета по налоговому законодательству. Москва

4."Консолидация  и  вывод  имущества БЕЗналоговыми способами".

Автор-ведущий: Проскурина О.В.-Управляющий партнер консалтинговой группы JBI Group, руководитель налоговой практики, Ростов-на-Дону

5."Способы  снижения  налоговой  нагрузки  компании при  использовании объектов интеллектуальной собственности.  Особенности  и риски". “Использование интеллектуальной  собственности в качестве инструмента банкротства отечественных предприятий, рейдерских захватов."(использование объектов патентной  охраны  для  вытеснения конкурента  с рынка - патентование на свое имя чужой продукции).

Автор-ведущий: Борщ-Компанеец Н.С. - к.т.н., заведующий кафедрой  управления  интеллектуальной собственностью в Российской академии путей сообщения, генеральный   директор ООО «Правовой центр консультаций». Москва

6."Предприятие-должник: методы борьбы.Что делать?!"

Автор-ведущий: Жданухин Д.Ю. - Генеральный директор Центра развития коллекторства и гуманитарно-правовых технологий.  Кандидат  юридических  наук (тема диссертации Уголовно-правовая характеристика шантажа).

Ведет и  консультирует  крупные   корпоративные взыскания в России и других государствах. Москва

7."Управление  финансами  в  период экономической нестабильности".

Автор-ведущий:Савенок В.С.- генеральный  директор  ООО "Консалтинговая группа "Личный капитал", финансовый консультант, автор нескольких книг  по личным финансам и публикаций в СМИ. Москва

8."Использование иностранных юрисдикций: базовые возможности и потенциальные риски".

Автор-ведущий:  Соболев  М. Ю. - вице-президент  Consulco  International (рынки СНГ).

Ведущий налоговый  консультант компании  на   рынке  СНГ с 1994 года. Около 16 лет практики, сотни докладов на международных конференциях по налоговому планированию, более 80 публикаций по вопросам налогообложения. Около 600 серьезных  проектов корпоративного структурирования в России и за рубежом. Республика Кипр

9."Практическое значение изменений в законодательстве, регламентирующем проведение проверок со стороны МВД и ФНС".

Автор-ведущий: Варламов С.А.- партнер юридической компании «Налоговик», ведущий эксперт по защите бизнеса от проверок, занимается вопросами проверок МВД, ФНС, рейдерства и арбитражей. Москва

10."ООО или АО: как выбрать правовую форму с учетом налоговых возможностей и рисков. Анализируем практические примеры".

Автор-ведущий:Савин Я.Г.- Руководитель Центра, Консультант по организационному развитию, Член Учебно-методического совета Палаты налоговых консультантов, бизнес-тренер, юрист, экономист, аттестованный налоговый консультант, MBA. Екатеринбург

11."Налоговая оптимизация: ньюансы уголовного преследования".

Автор-ведущий: Прокопив С.В. -  эксперт по уголовному преследованию в сфере экономики и налогообложения, Член президиума Коллегии адвокатов «Свердловская областная гильдия адвокатов», адвокатский стаж - 10 лет. Екатеринбург

12. Международное налоговое планирование: административный контроль и налоговые споры. Прогнозы налогового консультанта на 2012 год. 

Автор-ведущий: Вахитов Р. - Руководитель департамента налогового консультирования UFS Investment Company Руководитель секции международного налогообложения НЭС Палаты Налоговых Консультантов, LL.M. Международное налогообложение(Лейденский университет, Нидерланды), Москва

13."Управление финансами в условиях неопределенности.Где взять денег?" Круглый стол с представителями  банков Уральского региона.

Модераторы: Вахитов Р. - Руководитель департамента налогового консультирования UFS Investment Company Руководитель секции международного налогообложения НЭС Палаты Налоговых Консультантов, LL.M. Международное налогообложение(Лейденский университет, Нидерланды), Москва

Савенок В. С. - генеральный  директор  ООО "Консалтинговая группа "Личный капитал", финансовый консультант, автор нескольких книг  по личным финансам и публикаций в СМИ. Москва

14. Панельная сессия: медиация в налоговом споре. С участием судей Административной коллегии Арбитражного суда Свердловской области

Модератор: Тайшина А. В. - руководитель аналитической службы Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности - taxCOACH, юрист, профессиональный медиатор.

Докладчики и тезисы выступления:

а. Первухина Светлана Игоревна. Центр медиации Уральской государственной юридической академии.

-История и суть процедуры медиации. Зарубежный опыт (особенно в отношении административных дел). Основные этапы её проведения, условия осуществления. Нормативное закрепление. Практика применения медиационных процедур, опыт мирного урегулирования налогового спора. Экспертное мнение о возможности медиации в налоговом споре.

б.Сафронова Анна Анатольевна. Судья 4 судебного состава Арбитражного суда Свердловской области.

-Отношение суда и судей к медиации. Нацеленность суда на мирное урегулирования любого спора. Каким образом суд этому способствует. Статистика заключения и добровольного исполнения мировых соглашений. Итоги первого года действия закона об альтернативной процедуре урегулирования спора. Опыт сотрудничества с Центром медиации УРГЮА. Перспектива развития этого института и что для этого необходимо сделать.

в. Ягудин Вадим Талгатович. Эксперт по налогооблажению и управлению налоговыми рисками Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности - taxCOACH

-Опыт мирного урегулирования налогового спора: особенности правового закрепления достигнутых договоренностей. Экспертное мнение о возможности медиации в налоговом споре.

г. Хачёв Игорь Витальевич. Судья 6 судебного состава Арбитражного суда Свердловской области.

-Экспертное мнение судьи, специализирующегося на рассмотрении налоговых споров, о возможности их мирного урегулирования. Какие трудности могут возникнуть в случае внесудебного урегулирования налогового спора. Оценка эффективности обязательного досудебного обжалования решений ИФНС, каков процент дел, в которых УФНС изменяло решение нижестоящей налоговой. 

 15.Собрание налоговых консультантов.

Зарегистрироваться...

Вниманию АТТЕСТОВАННЫХ налоговых консультантов!

По окончании Форума в 18:15 (бизнес-отель Онегин, ул. Розы Люксембург, 49) состоится Общее собрание членов Палаты налоговых консультантов по вопросу создания Свердловского регионального отделения . 

Участие в общем собрании бесплатное. 

Предварительная регистрация обязательна. Регистрация проводится по телефонам в Екатеринбурге: (343) 342 02 02, (343) 283-05-37, (343) 283-05-38

Ваш голос и Ваша позиция очень важны для становления и развития налогового консультирования в Вашем регионе. 

ВАЖНО!

Если у Вас нет возможности посетить общее собрание, Вы как член Палаты налоговых консультантов можете заполнить заявление на постановку на учет в Свердловском региональном отделении по адресу:  ул. Первомайская 15, офис 614, или связаться с нами по тел.: (343) 342-02-02

За участие в мероприятии 8 часов пойдут в зачет повышения квалификации налоговых консультантов!