Декларационная кампания стартовала!

Начало календарного года – традиционный период подачи налоговых деклараций физическими лицами. В настоящей статье мы коротко напомним – кто из российских граждан, когда и в какие сроки обязан подавать декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ и лица, не являющиеся налоговыми резидентами. К налоговым резидентам относятся лица (вне зависимости от их гражданства), которые фактически находились на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п.2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Таким образом, все постоянно проживающие на территории России ее граждане относятся к налоговым резидентам РФ.

Для налоговых резидентов объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) доходы, полученные от источников за пределами РФ.

К доходам от источников в России относятся, например:

- дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

- доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации;

- доходы от реализации недвижимого имущества, акций, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам от источников за пределами в РФ относятся, например:

- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, относящихся к доходам от источников в РФ;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

- доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в РФ и за пределами РФ, приведенный в Налоговом кодексе, является открытым.

Доходы налоговых резидентов облагаются по ставкам:

- 9% - в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности организаций,

- 35% - в отношении:

▪ стоимости, превышающей 4000 рублей в год, по любым выигрышам и призам, получаемым в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

▪ процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования Центробанка по рублевым вкладам и девяти процентов по валютным вкладам;

▪ суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% по валютным вкладам,

- 13% - в отношении остальных доходов, в том числе по трудовым договорам.

В большинстве случаев сумма налога по доходам из источников в России исчисляется, удерживается из доходов граждан и перечисляется в бюджет российскими организациями или представительствами иностранных организаций, выплачивающими эти доходы (налоговыми агентами).  По таким доходам налогоплательщики не обязаны представлять налоговые декларации. Однако по отдельным видам доходов из источников в РФ есть исключения – налог по ним не удерживается налоговым агентом, поэтому налоговые резиденты должны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию о таких доходах. К ним относятся, в частности:

- доходы от продажи личного имущества в России;

- доходы в виде полученного в России в дар имущества (в определенных случаях);

- выигрыши по лотереям, от тотализаторов, игровых автоматов и других основанных на риске игр.

- вознаграждения, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

- доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Что касается доходов от источников за пределами РФ, то в данном случае налоговый агент отсутствует. Поэтому налоговые резиденты РФ, получающие такие доходы, должны самостоятельно подать налоговую декларацию и заплатить НДФЛ.

Если в соответствии с законодательством иностранного государства налог с доходов, полученных из источников за пределами РФ, был уплачен за рубежом, то при условии, что с этим государством Российская Федерация имеет договор об избежании двойного налогообложения, в декларации указывается сумма уплаченного налога и прилагается документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Тогда вышеуказанный доход будет освобожден от уплаты налога в РФ.

Декларация представляется в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором получены доходы.

Если физическое лицо не представит декларацию в установленный срок, то на него может быть наложен штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% данной суммы и не менее 100 рублей.

Если декларация будет представлена с опозданием более чем на 180 дней, размер штрафа будет составлять 30% от суммы налога, подлежащей уплате, плюс по 10% за каждый месяц (полный и неполный) задержки сверх 180 дней.

Но важно помнить, что есть случаи, когда граждане – налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для того, чтобы получить налоговые вычеты (т.е., вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога).

В частности Налоговым кодексом предусмотрено право на следующие вычеты:

1) стандартные налоговые вычеты.

По общему правилу, эти вычеты предоставляются налоговым агентом (предприятием, выплачивающим доход по месту работы),

2) социальные налоговые вычеты предоставляются в случаях, когда налогоплательщик несет расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, негосударственным пенсионным обеспечением или добровольным пенсионным страхованием. Сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов,

3) имущественные налоговые вычеты предоставляются, когда налогоплательщик осуществляет  продажу имущества, приобретение либо строительства жилья, покупку земли для индивидуального жилищного строительства или занятой жилыми домами,

 4) профессиональные налоговые вычеты могут только лица, которые:

- осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

- занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

- выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

- получают авторские и другие вознаграждения.

Для тех, кто представляет декларацию по собственной инициативе, срок ее подачи не установлен. Однако необходимо помнить, что срок на возврат излишне уплаченного налога ограничен тремя годами. Это значит, что подать декларацию с заявленными вычетами и возвратом суммы налога налогоплательщики могут в течение трех лет со дня уплаты налога.

Аудиторская компания МКПЦН предлагает  услуги по подготовке, заполнению деклараций о доходах, а также сдаче и  защите деклараций в налоговых органах.

Лицом, отвечающим за проведение переговоров по вопросу оказания данной услуги, является Елена Германовна Цаллагова (тел. (495) 621-10-15). 

Вопрос-ответ

Какая ответственность предусмотрена за нарушение законодательства о персональных данных?

В соответствии с ФЗ № 152-ФЗ от 27.07.2006 года «О персональных данных» (далее – закон № 152-ФЗ) контроль за соблюдением указанного закона осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор).

Статья 24 закона № 152-ФЗ предусматривает что лица, виновные в нарушении положений настоящего закона несут гражданскую, уголовную, административную, дисциплинарную ответственность.

Уголовная ответственность предусмотрена статьями 137, 272 Уголовного кодекса РФ (УК РФ):

• Статья 137 УК РФ - нарушение неприкосновенности частной жизни предусматривает ответственность в виде штрафа в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев. То же деяние совершенное лицом с использованием своего служебного положения наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет (подробнее см. ст. 137 УК РФ).

• Статья 272 УК РФ - неправомерный доступ к компьютерной информации наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев. То же деяние, совершенное лицом с использованием своего служебного положения наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет (подробнее см. ст. 272 УК РФ).

Административная ответственность предусмотрена статьями 5.39, 13.11, 13.14 Кодекса об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ):

•  Статья 5. 39 КоАП РФ - отказ в предоставлении информации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей.

• Статья 13.11 КоАП РФ - Нарушение установленного законом порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц - от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

• Статья 13.14 КоАП РФ - разглашение информации с ограниченным доступом влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) предусмотрена ответственность за нарушение норм, регулирующих обработку и защиту персональных данных работника. Статья 90 ТК РФ предусматривает, кроме перечисленных видов ответственности, дисциплинарную ответственность за нарушение норм закона № 152-ФЗ. В соответствии с абзацем первым ст. 192 ТК РФ за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

1) замечание;

2) выговор;

3) увольнение по соответствующим основаниям.

Юридический отдел компании МКПЦН

Подробнее о юридических услугах компании МКПЦН

 Публикации на сайте МКПЦН