МКПЦН - в помощь бухгалтеру и юристу

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

Новости МКПЦН

• Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ выразил благодарность экспертам МКПЦН, выступившим авторами трех методик.
   

Бесплатные семинары МКПЦН

• 5 февраля  состоится бесплатный семинар  «Изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2010 году»

Вопрос-ответ

Наша организация занимается розничной продажей продовольственных товаров. Очень часто в учете возникает пересортица. Может ли наша организация производить для целей исчисления налога на прибыль зачет излишков и недостач товаров?

Последние публикации на сайте

Анонс "Росийского налогового курьера", №1-2, 2010

НОВОСТИ МКПЦН

Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ выразил благодарность экспертам МКПЦН, выступившим авторами трех методик.
 

Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, по проведению аудита отчетности паевых инвестиционных фондов, по проверке формирования страховых резервов были подготовлены специалистами аудиторской компании МКПЦН и рекомендованы для работы Советом по аудиторской деятельности в конце 2009 года.

Совет выразил благодарность авторам методик – Веронике Бариновой, главному консультанту; Марии Младинской, руководителю направления «Страховой аудит»; Дмитрию Баринову, заместителю начальника отдела внутреннего контроля; Елене Сивцовой, руководителю отдела внутреннего контроля.
 

БЕСПЛАТНЫЕ СЕМИНАРЫ

Бесплатный семинар на тему
«Изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2010 году»

Аудиторская компания МКПЦН приглашает Вас принять участие в семинаре на тему «Изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2010 году». Семинар состоится 5 февраля 2010 года. Слушатели обеспечиваются раздаточным материалом. По окончании семинара все участники могут принять участие в «круглом столе» по актуальным вопросам.

Участие в семинаре бесплатное.

Программа семинара

Лектор - Галина Шалдина, главный консультант аудиторской компании МКПЦН.

Место и время проведения семинара:

5 февраля 2010 года с 10:00 до 13:00 по адресу: г. Москва, Кривоколенный переулок, д. 3, стр. 1.

В связи с ограниченным количеством участников регистрация для участия в семинаре обязательна.

Зарегистрироваться можно по телефону +7 495 621-10-15 или электронной почте до 1 февраля. Контактное лицо - Ткачев Павел Юрьевич

Аудиторская компания МКПЦН входит в число лидеров аудиторско-консалтингового рынка и оказывает аудиторские услуги (по РСБУ и МСФО), а также ряд сопутствующих услуг: юридический, налоговый, бухгалтерский, управленческий консалтинг, оценка и переоценка, образовательные услуги.

ВОПРОС-ОТВЕТ

Наша организация занимается розничной продажей продовольственных товаров. Очень часто в учете возникает пересортица. Может ли наша организация производить для целей исчисления налога на прибыль зачет излишков и недостач товаров?

В соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Иных положений относительно учета пересортицы НК РФ не содержит. Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль проведение зачета излишков и недостач при пересортице товаров не предусмотрено.  

Аналогичная позиция высказывается и налоговыми органами ((Письмо УМНС по г. Москве от 30.09.2003 N 26-12/53927). Кроме того, данной точки зрения придерживаются и арбитражные суды. Так, в Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2004 г. №А13-3794/04-14 говорится, что налогоплательщику всю сумму излишков, выявленных при инвентаризации, следует включить в налогооблагаемую прибыль. Убытки в виде недостачи товаров на складах предприятий торговли приравниваются к внереализационным расходам только в случае отсутствия виновных лиц. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Если организация не располагает документом, свидетельствующим о том, что лица, виновные в недостаче МПЗ, отсутствуют, у нее нет оснований включать во внереализационные расходы убытки от недостачи, в том числе и при пересортице.

При этом, для более объективной оценки рассматриваемой ситуации необходимо отметить, что  имеется пример судебного решения, в котором суд признал правомерным отражение в налоговом учете убытков от пересортицы товаров в составе внереализационных расходов. Такое решение было принято судом в связи с тем, что при инвентаризации товаров имела место не недостача продукции по ее количеству, а отрицательная разница между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием продукции другого сорта, в связи с чем данные бухгалтерского учета были приведены обществом в соответствие с фактическим наличием продукции (Постановление ФАС Центрального округа от 9 февраля 2005 г. по делу N А09-4758/04-22).

Отвечали эксперты консультационного отдела компании МКПЦН

ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ МКПЦН

• «Время новостей», 28.01.2010, «Проще некуда»
  Минфин своим официальным письмом освободило от уплаты НДС авансовые платежи те организации, которые собираются поставлять свою продукцию уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Налоговые консультанты увидели в этом противоречие НК РФ. Комментарий Ирины Тимофеевой, главного консультанта МКПЦН  

•  РИА Новости, 27.01.2010, "Работодатель наказания не боится"
  Прокуратура вспомнила про сложные взаимоотношения работодателей и работников. И предложила ужесточить наказание работодателя за задержку выплаты зарплаты. На днях с такой инициативой выступил заместитель генпрокурора РФ Иван Семчишин. Комментарий Татьяны Винокуровой, руководителя юридического отдела компании МКПЦН  

• Учет, налоги, право" (приложение "Все для главбуха и финансового директора"), 26.01.2010
  Компания МКПЦН упростила инвентаризацию основных средств  

• "Учет, налоги, право" (приложение "Все для главбуха и финансового директора"), 26.01.2010
  Елена Козлова, главный консультант компании МКПЦН, ответила на вопросы о налогах со стоимости МСФО и МВА  
   

АНОНС "РОССИЙСКОГО НАЛОГОВОГО КУРЬЕРА"№ 1-2, 2010

Актуальный комментарий

·         Федченко С. И.
С 1 июля 2009 года вступили в силу поправки, внесенные в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью. В том числе были изменены и правила отчуждения доли (части доли) в уставном капитале 1 общества. Статья поможет разобраться в применении этих нововведений поможет статья

Налог на прибыль

·         Новоселов К. В.
Многие организации-изготовители и продавцы предоставляют покупателям гарантию на продукцию и товары. Однако затраты, связанные с выполнением гарантийных обязательств, могут возникать в течение года неравномерно. Для оптимального учета таких расходов налогоплательщики вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

·         Черевадская О. Е.
Итог хорошо проведенных переговоров — заключение новых выгодных контрактов либо продление уже имеющихся. Для эффективности переговоров деловых партнеров, прибывших из других городов или стран, необходимо встретить, а по окончании мероприятия — достойно проводить, иначе все усилия пропадут даром. Поэтому у компании возникают представительские расходы. Можно ли их признать в налоговом учете?

·         Черевадская О. Е.
Организация вправе учесть в налоговой базе по налогу на прибыль любые экономически оправданные расходы, если они произведены с целью получения дохода и подтверждены соответствующими документами. Разберемся, какие документы организации следует получить от контрагентов, а какие оформить самостоятельно, чтобы подтвердить расходы на представительские цели

Итоговые показатели

·         Голубева Н. В.
Налоговую декларацию по земельному налогу за 2009 год необходимо представить по новой форме. Как ее правильно заполнить? Кто обязан отчитываться по земельному налогу? С какого момента организация, купившая земельный участок, признается налогоплательщиком? Нужно ли отчитываться, если организация освобождена от уплаты налога?

·         Голубева Н. В.
Заполним новую форму декларации по земельному налогу за 2009 год на примере организации, имеющей в собственности несколько земельных участков и осуществляющей как производственную, так и сельскохозяйственную деятельность

·         Вайтман Е. В.
Все организации, являющиеся плательщиками транспортного налога, обязаны не позднее 1 февраля 2010 года представить налоговую декларацию по данному налогу за 2009 год. Напомним основные И правила представления декларации и проанализируем наиболее сложные ситуации, которые возникают на практике при расчете транспортного налога

Налоговый контроль

·         В 2009 году Минфин России утвердил документ, регламентирующий порядок регистрации налоговыми органами контрольно-кассовой техники. Рассмотрим, как теперь должна происходить регистрация, перерегистрация и снятие с учета ККТ

·         Федоров А. С.
Практика работы налоговых органов показывает, что важнейшим, наиболее сложным и ответственным элементом контрольной работы является проведение выездных налоговых проверок. Рассмотрим, как Управление ФНС России по Калининградской области осуществляет работу по планированию, подготовке, проведению и контролю качества выездных налоговых проверок в регионе

        Налогообложение отдельных операций

·         Кузнецова М. С.
Командировочные расходы — это один из видов расходов, типичных для любой организации. Причем нередко они достигают значительных размеров. Рассмотрим, как учитывать подобные затраты, ведь бухгалтеру нужно не только правильно рассчитать суммы, возмещаемые командированному работнику, но и корректно начислить налоги

Проблемная ситуация

·         Матиташвили А. А.
Закончился год, бухгалтерские и финансовые службы организаций приступают к подготовке годовой отчетности. Чтобы своевременно выявить ошибки и неточности в учете и удостовериться в правильности составления отчетности, многие компании проводят ее аудит. Как отразить расходы на аудиторские услуги в налоговом учете? Можно ли принять к вычету НДС, предъявленный аудиторскими компаниями?

Дискуссионный зал

·         Проблемная ситуация 1. Общество с ограниченной ответственностью, не обязанное согласно действующему законодательству составлять отчетность по международным стандартам, по требованию участников (все участники являются гражданами РФ) подготовило отчетность по МСФО и провело ее аудит. Вправе ли организация учесть при расчете налога на прибыль произведенные расходы на составление и аудит отчетности по МСФО? Может ли она принять к вычету НДС, предъявленный в стоимости таких аудиторских услуг?

·         Проблемная ситуация 2. В организации создана собственная служба внутреннего аудита. В ее обязанности входит не только проверка бухгалтерской и налоговой отчетности компании, но и контроль за деятельностью различных подразделений (не только бухгалтерии и финансового отдела), а также участие в различных ревизиях в компании, расследование выявленных нарушений, разработка рекомендаций по повышению эффективности управления. Вправе ли организация признать в целях налогообложения прибыли расходы на содержание службы внутреннего аудита?

·         Проблемная ситуация 3. Организация заключила с аудиторской компанией договор на абонентское обслуживание. По условиям договора она ежемесячно уплачивает фиксированную абонентскую плату, а аудиторские услуги ей оказываются по мере возникновения необходимости в этих услугах. Может ли организация уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму абонентской платы за месяцы, в течение которых она не пользовалась услугами аудиторской компании? Вправе ли она принять к вычету НДС, предъявленный в составе абонентской платы за эти месяцы?

Социальные выплаты

·         Суммы пособий по обязательному социальному страхованию исчисляются исходя из среднего заработка работника. Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. С 2010 года этот документ действует в новой редакции. Проанализируем, какие новшества следует учитывать при расчете среднего заработка в целях начисления пособий по обязательному социальному страхованию

Журнал «Российский налоговый курьер» посвящен вопросам налогообложения и издается совместно с ФНС России. Всю информацию читатели получают «из первых уст», а статьи раздела «Налоговое администрирование» проходят согласование в профильных управлениях ФНС России.

Журнал «Российский налоговый курьер» — это актуальная информация о налогах, выверенные рекомендации и эксклюзивная информация из первых уст. Пользуясь материалами журнала, вы не допустите ошибок в подготовке налоговой отчетности и избежите санкций и штрафов, поскольку разъяснения дают специалисты и чиновники налоговой службы.

Ведущая рассылки Емельянова Ольга  

На сегодняшний день у нашей рассылки 10046 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки