Новости МКПЦН

• МКПЦН расширяет сферу услуг
• Новые направления в Департаменте налогов и права

Публикации в прессе

• Финанс (журнал) №49 (235) 24 - 30 декабря 2007 г., "Прогнозы 2008"

Вопросы и Ответы

• Может ли благотворительная организация брать займ для выполнения благотворительной программы?

Юридические консультации

• Юридическая оценка последствий не декларирования доходов при расчетах посредством WebMoney (WM)

Арбитражная практика МКПЦН

• Налоговые споры. Признание недействительным решения налоговой инспекции об отказе в привлечении к ответственности, доначислении налогов и пени

Фонд Развития Аудиторской Деятельности «МОАП» проводит набор слушателей

• Курсы повышения квалификации профессиональных бухгалтеров

Вакансии МКПЦН

• Руководитель проекта/Ведущий программист 1С 8.0
• Бизнес-аналитик
• Аудитор (общий аудит)

Новости МКПЦН

МКПЦН расширяет сферу услуг

С 2008 года Отдел обслуживания иностранных представительств МКПЦН расширяет сферу деятельности и начинает оказывать услуги аутсорсинга бизнес процессов по ведению бухгалтерского и налогового учета не только представительствам, но и коммерческим предприятиям с иностранными инвестициями.

Такое решение связано с вступлением МКПЦН в международную аудиторскую сеть “Nexia International” и продиктовано необходимостью удовлетворить спрос на такого рода услуги со стороны клиентов наших коллег по сети, открывающих бизнес в Российской Федерации.

Новые направления в Департаменте налогов и права

В юридическом отделе Департамента налогов и права с начала 2008 года выделено три направления в целях более качественного оказания услуг нашим клиентам:

• Абонентное обслуживание клиентов
• Сопровождение аудиторских проектов
• Арбитражная практика

Практика юридической поддержки аудиторских проектов используется МКПЦН на протяжении многих лет и является уникальным явлением на аудиторском рынке. Такой подход позволяет нашими клиентами получить юридическую поддержку и снизить риски ведения бизнеса, а нашей компании повысить качество и эффективность проведения аудиторских проверок.

Все новости

Публикации в прессе

Финанс (журнал) №49 (235) 24 - 30 декабря 2007 г., "Прогнозы 2008"

Михаил Винокуров, председатель совета директоров МКПЦН:

- Сохранится тенденция по изменению структуры рынка аудита за счет притока крупнейших игроков в регионы, за счет поглощения местных компаний федеральными. Я жду устойчивого спроса на услуги по составлению международной отчетности и ее дальнейшему аудиту, трансформации отчетности. Будут востребованы услуги по оценке бизнеса, информационный консалтинг, due diligence.

Вся статья

Все публикации

Вопросы и Ответы

Может ли благотворительная организация брать займ для выполнения благотворительной программы?

1. Благотворительная организация, созданная в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее Закон),  осуществляет свою деятельность в соответствии с этим Законом и другими нормативными актами РФ.

В частности:

• благотворительная организация вправе заниматься деятельностью по привлечению ресурсов и ведению внереализационных операций;
• источником формирования имущества являются любые не запрещенные источники;
• благотворительная организация может совершать в отношении находящегося в ее собственности или на ином вещном праве имущества любые сделки, не противоречащие законодательству Российской Федерации, уставу этой организации, пожеланиям благотворителя.

Глава 42 «Заем и кредит» ГК РФ не устанавливает ограничений на получение займа каким-либо  лицом.

Таким образом, привлечение заемных средств для осуществления определенного благотворительного проекта, по нашему мнению,  правомерно. Причем, так как благотворительная организация может совершать сделки, не противоречащие пожеланиям благотворителя (а, вероятно, источником уплаты процентов по займу будут средства благотворителя), сметой к Соглашению о благотворительном проекте должны быть предусмотрены затраты  по оплате процентов по такому займу.

Если источником уплаты процентов будут не средства благотворителя (например, средства от предпринимательской деятельности), то возможность привлечения процентного займа не должна быть запрещена  уставом.

2. Согласно п. 2 ст. 16 Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительная организация может совершать в отношении находящегося в ее собственности или на ином вещном праве имущества любые сделки, не противоречащие законодательству Российской Федерации, уставу этой организации, пожеланиям благотворителя.

Таким образом, возможность использовать средства и отчитываться перед благотворителем за расходы, произведенные до поступления денег, должна быть  определена Соглашением на получение благотворительного финансирования под конкретный проект.

Если из Соглашения непонятно решение этого вопроса, рекомендуем, либо принять дополнительное соглашение, либо обратиться за письменными разъяснениями к благотворителю.

На вопросы отвечали специалисты МКПЦН

Юридические консультации

«Юридические консультации» с начальником юридического отдела МКПЦН, Татьяной Винокуровой. Здесь вы найдете ответы на вопросы, возникающие в ежедневной деятельности предприятий, в области налогового, хозяйственного, валютного, бюджетного, административного, трудового, земельного и гражданского законодательства.

«Юридическое консультирование оказывает содействие клиенту в принятии правильного с точки зрения действующего законодательства решения, особенно в ситуациях, когда в нормативных актах возникают разночтения».

Начальник юридического отдела аудиторской компании МКПЦН

Винокурова Татьяна Анатольевна, телефон (495) 221-62-66, факс (495) 621-56-87, e-mail: urist@mkpcn.ru

Вопрос: Юридическая оценка последствий не декларирования доходов при расчетах посредством WebMoney (WM)

Ответ: «WEBMONEY» (WM) - универсальный титульный знак (WM) в цифровом виде, единица исчисления количества (объема) имущественных прав, цена которого (условная сетевая стоимость) устанавливается и поддерживается их владельцами. Из указанного определения можно сделать вывод о том, что WM – не что иное, как знак (расчетная единица), удостоверяющий определенный объем имущественных прав его владельца.

Компанией М был заключен договор на оказание услуг, расчеты по которому осуществлялись как в российских рублях в безналичной форме, так и посредством передачи WM. Получателем денежных средств и WM (исполнителем по заключенному договору) являлась компания М, применяющая упрощенную систему налогообложения. При этом полученные WM не учитывались в качестве выручки для целей налогообложения и поэтому не включались в налогооблагаемую базу. В этой связи возникает вопрос о правовых последствиях неуплаты налога с полученных WM и дальнейших действиях по исправлению ситуации.

В настоящей консультации мы исходим из того, что WM представляют собой имущественные права.

Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса РФ (НК РФ) объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. В силу ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Как установлено ст. 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации; в случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Имущественные права, полученные в оплату оказанных услуг, не поименованы в ст. 251 НК РФ, перечисляющей доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Принимая во внимание положения вышеприведенных статей, можно сделать вывод, что WM, полученные в оплату оказанных компанией М услуг, являются доходом компании М, подлежащим обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов.

За совершение налогового правонарушения законодательством предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) – за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия); или в виде взыскания штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), если такие деяния были совершены умышленно (ст. 122 НК РФ).

За совершение налогового преступления установлена уголовная ответственность (ст. 199 Уголовного кодекса РФ):

• в виде штрафа в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо ареста на срок от четырех до шести месяцев, либо лишения свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового – за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере;
• в виде штрафа в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишения свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового – за то же деяние, совершенное:

1.      группой лиц по предварительному сговору

2.      в особо крупном размере

При этом крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Кроме того, необходимо учитывать, что привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность освобождения от ответственности путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации и совершения иных действий установленных НК РФ.

Так, ст. 81 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Случаи освобождения налогоплательщика от ответственности следующие:

1) если уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога

• представление уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;

2) если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога

• представление уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
• представление уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены не отражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Таким образом, при не обложении налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, полученных в счет оплаты оказанных услуг WM высока вероятность привлечения юридического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также руководителя юридического лица к уголовной ответственности. Для освобождения от ответственности существует возможность подать уточненную налоговую декларацию с уплатой в вышеуказанном случае недостающей суммы налога и пени.

Арбитражная практика МКПЦН

Мы предлагаем Вашему вниманию опыт юристов МКПЦН по защите интересов клиентов нашей компании в арбитражных судах. На нашем сайте собраны дела, исход которых будет интересен многим налогоплательщикам. Надеемся, что наша практика позволит Вам предотвратить возможные споры с налоговыми органами и будет полезна в случае арбитражного процесса.

Налоговые споры. Признание недействительным решения налоговой инспекции об отказе в привлечении к ответственности, доначислении налогов и пени

Суд удовлетворил заявление налогоплательщика о признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе в привлечении к ответственности, доначислении следующих налогов и пени:

• налога на прибыль организаций,
• налога на добавленную стоимость (далее – НДС),
• налога на доходы физических лиц  (далее – НДФЛ), пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога,
• единого социального налога (далее – ЕСН), пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога,
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), пени за просрочку исполнения обязанности по уплате взносов.

Позиция налогового органа

1.      Сделки между Обществом и контрагентами ничтожны, а все документы по взаимоотношениям организаций (счета-фактуры, акты приема-передачи выполненных работ) являются недостоверными по той причине, что подписаны неуполномоченным лицом.

2.      Существует визуальное различие подписи, произведенной гражданином на протоколе дачи показаний и подписи, произведенной на первичных документах, представленных проверке.

3.      Организация-контрагент не представляет в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность. 

4.      Предпринимательская деятельность предполагает риск, связанный  с неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязанностей контрагентом. Также предпринимательская деятельность предполагает осуществление налогоплательщиком своих прав разумно и добросовестно. Осуществляя расчеты с организациями, налогоплательщик обязан проявить должную осмотрительность при выборе контрагента.

Избрав в качестве контрагента недобросовестного налогоплательщика, вступая с ним в правоотношения, организация была свободна в выборе партнеров и поэтому должна проявить такую степень осмотрительности, которая позволит рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов сфере налоговых правоотношений, с учетом косвенного характера НДС.

Негативные последствия выбора недобросовестных партнеров не могут быть переложены  на бюджет.

О позиции налогоплательщика и позиции суда читайте здесь

Все дела арбитражной практики здесь

«МОАП» проводит набор слушателей

На курсы повышения квалификации профессиональных бухгалтеров с 12 февраля по 29 февраля 2008 года.

Фонд «МОАП» является действующим членом Института профессиональных бухгалтеров России, учебно-методическим центром по подготовке, аттестации и повышению квалификации профессиональных бухгалтеров (УМЦ №227).  Продолжительность курса составляет 40 часов.

Более подробную информацию вы можете узнать по телефонам (495)628-01-79, 624-99-39.

Вакансии МКПЦН

Руководитель проекта/Ведущий программист 1С 8.0

Опыт руководства проектами по 1С 8.0 от 1 года, написания технических заданий и технических проектов, положительный опыт конфигурирования и программирования в 1С 8.0, глубокое понимание всех компонент, желательно наличие сертификатов 1С 8.0.

Бизнес-аналитик

Опыт работы от 2-х лет, знание подходов к описанию бизнес-процессов (в т.ч. технологии построения и анализа организационной и финансовой структуры организации), практика проведения обследований предприятий, интервьюирования, анализа и построения моделей бизнес-процессов, навыки работы с пакетами моделирования бизнес-процессов (BPWin, ARIS и др).

Аудитор (общий аудит)

Опыт работы в аудите от 2-х лет, желательно опыт руководства аудиторскими проверками, хорошее знание аудиторских стандартов, бухгалтерского учета и налогообложения, наличие аттестата аудитора.

За дополнительной информацией обращаться к Роговой Наталье по телефону (495) 628-46-79, e-mail для резюме rogova@gomkpcn.ru.

Все вакансии МКПЦН

Ведущая рассылки – Маркелова Мария

markelova@gomkpcn.ru

ЗАО «МКПЦН»

101000, г. Москва, Кривоколенный пер, д.3, стр.1

+7(495) 628-55-60, +7(495) 621-10-15

Факс (495) 621-56-87

http://www.mkpcn.ru

e-mail: office@mkpcn.ru

На сегодняшний день у нашей рассылки 9019 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки