Horwath МКПЦН - в помощь бухгалтеру и юристу

Уважаемые подписчики! Приносим свои извинения за возможные ошибки на странице предыдущей рассылки! Этот выпуск в стандартном формате!

Цитата недели: "...Грех предаваться унынию, когда есть другие грехи!.."

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

НОВОСТИ Horwath МКПЦН:   

• Вниманию подписчиков! На сайте компании произошла реконструкция! Предлагаем Вам оценить обновления и проголосовать! Ваше мнение очень важно для нас!

• Horwath МКПЦН и Фонд развития аудиторской деятельности «МОАП» проводят второй этап образовательной программы по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО) для главных бухгалтеров и специалистов предприятий.

• Вниманию клиентов Horwath МКПЦН, состоящих на абонентном консультационном обслуживании! 25 января 2005 года Компания Horwath МКПЦН проводит Круглый стол.

Публикации на сайте Horwath МКПЦН

«Деловая Москва». «Договор аренды требует тщательного изучения»

ВОПРОС-ОТВЕТ:  

Предприятие передает принадлежащее ему здание в уставный капитал дочерней организации по акту приема-передачи. Каким образом отражаются в учетесторон операции по сдаче данного здания в аренду, коммунальные платежи и расходы на страхование здания?

АНЕКДОТЫ

 НОВОСТИ Horwath МКПЦН  

Horwath МКПЦН и Фонд развития аудиторской деятельности «МОАП» проводят второй этап образовательной программы по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО) для главных бухгалтеров и специалистов предприятий.

Второй этап «Практические проблемы применения некоторых международных стандартов» пройдет с 24 января по 28 января

В программе:

• Понедельник, 24 января

  17.00 – 21.00
  Учет отложенных налогов – МСФО (IAS) 12
  Лектор – Макаревич Максим Эдуардович, начальник отдела методологии МСФО ОАО "СУАЛ"
  Основные понятия (учетная прибыль, налогооблагаемая прибыль, расходы на налог, текущий налог, отложенный налог, обязательство по отложенному налогу, актив в результате отложенного налога, временные разницы, налоговая база и др.). Признание обязательств и активов по отложенному налогу. Оценка. Сопоставление двух методов оценки отложенных налогов (сравнение с ПБУ 18). Признание текущего и отложенного налога. Представление информации. Основные раскрытия информации, требуемые МСФО 12. Особенности исчисления отложенных налогов в консолидированной финансовой отчетности.

• Вторник, 25 января

  16.00 – 20.00
  Учет аренды – МСФО (IAS) 17
  Лектор – Соловьева Ольга Витальевна, к.э.н., доцент, кафедра Учета, анализа и аудита экономического факультета МГУ
  Основные понятия (аренда, финансовая аренда, операционная аренда, начало аренды, минимальные арендные платежи и др.). Классификация аренды. Учет финансовой и операционной аренды у арендатора, учет финансовой и операционной аренды у арендодателя, продажа с обратной арендой.

• Среда, 26 января

  17.00 – 21.00
  Учет обесценения активов – МСФО (IAS) 36
  Лектор – Макаревич Максим Эдуардович, начальник отдела методологии МСФО ОАО «СУАЛ»
  Основные понятия (возмещаемая величина, убыток от обесценения, стоимость от использования, генерирующая единица и др.). Определение признаков обесценения, оценка возмещаемой величины, признание и оценка убытка от обесценения, единицы, генерирующие денежные средства и гудвилл, реверсирование убытка от обесценения. Особенности учета обесценения в рамках консолидированной финансовой отчетности.

• Пятница, 28 января

  17.00 – 21.00
  Учет обязательств, резервов и условных обязательств – МСФО (IAS) 37
  Лектор – Макаревич Максим Эдуардович, начальник отдела методологии МСФО ОАО «СУАЛ»
  Основные понятия (обязательство, резерв, условное обязательство, обязывающее событие, юридическое обязательство, конструктивное обязательство и др.). Классификация обязательств, основные различия между группами. Признание резервов и условных обязательств. Оценка. Применение принципов признания и оценки в специфических ситуациях (будущие операционные убытки, обязывающие контракты, реструктуризация). Особенности признания условных обязательств в рамках консолидированной финансовой отчетности.

Предварительная регистрация – обязательна!

25 января 2005 года Компания Horwath МКПЦН проводит для клиентов, состоящих на абонентном консультационном обслуживании Круглый стол

• Обзор изменений в налоговом законодательстве (Шалдина Г. Г., консультант Horwath МКПЦН)
  
• Актуальные вопросы налогового законодательства (Левицкая М.И., ведущий консультант Horwath МКПЦН)
  

Участие в круглом столе бесплатное

Место проведения: г. Москва, Кривоколенный пер., д. 3, стр. 1 Проезд ст.м. «Лубянка (выход на ул. Мясницкая, к магазину «Библио-Глобус»)

Все новости компании Horwath МКПЦН

Публикации на сайте КОМПАНИИ

«Деловая Москва». «Договор аренды требует тщательного изучения»

Трехсторонний договор подписан предприятием (арендатором) и унитарным предприятием (Минимуществом договор не подписан). Унитарное предприятие требует оплаты договора, который не зарегистрирован в Минимуществе. Что делать в этом случае с НДС? Можно ли не платить НДС до полного оформления договора, а если оплатить, взять к вычету НДС? И надо ли сдавать в налоговую раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом, декларации по НДС?

Из запроса не понятно, договор не был подписан Минимуществом в результате отказа или был отправлен на подпись, но она на данный момент еще не получена?

В первом случае сделка может быть признана недействительной, и вопрос о НДС не имеет смысла.

Во втором случае, при наличии акта на передачу арендованного имущества и в соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ (возмездность договора аренды), за пользование арендованным имуществом арендатором вносится плата арендодателю.

Налоговые органы долгое время утверждали, что в случае, когда коммерческая фирма арендует государственное или муниципальное имущество, находящееся в оперативном управлении или хозяйственном ведении у унитарных предприятий, НДС обязан платить арендатор (см., например, Письмо Управления МНС России по г. Москве от 10 июня 2003 г. N 11-14/30777). Вместе с тем Минфин России неоднократно разъяснял, что налог с арендной платы по трехсторонним договорам уплачивает унитарное предприятие. Более того, в Письме Минфина России от 10 июня 2004 г. N 03-03-11/92 чиновники сослались на Определение Конституционного Суда РФ от 2 октября 2003 г. N 384-О, в котором сделан аналогичный вывод.

Чтобы определить, кто все же должен платить НДС, нужно внимательно изучить договор аренды. Если там сказано, что арендодателем является унитарное предприятие, а территориальный орган Минимущества России всего лишь подтверждает его полномочия, то НДС должно платить ГУП (МУП). В том же случае, когда в договоре арендодателем назван департамент, комитет или управление Минимущества России, налог обязан перечислять арендатор.

Продолжение на сайте компании

ВОПРОС-ОТВЕТ

Вопрос: Предприятие передает принадлежащее ему здание в уставный капитал дочерней организации по акту приема-передачи. Каким образом отражаются в учетесторон операции по сдаче данного здания в аренду, коммунальные платежи и расходы на страхование здания?

Ответ: Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 25.02.98 г. № 8 "О некоторых вопросах практики разрешения споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", до государственной регистрации права собственности на здание право собственности на него сохраняется за организацией. При этом после передачи здания дочерней организации по акту приема-передачи, но до государственной регистрации перехода права собственности дочерняя организация является законным его владельцем.

Учет расходов, связанных с оплатой коммунальных платежей.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник здания несет бремя содержания принадлежащего ему имущества (бремя финансовых расходов по техническому обслуживанию, коммунальным расходам, страхованию), если иное не предусмотрено законом или договором.

Если по заключенному соглашению с дочерней организацией, по которому до момента заключения дочерним предприятием договоров непосредственно с энергоснабжающими организациями и организациями, осуществляющими техническое обслуживание и оказывающими коммунальные услуги, оплату таких услуг осуществляет организация с последующим возмещением этих расходов дочерней организацией, то на основании этого соглашения организация выставляет дочерней организации счета на оплату указанных расходов с приложением копий счетов специализированных организаций.

Поскольку через организацию только осуществ­ляются расчеты со специализированными организациями, то для целей бухгалтерского и налогового учета не возникают ни расходы, связанные с полу- чением указанных услуг, ни доходы при получении денежных средств от дочернего предприятия (расчеты осуществляются через счет 76 "Расчеты с раз­личными дебиторами и кредиторами").

У дочернего предприятия данные расходы по указанным услугам для целей налогообложения признаются в общеустановленном порядке при наличии подтверждающих документов (копий счетов специализированных организаций).

Учет расходов, связанных со сдачей имущества в аренду.

Если с арендаторами здания были заключены дополнительные трехсторонние соглашения на замену лиц в обязательствах (в части аренды) и арендная плата (переменной частью которой является стоимость коммунальных услуг) поступает на счета дочерней организации, то у дочерней организации возникают доходы, ма получение которых направлены документально подтвержденные расходы по оплате услуг сторонних организаций.

Что касается компенсации организации платежей за аренду земельного участка, то в соответствии с подпунктом 1 п. 4 ст. 35 Земельного кодекса РФ отчуждение здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке и принадлежащих одному лицу, проводится вместе с земельным участком, за исключением случая отчуждения части здания, строения, сооружения, которая не может быть выделена в натуре вместе с частью земельного участка.

На основании ст. 552 ГК РФ при продаже зданий, сооружений или другой недвижимости к покупателю одновременно с передачей права собственности на недвижимость переходят соответствующие права на земельный участок, то есть собственник земельного участка, на котором находится здание, сооружение, вправе либо продать земельный участок, либо передать покупателю право его аренды или право пользования.

Для компенсации расходов по аренде земельного участка в соглашении с дочерним предприятием следует указать, что до момента заключения договора аренды непосредственно дочерним предприятием аренда участка оплачивается организацией с последующей компенсацией стоимости аренды дочерней организацией.

Для признания этих расходов в налоговом учете дочерней организации затраты должны быть документально подтверждены. Факт использования здания для получения дохода в данном случае подтверждается получением арендной платы от арендаторов.

Что касается налога на имущество, то после оформления акта приема-передачи здания организация признает в бухгалтерском учете выбытие основных средств (Письмо Минфина России от 16.04.2004 г. № 04-05-06/43). Следовательно, остаточная стоимость переданного в уставный капитал дочернего предприятия здания не формирует налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

В отношении налога на добавленную стоимость по компенсируемым расходам у дочернего предприятия организация перевыставляет суммы налога путем выписки счетов-фактур от своего имени на имя дочерней организации в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС" для агентов.

Учет расходов на страхование имущества.

Если здание, переданное в уставный капитал дочерней организации, застраховано по договору на срок более одного отчетного периода и страховая премия внесена разовым платежом, то для целей налогового учета расходы по страхованию здания признаются ежемесячно разными долями в течение срока действия договора.

Для того чтобы дочерняя организация компенсировала часть расходов на страхование здания, в заключенном с ней соглашении следует указать, что до момента заключения договора страхования непосредственно дочерней организацией риск утраты и случайной гибели имущества несет дочерняя организация (ст. 211 ГК РФ).

Что касается признания в налоговом учете расходов на страхование имущества у дочерней орга­низации (выплаченных ею в качестве компенсации), то для признания расходов в налоговом учете помимо их документального оформления (выставленных счетов) следует заключить дополнительное соглашение к договору страхования, по которому выгодоприобретателем будет являться дочерняя организация (ст. 956 ГК РФ), что будет свидетельствовать о намерении получить доход при осуществ­лении этого расхода.

Подготовлено специалистами консультационного отдела Horwath МКПЦН

 АНЕКДОТЫ

***

        ***

Продал Родину?!
Заплати налоги и спи спокойно...

Ведущая рассылки Быкова Юлия  

Присылайте свои вопросы и пожелания 

по работе рассылки и корпоративного сайта компании Horwath МКПЦН 

по адресу bykova@gomkpcn.ru 

На сегодняшний день у нашей рассылки 7750 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки