Horwath МКПЦН - в помощь бухгалтеру и юристу

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

НОВОСТИ Horwath МКПЦН: 

• 12 ноября 2004 года Horwath МКПЦН и Фонд развития аудиторской деятельности «МОАП» проводят информационно-консультационный семинар для руководителей, бухгалтеров и специалистов санаториев и пансионов.
  

ПОСЛЕДНИЕ ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ КОМПАНИИ Horwath МКПЦН

ВОПРОС-ОТВЕТ:   

• Предусмотрена ли валютным законодательством возможность переоформления организацией кредиторской задолженности перед иностранным поставщиком-нерезидентом другому юридическому лицу (резиденту или нерезиденту) и погашения ее путем передачи собственного векселя?

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА КОМПАНИИ Horwath МКПЦН

АНОНС РОССИЙСКОГО НАЛОГОВОГО КУРЬЕРА № 22

 НОВОСТИ Horwath МКПЦН  

12 ноября 2004 года Horwath МКПЦН и Фонд развития аудиторской деятельности «МОАП» проводят информационно-консультационный семинар для руководителей, бухгалтеров и специалистов санаториев и пансионов.

Программа семинара:

11.00-13.00 «Актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета»
∙ Маркетинговая политика санаторно-курортных организаций: порядок составления и типичные нарушения
∙ Вопросы общественного питания в организациях санаторно-курортного типа.
∙ Благоустройство территории: вопросы отражения в бухгалтерском и налоговом учете, юридические аспекты.
∙ Общие вопросы (в т.ч. операции, подлежащие обложению НДС; бланки строгой отчетности и др.)
Лектор - Куркина К.А., начальник отдела аудита гостиничных предприятий компании Horwath МКПЦН
13.00-13.30 Перерыв

13.30-15.00 «Арбитражная практика по налоговым спорам»
∙ процедура обжалования решения по результатам камеральной и документальной выездной налоговой проверки;
∙ комментарий определения Конституционного суда № 169-О (возможность принятия к зачету НДС, уплаченного за счет заемных средств);
∙ исчисление НДФЛ и ЕСН по расходам на командировки;
∙ льгота санаторно-курортных предприятий по налогу на имущество;
∙ льгота санаторно-курортных предприятий по земельному налогу;
∙ подтверждение первичными документами расходов, произведенных через подотчетных лиц;
∙ споры по прочим вопросам порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ.
Лектор - Малофеева Н.А., заместитель генерального директора компании Horwath МКПЦН

15.00-16.00 «Квартальная бухгалтерская отчетность»
∙ состав промежуточной бухгалтерской отчетности
∙ типичные ошибки, допускаемые при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности;
∙ практические рекомендации по составлению бухгалтерской и налоговой отчетности
Лектор - Воробьева Л.В. – ведущий консультант компании Horwath МКПЦН

16.00 – 17.00 Круглый стол (Куркина К.А., Малофеева Н.А., Воробьева Л.В.)


Для участников семинара подготовлены методические рекомендации с учетом специфики деятельности санаториев и пансионатов. Специалисты ЗАО «Horwath МКПЦН» имеют большой опыт проведения аудиторских проверок на предприятиях санаторно-курортного типа.

В день семинара участникам будут оказаны информационно-консультационные услуги ведущими специалистами фирмы. Вопросы желательно отправлять в электронном виде или по факсу заблаговременно.


Предварительная регистрация по телефону – обязательна!

Подробнее на сайте Horwath МКПЦН

ПОСЛЕДНИЕ ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ КОМПАНИИ Horwath МКПЦН

Не все полисы одинаково полезны

Оказание сопутствующих услуг при наступлении страхового случая называется ассистансом, и в соответствии со сложившейся международной страховой традицией оплата сервисной составляющей - это страховая выплата. В России же, особенно в свете массового внедрения маркетинговых ходов по страхованию выезжающих за рубеж туристов или по автострахованию, у аудиторов и налоговых органов иногда возникает желание отнести предоставление ассистантских услуг не к страховым выплатам, а к затратам, финансируемым из прибыли.

Первая редакция закона "Об организации страхового дела в России" делила страхование на три отрасли - личное, имущественное и ответственности. Условия лицензирования содержали более подробную классификацию видов страховой деятельности. В соответствии с ней страхование туристов подпадало под личное страхование. Таким образом, в этом случае объектом личного страхования являлось причинение вреда не только жизни и здоровью страхователя, но и его имуществу.

После принятия в 1995 году Госдумой второй части Гражданского кодекса, в которой глава 48 четко определила, что такое договор личного страхования и договор имущественного страхования, страхование выезжающих за рубеж перестало соответствовать определению договора личного страхования. В результате таких законодательных изменений страхнадзор начал приводить свои подзаконные нормативные акты в соответствие Гражданскому кодексу. Поэтому в начале октября 1997 года в связи с участившимися обращениями страховщиков в Департамент страхнадзора по вопросам лицензирования правил "выездного" страхования было издано письмо "О порядке лицензирования правил страхования лиц, выезжающих за границу".

Было определено, что страхование выезжающих за рубеж является "комбинированным" видом страхования, и, таким образом, для его осуществления компания должна иметь лицензии на личное страхование и на страхование финансовых рисков. Вопросы по проведению страхования финансовых рисков были разъяснены письмом страх-надзора еще в октябре 1994 года.

Сомнительные шансы

Услуги по договору страхования выезжающих за рубеж, такие, как транспортировка, обычно оказывает ассистанская компания, а в обязанность страховой компании входит оплата этих услуг. При наличии лицензии на страхование финансовых рисков компания имеет право включить оплату подобных услуг в страховое покрытие и отнести их на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В отчетности страховщика эти суммы учитываются как страховая выплата. "Если в согласованных со страхнадзором правилах страхования не предусмотрено возмещение расходов по услугам, включенным в договор страхования выезжающих за рубеж, они не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль", - рассказывает специалист аудиторско-консалтинговой компании "Horwath МКПЦН" Юлия Половнева.

Подробнее на сайте компании Horwath МКПЦН

ВОПРОС-ОТВЕТ

Вопрос: Предусмотрена ли валютным законодательством возможность переоформления организацией кредиторской задолженности перед иностранным поставщиком-нерезидентом другому юридическому лицу (резиденту или нерезиденту) и погашения ее путем передачи собственного векселя?

Ответ: В настоящее время валютное законодательство регулируется законом № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон), который вступил в силу с 16 июня 2004г. (за исключением отдельных положений, которые будут применяться с 1 июня 2005г., с  1 января 2007г., или до 1 января 2007г.).

Одним из основных принципов Закон признает  исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов, т.е. полный отказ от существовавшей ранее разрешительной системы совершения валютных операций и более того, прямой запрет на установление требования о получении  резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений (ч.3 ст.5 Закона).

Одновременно Законом закреплено лишь два допустимых вида валютных ограничений (требований к порядку совершения) валютных операций: требование об использовании специального счета и требование о резервировании.

В Законе появилось единое понятие "валютные операции", которые  не разделяются, как это было ранее, на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

В частности, согласно п.9а и 9б статьи 1 Закона к валютным операциям относятся:

- отчуждение резидентом в пользу резидента  валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

- отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

Согласно Закону к валютным ценностям относятся только иностранная валюта и внешние ценные бумаги ( из состава валютных ценностей исключены драгоценные металлы и природные драгоценные камни).

Новыми для валютного законодательства стали следующие понятия:

- внутренние ценные бумаги - эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ, и иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпушенные на территории РФ.

- внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с Законом к внутренним ценным бумагам.

Согласно ст. 6 Закона валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Однако для целей контроля определен перечень операций, на проведение которых могут быть наложены какие-либо ограничения. Этот перечень является закрытым, и указанные в нем операции делятся на две группы в зависимости от того, кто осуществляет их регулирование (Правительство РФ или Банк России).

Согласно ст. 9 Закона валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ч. 2,3 ст.9, ч. 6 ст. 12 и ч. 3 статьи 14.

Действующее валютное законодательство не содержит запретов на переуступку задолженности перед поставщиком-нерезидентом другому юридическому лицу (резиденту или нерезиденту). Кроме того, сама сделка по переуступке не регулируется этим законодательством, так как перехода права собственности на валютные ценности не происходит. Следовательно, со стороны поставщика-нерезидента допустима переуступка задолженности перед ним:

·        юридическому лицу нерезиденту с дальнейшей оплатой в валюте РФ или иностранной валюте.

·        юридическому лицу резиденту с дальнейшей оплатой только в валюте РФ (согласно п.1 ст.9 Закона валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ч. 2,3 ст.9, ч. 6 ст. 12 и ч. 3 статьи 14).

Что касается вопроса передачи в счет погашения задолженности по переуступке перед новым кредитором (резидентом или нерезидентом) собственного векселя, необходимо отметить следующее.

Вексель может быть выписан как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. Положение о переводном и простом векселе № 104/1341 различает валюту долга и валюту платежа в вексельных обязательствах. Валюта, в которой выписан вексель, является валютой долга.

Согласно п.41 Положения, если переводной вексель выписан в валюте, не имеющей хождения в месте платежа, то его сумма может быть уплачена в местной валюте с соответствующим курсовым пересчетом, кроме случаев, когда векселедатель обусловил, что платеж должен быть совершен в определенной,  указанной в векселе валюте (оговорка эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте).

Следовательно, при отсутствии в векселе оговорки эффективного платежа в иностранной валюте и назначении местом платежа РФ (п.2 Положения) вексельный должник-резидент не принимает на себя обязательство уплатить вексельный долг в иностранной валюте.  Вексель, выписанный в иностранной валюте на указанных условиях, не создает обязанности платежа иностранной валютой, а также являясь внутренней ценной бумагой, не относится к валютным ценностям.

Таким образом, при переуступке задолженности другому резиденту с возможностью погашения собственным векселем,  режим валютного регулирования и валютного контроля не применяется.

Передача векселя нерезиденту возможна как при наличии оговорки эффективного платежа, так и в ее отсутствие.

Если вексель, передаваемый нерезиденту, будет выражен в рублях или в иностранной валюте, но при этом не будет содержать оговорки эффективного платежа, и местом платежа будет Российская Федерация, то такой вексель не будет соответствовать определению внешних ценных бумаг (так как платеж по векселю должен быть совершен в рублях) и будет являться внутренней ценной бумагой.

В случае, если вексель будет удостоверять право на право на получение иностранной валюты, то в соответствии со ст.1 Закона такой вексель будет являться внешней ценной бумагой и, соответственно, валютной ценностью.

В соответствии с пп."б" п.9 ст.1 Закона использование таких векселей в качестве средства платежа будет являться валютной операцией.

Согласно ст.6 Закона. валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона. Ограничения, предусмотренные указанными статьями, заключаются в требовании использовать специальный счет и резервирование.

Анализируя положения статей 7, 8 и 11 Закона, а также некоторые нормативные акты Центрального Банка РФ о порядке резервирования и специальных счетах (инструкции от 07.06.2004г. №116-О "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов", от 01.06.2004г. №114-О "О порядке резервирования", Указание от 29.06.2004г. №1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов"), можно сделать вывод о том, что в рассматриваемом случае в отношении валютной операции по передаче резидентом нерезиденту векселя в качестве средства платежа за поставленный товар требование об использовании специального счета и резервирования не установлено (положения пп.3 ч.2 и пп.3 ч.3 ст.8 Закона, по нашему мнению, применяются в случаях, когда вексель является объектом договора купли-продажи).

В связи с использованием вышеуказанных способов платежей, необходимо наличие письма иностранного поставщика с заверенным переводом, с сообщением о переуступке задолженности другому контрагенту (резиденту и нерезиденту).

Подготовлено специалистами консультационного отдела Horwath МКПЦН  

 АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА КОМПАНИИ Horwath МКПЦН

Мы предлагаем Вашему вниманию опыт юристов Horwath МКПЦН по защите интересов клиентов нашей компании в арбитражных судах. На нашем сайте собраны дела, исход которых будет интересен многим налогоплательщикам. Надеемся, что наша практика позволит Вам предотвратить возможные споры с налоговыми органами и будет полезна в случае арбитражного процесса.

На нашем сайте обновлен раздел арбитражной практики. Многие дела, находящиеся на стадии рассмотрения, выиграны налогоплательщиками. Предлагаем вашему вниманию одно из таких дел.

Ситуация: предприятие получило беспроцентный займ. ИМНС при проверке доначислила налог на прибыль в связи с получением налогоплательщиком дохода в виде неуплаченных процентов по займу.

Основной аргумент налогового органа: В случае предоставления беспроцентного займа, займодавец безвозмездно оказал услугу по предоставлению заемных средств заемщику. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, внереализационным доходом налогоплательщика является стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). Следовательно, доходом налогоплательщика - заемщика является экономическая выгода в виде безвозмездно полученных услуг, определяемая в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Позиция предприятия: выдача беспроцентного займа, согласно положениям налогового законодательства, не является услугой, следовательно, заемщик не получает внереализационного дохода. Предприятие обратилось с иском о признании решения налогового органа недействительным.

Стадия: Арбитражный суд первой и второй и третьей инстанции удовлетворил требования налогоплательщика.

Все дела арбитражной практики компании Horwath МКПЦН  

АНОНС РОССИЙСКОГО НАЛОГОВОГО КУРЬЕРА № 21

Сбор за пользование объектами животного мира

С 1 января 2004 года введена новая система взимания платежей в сфере природопользования. О сборе за пользование объектами водных биоресурсов мы уже писали на страницах нашего журнала. В этой статье речь пойдет о сборе за пользование объектами животного мира.

Как исправить ошибки в налоговой отчетности

Ошибка при исчислении налога может привести к занижению или завышению налоговых обязательств организации. А это чревато финансовыми санкциями как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Но если ошибка вовремя обнаружена и исправлена, многих неприятностей можно избежать. О том, как правильно внести исправления в налоговую отчетность, рассказывается в статье.

Складское хранение: налогообложение и учет у поклажедателя

В одном из прошлых номеров журнала мы рассказали об особенностях учета и налогообложения у профессиональных хранителей. В этой статье рассмотрим, в каком порядке отражает в учете и определяет налоговую базу по налогу на прибыль и НДС поклажедатель при операциях с переданными на хранение товарами.

Бухгалтерский учет «незавершенки» и готовой продукции

В одном из прошлых номеров мы обещали рассказать о бухгалтерском учете незавершенного производства и готовой продукции. В бухучете «незавершенка» определяется по иным правилам, чем в налоговом учете. К тому же отраслевых нормативных документов по расчету себестоимости продукции в настоящее время очень мало. Попробуем разобраться в этой непростой теме.

Информационный обмен между  налоговыми и финансовыми органами

В начале августа Правительство РФ утвердило правила взаимодействия налоговой службы с органами власти субъектов федерации и местного самоуправления. Основная задача сотрудничества -- обеспечить региональные и местные финансовые органы информацией, необходимой для формирования и исполнения бюджетов в части налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами. О том, какие возможности предоставляет обмен информацией обеим сторонам и что предлагается сделать для их эффективного взаимодействия, читайте в статье.

Иностранные организации: государственная регистрация и учет в налоговых органах

Многие иностранные организации создают в России свои филиалы и представительства. В статье рассказывается о порядке приобретения правового статуса филиалами и представительствами иностранных и международных юридических лиц, а также об их постановке на учет в налоговых органах.

Определение № 169-О: первая судебная практика

С этого номера мы открываем в журнале новый раздел «Налоговые споры». В нем читатели смогут ознакомиться с решениями судов, вынесенными в пользу налоговых органов по наиболее проблемным и спорным вопросам налогового законодательства. Раздел открывается кратким обзором арбитражной практики, сложившейся после вынесения КС РФ Определения от 08.04.2004 № 169-О.

Cистема ЭОД: как повысить квалификацию кадров

УМНС России по Амурской области активно включилось в процесс модернизации, проводимый налоговой службой. Чтобы сделать этот процесс быстрым и эффективным, в управлении разработали свой метод обучения сотрудников налоговых органов. Об этом рассказывает автор статьи -- и. о. руководителя регионального УМНС России.

Выявление схем - основное направление  контрольной работы

Борьба с различными схемами ухода от налогообложения -- приоритетное направление контрольной работы налоговых органов Республики Калмыкия. Об этом и других направлениях контрольной работы, рассказывает автор статьи -- руководитель регионального УМНС России.

Ведущая рассылки

Быкова Юлия mkpcn@mkpcn.ru

На сегодняшний день у нашей рассылки 7638 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки