Хорват МКПЦН - в помощь бухгалтеру и юристу

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

НОВОСТИ Хорват МКПЦН:  Компания Хорват МКПЦН в рейтинге аудиторских компаний, проведенном РА «Эксперт» по итогам первого полугодия 2004 года, заняла 1 место в области оказания услуг по МСФО.

ВОПРОС-ОТВЕТ:   

• Как отразить в бухгалтерском учете расходы, связанные с обучением сотрудников работе с поставляемыми оборудованием и программами ЭВМ?

• Работник, состоящий в штате организации, фактически проживает и представляет свою организацию в другом городе. Возникает ли необходимость создания обособленного подразделения организации?

ПОСЛЕДНИЕ ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ Хорват МКПЦН 

АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА КОМПАНИИ Хорват МКПЦН

АНОНС "РОССИЙСКОГО НАЛОГОВОГО КУРЬЕРА" №19

 НОВОСТИ Хорват МКПЦН  

Компания Хорват МКПЦН в рейтинге аудиторских компаний, проведенном РА «Эксперт» по итогам первого полугодия 2004 года заняла первое место по количеству выручки АКГ, полученной от оказания услуг в области МСФО.   Предлагаем вашему вниманию информацию РА Эксперт о результатах оказания услуг в области МСФО ведущих аудиторско-консалтинговых компаний России.

  Подробнее о рейтинге на сайте Хорват МКПЦН

ВОПРОС-ОТВЕТ

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете расходы, связанные с обучением сотрудников работе с поставляемыми оборудованием и программами ЭВМ?

Ответ: В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н, в первоначальную стоимость основного средства (далее – ОС) включаются затраты, непосредственно связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) ОС. Согласно п. 12 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость ОС включаются также фактические затраты на приведение объекта ОС в состояние пригодное для использования.

Расходы по оплате услуг поставщика, осуществляющего обучение сотрудников покупателя работе на оборудовании, нельзя квалифицировать ни как расходы по приобретению, ни как расходы по доведению ОС до состояния, пригодного для использования. Поэтому такие расходы не включаются в первоначальную стоимость ОС.

В то же время, они связаны с организацией надлежащей эксплуатации приобретенного оборудования, и поэтому  в соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 такие затраты могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности.

При этом, на наш взгляд, произведенные расходы по оказанным услугам по обучению до начала эксплуатации оборудования и (или) использования компьютерной программы должны учитываться  на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим единовременным списанием в периоде начала эксплуатации оборудования и (или) компьютерной программы на счета учета затрат (20,23,25 и т.д.).

Если организация приобретает исключительные права на программу для ЭВМ -  нематериальный актив (программа), то квалификация затрат по обучению производится аналогично случаю, когда исключительных прав не возникает. При этом необходимо руководствоваться п.п. 6,8 ПБУ 14/2000, утвержденного  приказом Минфина РФ  от 16.10.00 №91н. Затраты по обучению работе на программе не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива и учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.

В случае, если проводится обучение работе на программе, используемой по лицензионному договору, то такие расходы также являются расходами по обычным видам деятельности.

При этом расходы по обучению работе с программой  признаются после начала использования программы.

Вопрос: Работник, состоящий в штате организации, фактически проживает и представляет свою организацию в другом городе. Возникает ли необходимость создания обособленного подразделения организации?

Ответ: Включение иногороднего сотрудника в штат организации может быть осуществлено независимо от места его фактического проживания на основании ст.3 Трудового кодекса РФ.

Оформление отношений работодателя и работника в качестве трудовых, влечет за собой создание  рабочих мест в любой форме (стационарной или надомной). Это, в свою очередь, в соответствии со ст.55 Гражданского кодекса РФ означает создание обособленного подразделения.

Обособленное подразделение может быть образовано в форме филиала, представительства (п.п.1 и 2 ст. 55 Гражданского кодекса РФ) или просто структурного подразделения организации. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Согласно ст.11 Налогового кодекса РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

В соответствии со ст.83 НК РФ организация должна встать на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, в городе, где работает сотрудник, с которым заключен трудовой договор, образуется обособленное подразделение.

Создания обособленного подразделения можно избежать при оформлении отношений с физическими лицами, постоянно проживающими в других регионах, договорами гражданско-правового характера, например, договором подряда (в случаях, когда заключение такого договора допустимо). В этом случае трудовые отношения между предприятием и физическим лицом не возникают, то есть он не признается работником организации и не состоит в ее штате. Заключение договора гражданско-правового характера не подразумевает под собой обязанности обеспечения работника рабочим местом, находящимся под контролем работодателя. В свою очередь, отсутствие оборудованных стационарных рабочих мест не приводит к созданию обособленного подразделения. Если предмет договора подряда подразумевает выполнение работ не в месте проживания физического лица, то в договоре оговаривается за чей счет производятся транспортные расходы и расходы по найму жилья.

Согласно ст. 209 ТК РФ рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Таким образом, при наличии соответствующих решений органов управления головной организации о создании в городе проживания сотрудника представительства, а также указание в трудовом договоре на то, что в обязанности работника входит организация создания представительства.

Так как с точки зрения налогового законодательства обособленное подразделение считается таковым, независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных документах, налоговые последствия от создания обособленного подразделения возникают в любом случае. Во избежание разногласий по поводу признания рассматриваемых расходов командировочными, рекомендуем отразить создание обособленного подразделения в учредительных документах организации.

 Подготовлено специалистами консультационного отдела Хорват МКПЦН

ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ Хорват МКПЦН

«Коммерсантъ». Российские аудиторы нашли новый способ перехода на МСФО

 В связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) требованиям ЦБ и Минфина соответствуют лишь единицы отечественных аудиторов, и ряду из них ничего не остается, кроме как идти под крыло международных аудиторских компаний. В последнее время ряд достаточно крупных отечественных аудиторских компаний создали своеобразные СП с иностранными. Например, недавно российская компания "ВКR-Интерком-Аудит" и греческо-израильский консорциум "Дамиану-Ярель" объединились в "ВКR-Интерком-Дамиану-Ярель", а ранее МКПЦН и кипрская Horwath Philippides - в " Хорват Рус ” Подробнее на сайте Хорват МКПЦН

Статьи и материалы Хорват МКПЦН

 АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА КОМПАНИИ Хорват МКПЦН

Мы предлагаем Вашему вниманию опыт юристов Хорват МКПЦН по защите интересов клиентов нашей компании в арбитражных судах. На нашем сайте собраны дела, исход которых будет интересен многим налогоплательщикам. Надеемся, что наша практика позволит Вам предотвратить возможные споры с налоговыми органами и будет полезна в случае арбитражного процесса.

Ответственность за недекларирование припасов при таможенном оформлении транспортного средства.

До вступления в силу новой редакции Таможенного кодекса РФ (до 1 января 2004 г.) правовое регулирование таможенного режима декларирования припасов осуществлялось на подзаконном уровне. Порядок декларирования же не  был прописан ни в нормативных актах Правительства РФ, ни в приказах ГТК. В результате таможенными органами на местах устанавливались собственные правила декларирования припасов, а впоследствии за их несоблюдение на перевозчиков налагались штрафы.  МКПЦН представлял интересы одной из международных авиакомпаний в судебном деле по признанию недействительным решения Шереметьевской таможни о привлечении к ответственности за недекларирование ГСМ. Подробнее на сайте Хорват МКПЦН

Все дела арбитражной практики компании Хорват МКПЦН  

АНОНС "РОССИЙСКОГО НАЛОГОВОГО КУРЬЕРА" №19

Налог с базы переходного периода: как уплатить и отчитаться

Налоговую базу переходного периода налогоплательщики рассчитали еще в 2002 году. В то же время уплата исчисленного с этой базы налога для многих организаций растянулась на пять лет - до 2007 года. Но все ли нюансы уплаты этого налога и представления декларации мы помним? Разобраться в этом поможет наша статья.

Операции с ценными бумагами: порядок заполнения декларации

При осуществлении одних и тех же операций с ценными бумагами различные категории налогоплательщиков заполняют разные листы налоговой декларации по налогу на прибыль. Даже по одному и тому же виду ценных бумаг налогоплательщик может заполнять разные листы декларации. С чем это связано? Попробуем разобраться.

Особенности налогового учета векселей

Налоговый учет векселей в отличие от других ценных бумаг имеет свои особенности. Это связано с тем, что вексель, как и облигация, представляет собой в том числе долговое обязательство. При использовании векселей в хозяйственной деятельности важно правильно рассчитать базу по налогу на прибыль и заполнить налоговую декларацию. Как это сделать, разъясняется в статье.

Передача товаров для собственных нужд: как исчислить НДС

В хозяйственной деятельности организации нередки случаи выполнения работ, оказания услуг или передачи товаров для собственных нужд. Что под этим понимается? Всегда ли в таких ситуациях возникает объект налогообложения по НДС? Об этом рассказано в статье.

Благоустройство территории: особенности налогообложения

Многие организации благоустраивают территорию, прилегающую к их офисам и зданиям. Например, оборудуют автостоянки или разбивают газоны. Как правильно учесть такие расходы налогообложения прибыли? Можно ли принять к вычету «входной» НДС со стоимости работ по благоустройству? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Как учесть отступное в целях налогообложения

Отступное - один из способов прекратить обязательство сторон, если должник не может рассчитаться с кредитором на тех условиях, которые предусмотрены первоначальным договором. О налоговых последствиях совершения такой сделки, как отступное, и пойдет речь в статье.

Лицензирование частной охранной деятельности: налоговый учет

РНК начинает публикацию статей по проблемам налогового учета расходов, осуществляемых частными охранными предприятиями. Эти расходы весьма специфичны, что обусловлено особенностями деятельности ЧОПов. Первая тема, которую мы рассмотрим, посвящена расходам на лицензирование охранной деятельности.

Если налогоплательщик утратил бухгалтерские документы

Утрату бухгалтерской документации можно рассматривать как форс-мажор. К счастью, это происходит нечасто. Тем не менее, от такой ситуации никто не застрахован. Поэтому каждому бухгалтеру нужно знать, как избежать ответственности за утрату документов и что предпринять для их восстановления.

Администрирование земельного налога: ситуация меняется к лучшему

С точки зрения налогового администрирования земельный налог - один из самых непростых. Почти целое десятилетие государство индексировало его ставки, ежегодно увеличивая их. С таким же постоянством налогоплательщики уменьшали земельные платежи, отыскивая в налоговом законодательстве лазейки. Однако в этом году, как только позицию по применению ставок земельного налога высказали высшие судебные инстанции России, ситуация резко изменилась.

Незаконное возмещение НДС - белорусский вариант

Особый порядок взимания НДС при торговле с Белоруссией в ближайшее время будет отменен. Но пока он действует, некоторые налогоплательщики пытаются использовать его для незаконного возмещения налога. О том, чем чревато для налогоплательщиков применение подобных схем, а также об опыте их выявления и пресечения налоговыми органами Брянской области рассказывается в статье.

Что делать с конфискованной алкогольной продукцией

Налоговым органам Ханты-Мансийского автономного округа - Югры пришлось столкнуться с такой проблемой, как реализация конфискованной алкогольной продукции. О том, как она решается, читайте в статье.

Ведущая рассылки

Быкова Юлия

На сегодняшний день у нашей рассылки 7605 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки