Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

В помощь бухгалтеру и юристу

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 9.985 RSS
←   Август 2004   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://www.mkpcn.ru
Открыта: 09-10-2001

Автор
Tarantul

Статистика

9.985 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

МКПЦН – в помощь бухгалтеру и юристу


Информационный Канал Subscribe.Ru

Хорват МКПЦН ­ в помощь бухгалтеру и юристу

N 153 от 2004-08-25

 

В ЭТОМ ВЫПУСКЕ

 

НОВОСТИ Хорват МКПЦН:   компания получил статус постоянного члена международной аудиторско-консалтинговой сети Horwath International 

ВОПРОС-ОТВЕТ:  Организация использует вексель третьего лица при расчетах за приобретенные товары. Является ли данная операция реализацией векселя как ценной бумаги? Если да, то каким образом эта реализация будет включаться в расчет доли необлагаемых оборотов

ПОСЛЕДНИЕ ПУБЛИКАЦИИ НА НАШЕМ САЙТЕ

 НОВОСТИ КОМПАНИИ

МКПЦН получил статус постоянного члена международной аудиторско-консалтинговой сети Horwath International 

 Международный консультативно-правовой центр по налогообложению (МКПЦН) вошел в число постоянных членов международной аудиторско-консалтинговой сети Horwath International. На протяжении длительного времени МКПЦН имел статус корреспондента, что вносило некоторые ограничения при предоставлении МКПЦН услуг аудита под маркой международной сети. В частности, МКПЦН не имел «право печати» - при необходимости заверить отчетность именем Horwath, российской компании проходилось прибегать к услугам одного из европейских членов объединения, хотя все аудиторские процедуры осуществлялись российскими специалистами.

На состоявшемся в начале июня пражской встрече членов международного аудиторского объединения решился вопрос о полноправном членстве МКПЦН. Этот факт подтвердил соответствие стандартов и качества работы российской компании стандартам Horwath – с 1998 года компания имела статус корреспондента и регулярно проходила проверки качества работы и соблюдения стандартов работы международного аудиторского объединения. В настоящий момент стандарты, по которым работают аудиторы МКПЦН, полностью соответствуют международным стандартам аудита.

Членство в Horwath International дает МКПЦН право на оказание услуг под маркой Horwath. Это правомерно как при оказании услуг аудита отчетности, составленной по российским стандартам бухгалтерского учета, так и по международным стандартам финансовой отчетности.

Факт членства в объединении Horwath обязывает внести изменения в название и логотип компании. Теперь, в соответствии с регламентом, разработанным для всех членов международной аудиторской сети, российская компания будет носить название «Хорват МКПЦН» (Horwath ICLC). Также компания перенимает логотип международной сети - золотую пирамиду, символизирующую единство членов и их общее стремление вверх.

 

Остальные новости компании МКПЦН

 

ВОПРОС-ОТВЕТ

Организация использует вексель третьего лица при расчетах за приобретенные товары. Является ли данная операция реализацией векселя как ценной бумаги? Если да, то каким образом эта реализация будет включаться в расчет доли необлагаемых оборотов?

При расчетах за приобретенные товары с использованием векселя третьих лиц в целях налогообложения имеет место реализация векселя как ценной бумаги. В соответствии с пп.1 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ реализация ценных бумаг не облагается налогом на добавленную стоимость.

В этом случае в соответствии с п.4 ст.170 НК РФ организация, передающая вексель в оплату товаров, должна обеспечить раздельный учет прямых затрат по необлагаемым операциям и распределение суммы "входного" НДС по общехозяйственным расходам между облагаемыми и необлагаемыми НДС операциями. Часть НДС, приходящаяся на необлагаемые операции, включается в стоимость приобретенных товаров, другая часть - принимается к вычету согласно ст.172 НК РФ.

Согласно п.4 ст.170 НК РФ пропорция для распределения НДС по расходам, относящимся к облагаемым и необлагаемым операциям, определяется исходя из стоимости облагаемой (необлагаемой) продукции в общей стоимости продукции, отгруженной за отчетный период.

При расчете пропорции для распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам возникает вопрос, как принимать выручку: с учетом НДС или без.

Налоговые органы придерживаются позиции, что для расчета указанной пропорции выручкой для целей исчисления НДС будут средства, полученные за реализованную продукцию, без учета предъявленного покупателю НДС.

Существует и другая позиция, согласно которой стоимость отгруженных товаров включает в себя НДС. В соответствии с п.1 ст.168 НК РФ при реализации товара покупателю вместе со стоимостью товара предъявляется сумма НДС. Пунктом 2 ст. 153 НК РФ установлено, что выручка от реализации определяется с учетом всех доходов, полученных налогоплательщиком за реализуемые товары. Поэтому можно сделать вывод, что сумма НДС входит в состав выручки. Правомерность этой позиции подтвердил Федеральный Арбитражный суд Московского округа постановлением от 13.01.2003г. №КА-А40/8381-02.

Согласно абз.9 п.4 ст.170 НК РФ, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то налогоплательщик имеет право всю сумму налога, предъявленную ему поставщиками товаров (работ, услуг) принять к вычету (при условии оплаты, наличия счета-фактуры и использовании товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых НДС). Данным пунктом указан порядок расчета доли расходов на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) в общей величине совокупных расходов. При этом в  расчете участвует именно сумма расходов (в том числе и расходы без НДС, например, заработная плата). Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками в данном расчете не учитывается. Следует иметь в виду, что в расчете участвуют не только общехозяйственные (учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы»), но и  прямые расходы.

При применении вышеуказанного абзаца ст.170 НК РФ учитываются расходы на производство товаров (работ, услуг), реализованных в данном налоговом периоде, то есть  в расчете участвуют расходы, относящиеся к товарам (работам, услугам), реализованным в данном налоговом периоде (независимо от того, когда были произведены такие расходы). Фактически речь идет о стоимости отгруженных в данном налоговом периоде товаров (счет 41, списанный в дебет 90) и расходах на продажу (счет 44).   

Отметим, что включить полученную сумму в стоимость векселя в дебет счета 58 в бухгалтерском учете проблематично, так как правила ведения бухгалтерского учета регулируются стандартами бухгалтерского учета, не учитывающими нормы налогового законодательства. Так, руководствуясь требованиями ст.170 НК РФ, на полученную сумму необходимо составить проводку:

Дебет 58 - Кредит 19,

а затем списать сумму НДС с кредита 58 в дебет 91-2. Но п.2 ПБУ 19/02 не позволяет этого сделать. По нашему мнению, возможен следующий вариант отражения суммы "входного" НДС по необлагаемым оборотам в бухгалтерском учете:

Дебет 91-2 - Кредит 58 - на сумму балансовой стоимости реализованного векселя;

Дебет 91-2 - Кредит 19 - на сумму НДС, относящуюся к необлагаемым оборотам.

Данный вариант не нарушает порядок ведения бухгалтерского учета и не приводит к искажению суммы налоговых обязательств предприятия.

Необходимо отметить, что вексель третьего лица, переданный в оплату товаров, может быть приобретен организацией по договору купли-продажи или, в свою очередь, получен от покупателя, которому также были отгружены товары. В бухгалтерском учете отражение таких векселей будет различно.

В соответствии со ст.172 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно абз.6 п.46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. №БГ-3-03/447, налогоплательщик при расчете за товары (работы, услуги) векселем третьего лица, полученным в качестве оплаты за отгруженные покупателю товары, принимает к вычету сумму НДС только в пределах стоимости приобретенных (принятых к учету) товаров (работ, услуг), не превышающей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) покупателю, за которые ранее им был получен вексель. Таким образом, организация, использующая для расчетов с поставщиком товаров вексель, полученный от покупателя по отгруженным ею товарам, может принять к вычету сумму НДС, не превышающую сумму НДС по отгруженным покупателю-векселедателю товарам. Сумма НДС, превышающая сумму налога по отгруженным товарам, относится на счет 91-2 "Прочие расходы". Такое ограничение подлежащей к вычету суммы НДС действует независимо от вида векселя.

 Подготовлено специалистами консультационного отдела ХОРВАТ МКПЦН

Прайс-лист на консультационные услуги

 

ПУБЛИКАЦИИ НА САЙТЕ  ХОРВАТ МКПЦН

"Финанс.", 26.07.2004. Деловая репутация аудитора должна быть его основным капиталом. По существу, ставя подпись под отчетом, проверяющий продает именно репутацию. Однако в России аудитора чаще выбирают исходя из стоимости предлагаемых услуг и лояльности к клиенту.   подробнее

"Учет, налоги, право", 03.08.2004, "О реализации «без основания»"...По ошибке поставили партию оргтехники не покупателю, а посторонней организации со схожим наименованием. Так как в процессе переговоров вернуть товар не удалось, обратились в суд. И взыскали как неосновательное обогащение стоимость оргтехники, а также суммы за пользование ею. Только вот не знаем, нужно ли платить с этих сумм НДС и налог на прибыль ?.." подробнее

"Учет, налоги, право", 17.08.2004, "О раздельном учете и объеме НДС" ... В мае наша фирма использовала товар, приобретенный по двум договорам - купли-продажи и поставки. По первому (с входным НДС 100 тыс. рублей) - для облагаемых НДС операций, а по второму (НДС 80 тыс. рублей) - как для облагаемых, так и нет. Раздельный учет мы не вели. Инспектор это обнаружила и говорит, что нельзя было принимать к вычету весь входной НАС. Но ведь раздельный учет нужно было вести только по товарам в части договора поставки. При чем же здесь 100 тыс. налога по первому договору?... подробнее

Статьи на сайте компании Хорват МКПЦН

 

Ведущая рассылки

Емельянова Ольга

 

На сегодняшний день у нашей рассылки 7586 подписчиков.

Порекомендуйте нас своим друзьям и коллегам!

Архив Рассылки

http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/		 Адрес подписки
 Отписаться
В избранное