Палата налоговых консультантов представляет:

СОДЕРЖАНИЕ НОМЕРА 5 ЗА 2008 ГОД

Главные новости

Новые документы
Отчитывайтесь по новым формам
Дивиденды-2008
Размер детского пособия зависит от премий
Налоговые метаморфозы суточных
КРАТКО (в свободном доступе)


События
Единая пониженная
ФНС России бьет рекорды
НОВОСТИ КОМПАНИЙ (в свободном доступе)


Обзор
Налоговый минимум президента (в свободном доступе)
В феврале бизнес-сообщество обсуждало высказывания президента о возможных налоговых новациях, прозвучавшие на расширенном заседании Госсовета. Наибольший резонанс вызвали предложения о новой ставке НДС. Не остались равнодушными к инициативам президента представители государственных и общественных структур.

Репортаж
Налоговое будущее Москвы (в свободном доступе)
14 февраля состоялась расширенная коллегия Управления ФНС России по г. Москве. Подведены итоги работы столичной налоговой службы в 2007 году и обозначены основные задачи на текущий год. По приглашению управления на заседании побывала наш корреспондент Елена ТИШИНА.

Налоговое администрирование

Налог на прибыль
Налоговый учет материальных расходов
Учет материальных расходов интересует практически всех налогоплательщиков. В промышленных и строительных предприятиях такие расходы составляют значительную часть себестоимости продукции и выполненных работ. Кроме того, любая организация использует материалы в управленческих целях.

Налог на прибыль / Вопросы-ответы
Налог на прибыль: анализ сложных ситуаций (в свободном доступе)


Налог на прибыль
Налогообложение операций хеджирования
Операции хеджирования — особая категория финансовых инструментов срочных сделок. При соблюдении необходимых условий доходы и расходы по хеджу учитываются при расчете общей налоговой базы. Проанализируем правила налогового учета финансовых результатов от хеджирующих сделок.

Единый социальный налог / Вопросы-ответы
ЕСН с выплат работникам (в свободном доступе)


Налогообложение малого бизнеса / Вопросы-ответы
Как рассчитывать ЕНВД с 1 января 2008 года (в свободном доступе)


Отчетность
Налоговая отчетность вновь созданной организации
Итак, новая организация зарегистрирована, работники наняты... но деятельность пока не началась. Когда впервые надо представить налоговые декларации? Это напрямую зависит от даты регистрации фирмы.

Налогообложение отдельных операций
Товарный кредит и неденежный заем: учет у кредитора*
Для ведения бизнеса компании нередко заимствуют друг у друга денежные средства. Предметом займа может стать имущество — товары, сырье, материалы. Тогда стороны заключают договор неденежного займа либо товарного кредита.

Налоговый клуб

Налоговый учет
Правила тонкой капитализации
Сегодня многие российские фирмы стремятся привлечь иностранные инвестиции. Но способы обеспечения капитала влияют на расчет налогооблагаемого дохода как компаний-получателей, так и компаний — поставщиков капитала.

Бухгалтерия

Методология учета
Новые правила учета нематериальных активов
В конце прошлого года Минфин России утвердил новый бухгалтерский стандарт по учету нематериальных активов ПБУ 14/2007. С 1 января текущего года организации обязаны вести учет НМА по новым правилам, поскольку этот документ вступает в силу начиная с отчетности 2008 года.

Отчетность
Сдаем первую бухгалтерскую отчетность
О представлении налоговых деклараций вновь созданными организациями рассказано на с. 34—40. Теперь поговорим о том, как дата регистрации фирмы влияет на сроки сдачи первой бухгалтерской отчетности.
Заполняем отчет о прибылях и убытках за 2007 год* (в свободном доступе)
Продолжаем публиковать материалы о подготовке годовой бухгалтерской отчетности. В статье речь пойдет о порядке заполнения формы № 2.

Экологические платежи
Плата за негативное воздействие на окружающую среду*
Организация имеет в собственности или арендует автомобили... В помещении фирмы наверняка образуются бытовые или офисные отходы... Значит, придется вносить плату за вредное воздействие на окружающую среду.

Минфин рекомендует / Вопросы-ответы
НДС при торговле с Белоруссией (в свободном доступе)


Справочник

Курсы иностранных валют
Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ (в свободном доступе)




НОВОСТИ

18 МАРТА 2008

Пособия на детей увеличены
ФСС России проиндексировал размер ежегодных пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей. В письме фонда от 05.03.2008 № 02-18/07-1931 указано, что на 2008 год коэффициент прогнозируемого уровня инфляции установлен в размере 8,5%.
В связи с этим размеры пособий с 1 января 2008 года составляют:
-- пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций и прекращением деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, - 325,5 руб.;
-- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, - 325,5 руб.;
-- единовременное пособие при рождении ребенка - 8680 руб.
-- ежемесячное пособие по уходу за ребенком неработающим гражданам, осуществляющим уход за ребенком, а также минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию:
за первым ребенком - 1627,5 руб.;
за вторым и последующими детьми - 3255 руб.
Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, застрахованным лицам составит 6510 руб.
В письме также приведен порядок перерасчета пособий.

17 МАРТА 2008

Минэкономразвития предлагает Минфину снизить НДС с 2009 года
Канцелярия министра финансов А.Л. Кудрина в пятницу получила неожиданное письмо за подписью главы Минэкономразвития России Э.С. Набиуллиной, пишет «Коммерсантъ».
Минфину России, который уже в январе заявил о невозможности снижения налогов, именем двух президентов предлагается снижение НДС до 12-13% с 2009 года с одновременной ликвидацией пониженной 10% ставки налога с компенсирующим увеличением ставок акцизов.
Письмо Э.С. Набиуллиной развивает идеи двух президентов — действующего и избранного. Напомним, Президент РФ В.В. Путин на заседании Госсовета 8 февраля 2008 года в рамках стратегии развития России до 2020 года пообещал бизнесу введение «единой и максимально низкой ставки НДС». Неделю спустя первый вице-премьер Д.А. Медведев в предвыборном выступлении на форуме в Красноярске объявил о намерении создать налоговые стимулы для инноваций и трат компаний и граждан на образование, медицинское страхование и финансирование пенсионных накоплений.
Кроме темы НДС в письме МЭРТ конкретизированы и другие предложения. Это отнесение на расходы по налогу на прибыль не 10% (как сейчас), а 30% стоимости новых основных фондов, право для компаний увеличивать в 1,5 раза сумму затрат на НИОКР, приведших к положительному результату. Предлагается включать в затраты организаций расходы на высшее и профессиональное образование сотрудников, на софинансирование их добровольных пенсионных накоплений и процентов по ипотечным кредитам. Все эти выплаты дополнительно предлагается освободить от ЕСН и НДФЛ. МЭРТ также предлагает снизить экспортные пошлины на светлые нефтепродукты и повысить на темные с одновременным (для недопущения перекоса в экспорте) снижением акцизов на топливо.
Сейчас Минфин России готовит к внесению в правительство собственной налоговой разработки — «Основных направлений налоговой политики на 2009-2011 годы». Будут ли в нем отражаться инициативы В.В Путина и Д.А. Медведева и в какой форме — неизвестно. Но крайне сдержанное отношение Минфина России к снижению налогов не скрывается.

Новый формат электронной отчетности
Приказ ФНС России от 28.02.2008 № ММ-3-6/80@ внес изменения в формат представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Утверждены состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (версия 02).
Приказ вступает в силу для представления «электронных» деклараций формы 3-НДФЛ за налоговый период 2007 года.

Доходы упираются в почту
Некоторые торговые организации для доставки клиентам товаров пользуются услугами почты России. В какой момент признавать в налоговом учете доходы от продажи Минфин России разъяснил в письме от 14.02.2008 № 03-03-06/1/96.
В документе речь идет о фирмах, которые при определении налоговой базы применяют метод начисления. По мнению финансового ведомства, включать доходы в базу по налогу на прибыль нужно в день передачи товара на почту, даже если деньги от клиента еще не получены.
Подробнее читайте в журнале «Российский налоговый курьер» № 7.

Перенести убытки на будущее можно так
В письме от 06.03.2008 № 03-03-06/1/153 Минфин России рассказал о порядке признания расходов созданной с нуля организации, когда в первый налоговый период своей деятельности она не имеет доходов. В письме речь идет о компаниях, которые оказывают услуги.
Подробнее читайте в журнале «Российский налоговый курьер» № 7.

10 000 руб. для амортизации программ ЭВМ достаточно
С 1 января 2008 года увеличен лимит первоначальной стоимости амортизируемого имущества с 10 до 20 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Однако в письме от 13.02.2008 № 03-03-06/1/91 финансовое ведомство предостерегло организации от использования этой нормы в отношении расходов на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ.
Подробнее читайте в журнале «Российский налоговый курьер» № 7.

Имущественный вычет может возрасти до 3 млн. руб.
Депутаты разрабатывают поправки в Налоговый кодекс, увеличивающие имущественный налоговый вычет с 1 до 3 млн. руб., пишет газета «B&FM».
«Планка в размере 1 млн. руб. может быть экономически оправданна для небольших городов, где цены на недвижимость не столь велики, как в городах-миллионниках. Для крупных городов размер налогового вычета должен быть примерно 3 млн. руб.», — рассказал газете инициатор поправок, зампредседателя комитета Госдумы по энергетике И. Грачев. После введения единого налога на недвижимость можно подумать о дифференцированном определении вычета с учетом рыночной оценки стоимости имущества, добавляет депутат.
Правительство РФ в свою очередь рассматривает возможность поднять планку вычета до 1,5 млн. руб.

Самостоятельный зачет переплаты по НДС выйдет боком
Налогоплательщик не вправе самостоятельно зачесть переплату по НДС в счет недоимки по налогу. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 № Ф03-А73/07-2/5773.
Суть дела такова. Организация подала уточненную декларацию по НДС за предыдущий период с суммой налога к возмещению, которая покрывала налог, подлежащий уплате в двух следующих периодах. Поэтому налогоплательщик не стал уплачивать НДС в бюджет. Однако инспекция сочла это неправомерным, поскольку решение о возмещении налога она еще не приняла.
Суд встал на сторону налогового органа, указав на следующее. Решение о возмещении (зачете) налога может быть вынесено только по результатам камеральной проверки. Поэтому до этого момента налогоплательщик не освобождается от уплаты НДС за текущий налоговый период по общей налоговой декларации.
Таким образом, для того чтобы зачесть переплату по налогу за предыдущие периоды в счет недоимки в текущем и последующих периодах, необходимо дождаться соответствующего решения налогового органа.
По материалам «КонсультантПлюс».

Очередные поправки в ПБУ
Минфин России приказом от 11.02.2008 № 23н привел в соответствие с Налоговым кодексом Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Приказ зарегистрирован в Минюсте России 3 марта.
Так, установленные ПБУ правила распространены на страховые организации. Уточнен порядок формирования и отражения в бухучете информации о постоянных и временных разницах. Перечислены способы, с помощью которых организация может определить величину текущего налога на прибыль.
Приказ вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2008 год.

14 МАРТА 2008

Материальная выгода избежала обложения НДФЛ
Доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на приобретение или строительство жилья, полученные после 1 января 2008 года, освобождаются от обложения НДФЛ.
В письме от 06.03.2008 № 03-04-06-01/48 Минфин России указал, что для освобождения от налогообложения физическое лидо должно предоставить соответствующее уведомление от налогового органа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@.



НОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

18 МАРТА 2008
Письмо ФСС России от 05.03.2008 № 02-18/07-1931 «Об индексации и перерасчете государственных пособий гражданам, имеющим детей»

17 МАРТА 2008
Письмо ФСС России от 05.03.2008 № 02-18/07-1931 «Об индексации пособий»
Письмо Минфина России от 07.02.2008 № 03-05-04-01/6 «О порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу крупнейшими налогоплательщиками с 1 января 2008 года»
Приказ Минздравсоцразвития России от 18.02.2008 № 74н «О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденной Правительством Российской Федерации на 2008 год квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности»
Письмо Минфина России от 13.02.2008 № 03-03-06/1/91 «О включении в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затрат на приобретение исключительных прав на использование программы для ЭВМ»
Письмо Минфина России от 14.02.2008 № 03-03-06/1/96 «О порядке признания доходов для целей налогообложения прибыли организаций при реализации товара по почте»
Приказ Минфина России от 11.02.2008 № 23н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 114н»
Письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-02-07/1-84 «О применении пункта 4 статьи 83 Налогового кодекса»
Приказ ФНС России от 28.02.2008 № ММ-3-6/80@ «Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)»

13 МАРТА 2008
Письмо Минфина России от 25.01.2008 № 03-11-04/2/13 «О порядке учета доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения»



НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ

06 ДЕКАБРЯ 2007
Товарно-транспортная накладная (утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78)

19 МАРТА 2007
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (в ред. приказа Минфина России от 16.11.2006 № 147н)

Рассылки Subscribe.Ru Ответы на вопросы по налогообложению и бухгалтерскому учету Налоговые новости журнала "Российский налоговый курьер" Новое в законодательстве по налогообложению и бухучету Новости сайта "Налоговый учет" Налогообложение и бухгалтерский учет в вопросах и ответах Новости Бухгалтерского Сервера SALDO.ru